会计人员违法行为的动因分析(附件)
摘 要改革开放以来，我国经济飞速发展的同时却伴随着经济问题的产生。会计人员的价值观在经济多元化的同时也出现了分化，很多会计人员为了一己私利而损坏了集体与社会的利益。虽然社会经济增长了，但是经济道德建设的脚步却没有跟上，结果使得越来越多的会计人员产生拜金主义以及享乐主义。本文通过对会计人员自身问题和外界因素分析,会计人员存在违法行为时，不仅要找到会计人员违法的动因，同时要加强对会计人员行为的管理，完善好会计人员管理体制，这样可以充分地发挥会计人员个人才能，保障会计信息质量，使会计人员更好地投身于社会主义市场经济建设。目 录
1 绪论
1.1研究目的 1
1.2研究意义 1
1.3国内外研究现状 1
1.3.1国外研究现状 1
1.3.2国内研究现状 2
2 会计人员违法行为的现状
2.1不依法设置会计账簿 5
2.2不按规定审核原始凭证 5
2.3不能正确回避岗位职责 6
3 会计人员的违法行为动因分析
3.1会计岗位受管理者束缚 7
3.2外部审计的落后和局限 7
3.3会计人员自身素养和业务有限 8
3.4会计环境不确定性 8
4 会计人员违法行为治理措施
4.1加强财务领导者领导能力 9
4.2完善审计和监督制度 9
4.3提高会计人员自身素质和业务技能水平 10
4.4净化会计环境 10
结 论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1研究目的
自改革开放以来，在经济飞速发展的同时却伴随着经济问题的产生。作为社会经济发展的重要组成部分，会计人员的价值观在经济多元化的同时也出现了分化，很多会计人员为了一己私利而损坏了集体与社会的利益。社会经济的增长速度是变快了，但是道德建设的脚步却没有跟上，结果却使得越来越多的中国人倾向于拜金主义以及享乐主义。因此，在面对会计人员违法行为时，必须找到会计人员违法的动因，必须加强会计人员的各方面管理，完善会计人员管理体制，使会计人员在保障个人利益的前提下，
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问题的产生。作为社会经济发展的重要组成部分，会计人员的价值观在经济多元化的同时也出现了分化，很多会计人员为了一己私利而损坏了集体与社会的利益。社会经济的增长速度是变快了，但是道德建设的脚步却没有跟上，结果却使得越来越多的中国人倾向于拜金主义以及享乐主义。因此，在面对会计人员违法行为时，必须找到会计人员违法的动因，必须加强会计人员的各方面管理，完善会计人员管理体制，使会计人员在保障个人利益的前提下，充分发挥个人才能，保障会计信息质量，使会计人员更好地服务于社会主义市场经济建设,也希望为今后会计人员的管理和健康发展提供理论依据和参考。
1.2研究意义
本文通过会计人员违法行为动因的分析，找到防治会计人员违法行为的根本出发点,将有效改善会计人员在社会上的形象,改变人们大多认为所有的会计人员都会做一些大大小小的假账、越大的公司会计人员违法的行为越严重，通过一些手段来逃税、漏税以获得更多利益的观点。其次，会计人员的违法行为的有效治理也将积极影响到经济决策，使公司和国家经济健康发展。再次，利用虚假信息引诱、欺骗百姓的会计违法行为也会得到有效治理。通过对会计人员违法行为的动因分析，可以从根本出发，更好的约束和管理会计人员，促进国家经济行为规范化，保证社会稳定。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
国外对于会计舞弊的研究已积累了丰富的研究成果，其研究内容涉及会计舞弊的动因、行为的识别、违法行为的防范与治理等多方面，这些研究成果无疑为我国研究会计舞弊问题提供了一定的研究方法和理论基础。
据统计，美国受调查的虚假账目案从19世纪90年代到20世纪初不仅在小公司出现，而且在一些名列美国500强的大公司也出现类似地问题。而这些现象的背后，正是会计人员因为违法行为造成的恶劣影响。
美国审计之父劳伦斯.索耶先生提出了会计舞弊三角形理论，指出了会计舞弊的产生必须有三个条件:异常需要、机会和合乎情理；为后来舞弊学理论的发展奠定了基础。美国注册舞弊审核师协会创始人AlbreCht博士(1995)进一步发展了舞弊学理论，认为舞弊的产生是压力、机会和借口三要素的共同作用[1]。Bologua等人在1993年提出了GONE理论，该理论认为会计舞弊产生有四个条件，即舞弊者既有贪婪之心，且又十分需要钱财时，只要有机会，并被认为事后不会被发现，他就定会舞弊[2]。
加比赫拉瑞扎伊(Zabih?11ahReZaee)较为全面和系统地研究了财务会计人员进行舞弊的原因，他认为财务人员舞弊的原因包括企业管理当局逃税漏税、抬高股票价格、募发新股、争取上市资格或避免退市风险、粉饰资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。他指出，会计人员进行舞弊主要是因为公司治理结构的不合理甚至是无效的管理制度。
美国2001年发生的安然破产事件给很多人造成了严重的经济损失，美国政府立即针对此事件出台了《萨班斯奥克斯利法案》，以对所有美国上市公司进行强制性要求。
2007年美国加州大学伯克利分校哈斯商学院会计教授PatriciaDechow与她的研究伙伴在对美国交易委员会（SEC）《会计审计实施文告》的研究后得出了《重大财务造假预警》的研究报告，警示会计违法行为必将受到严厉的处罚，会计人员应该遵守会计准则依法进行会计行为。
美国著名的会计理论学家亨德瑞克森在其名著《会计理论》中指出:“行为分析是会计理论研究的方法之一，它依赖于研究者对心理学和社会学的洞察力，着手于相关信息向决策者的传递和对不同行为群体或个体行为所产生的影响，并试图衡量和评估会计政策的选择和信息披露对经济、主体心理和社会带来的种种后果”。亨氏认为会计心理分析本身就是属于行为会计理论中不可分割的一部分，这种深远的见解为实证会计的兴起所证实。
1.3.2国内研究现状
梁红蕾1995年在《会计心理学》一书中具体描述了会计职业心理与社会心理之间的关系，同时揭示了会计人员在特定环境中心理对于需求的发展变化，以普通心理学为理论基础，从辩证唯物主义的角度来看，研究了实际生活中会计人员真实的心理活动和行为规律。在1997年中国农业会计学会就关于会计建立了“社会主义市场经济体制下会计心理及行为研究”的研究课题，课题主导人杨秋林教授使用实际证明的方法，通过广泛地向各个部门进行问卷调查，对会计人员的心理状况做出了一个全面的、系统的分析，这一调查具
1 绪论
1.1研究目的 1
1.2研究意义 1
1.3国内外研究现状 1
1.3.1国外研究现状 1
1.3.2国内研究现状 2
2 会计人员违法行为的现状
2.1不依法设置会计账簿 5
2.2不按规定审核原始凭证 5
2.3不能正确回避岗位职责 6
3 会计人员的违法行为动因分析
3.1会计岗位受管理者束缚 7
3.2外部审计的落后和局限 7
3.3会计人员自身素养和业务有限 8
3.4会计环境不确定性 8
4 会计人员违法行为治理措施
4.1加强财务领导者领导能力 9
4.2完善审计和监督制度 9
4.3提高会计人员自身素质和业务技能水平 10
4.4净化会计环境 10
结 论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1研究目的
自改革开放以来，在经济飞速发展的同时却伴随着经济问题的产生。作为社会经济发展的重要组成部分，会计人员的价值观在经济多元化的同时也出现了分化，很多会计人员为了一己私利而损坏了集体与社会的利益。社会经济的增长速度是变快了，但是道德建设的脚步却没有跟上，结果却使得越来越多的中国人倾向于拜金主义以及享乐主义。因此，在面对会计人员违法行为时，必须找到会计人员违法的动因，必须加强会计人员的各方面管理，完善会计人员管理体制，使会计人员在保障个人利益的前提下，
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
问题的产生。作为社会经济发展的重要组成部分，会计人员的价值观在经济多元化的同时也出现了分化，很多会计人员为了一己私利而损坏了集体与社会的利益。社会经济的增长速度是变快了，但是道德建设的脚步却没有跟上，结果却使得越来越多的中国人倾向于拜金主义以及享乐主义。因此，在面对会计人员违法行为时，必须找到会计人员违法的动因，必须加强会计人员的各方面管理，完善会计人员管理体制，使会计人员在保障个人利益的前提下，充分发挥个人才能，保障会计信息质量，使会计人员更好地服务于社会主义市场经济建设,也希望为今后会计人员的管理和健康发展提供理论依据和参考。
1.2研究意义
本文通过会计人员违法行为动因的分析，找到防治会计人员违法行为的根本出发点,将有效改善会计人员在社会上的形象,改变人们大多认为所有的会计人员都会做一些大大小小的假账、越大的公司会计人员违法的行为越严重，通过一些手段来逃税、漏税以获得更多利益的观点。其次，会计人员的违法行为的有效治理也将积极影响到经济决策，使公司和国家经济健康发展。再次，利用虚假信息引诱、欺骗百姓的会计违法行为也会得到有效治理。通过对会计人员违法行为的动因分析，可以从根本出发，更好的约束和管理会计人员，促进国家经济行为规范化，保证社会稳定。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
国外对于会计舞弊的研究已积累了丰富的研究成果，其研究内容涉及会计舞弊的动因、行为的识别、违法行为的防范与治理等多方面，这些研究成果无疑为我国研究会计舞弊问题提供了一定的研究方法和理论基础。
据统计，美国受调查的虚假账目案从19世纪90年代到20世纪初不仅在小公司出现，而且在一些名列美国500强的大公司也出现类似地问题。而这些现象的背后，正是会计人员因为违法行为造成的恶劣影响。
美国审计之父劳伦斯.索耶先生提出了会计舞弊三角形理论，指出了会计舞弊的产生必须有三个条件:异常需要、机会和合乎情理；为后来舞弊学理论的发展奠定了基础。美国注册舞弊审核师协会创始人AlbreCht博士(1995)进一步发展了舞弊学理论，认为舞弊的产生是压力、机会和借口三要素的共同作用[1]。Bologua等人在1993年提出了GONE理论，该理论认为会计舞弊产生有四个条件，即舞弊者既有贪婪之心，且又十分需要钱财时，只要有机会，并被认为事后不会被发现，他就定会舞弊[2]。
加比赫拉瑞扎伊(Zabih?11ahReZaee)较为全面和系统地研究了财务会计人员进行舞弊的原因，他认为财务人员舞弊的原因包括企业管理当局逃税漏税、抬高股票价格、募发新股、争取上市资格或避免退市风险、粉饰资产滥用的事实、隐瞒管理上的失当行为。他指出，会计人员进行舞弊主要是因为公司治理结构的不合理甚至是无效的管理制度。
美国2001年发生的安然破产事件给很多人造成了严重的经济损失，美国政府立即针对此事件出台了《萨班斯奥克斯利法案》，以对所有美国上市公司进行强制性要求。
2007年美国加州大学伯克利分校哈斯商学院会计教授PatriciaDechow与她的研究伙伴在对美国交易委员会（SEC）《会计审计实施文告》的研究后得出了《重大财务造假预警》的研究报告，警示会计违法行为必将受到严厉的处罚，会计人员应该遵守会计准则依法进行会计行为。
美国著名的会计理论学家亨德瑞克森在其名著《会计理论》中指出:“行为分析是会计理论研究的方法之一，它依赖于研究者对心理学和社会学的洞察力，着手于相关信息向决策者的传递和对不同行为群体或个体行为所产生的影响，并试图衡量和评估会计政策的选择和信息披露对经济、主体心理和社会带来的种种后果”。亨氏认为会计心理分析本身就是属于行为会计理论中不可分割的一部分，这种深远的见解为实证会计的兴起所证实。
1.3.2国内研究现状
梁红蕾1995年在《会计心理学》一书中具体描述了会计职业心理与社会心理之间的关系，同时揭示了会计人员在特定环境中心理对于需求的发展变化，以普通心理学为理论基础，从辩证唯物主义的角度来看，研究了实际生活中会计人员真实的心理活动和行为规律。在1997年中国农业会计学会就关于会计建立了“社会主义市场经济体制下会计心理及行为研究”的研究课题，课题主导人杨秋林教授使用实际证明的方法，通过广泛地向各个部门进行问卷调查，对会计人员的心理状况做出了一个全面的、系统的分析，这一调查具
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