汉中市房地产行业税收管理存在的问题及对策(附件)
摘 要房地产业作为国民经济支柱性产业之一，在近些年来发展迅猛，拉动了各个产业部门的发展。地方税收及国家财政收入主要来源于房地产行业的税收，成为了地区经济发展新的增长点。因此，房地产行业的税收制度更为重要。房地产的税收征管工作成为了政府部门以及税务部门的工作重点。由于房地产行业自身的行业特点以及涉税的复杂性使其税收征管存在许多漏洞，然而房地产行业的税收管理也不够完善，导致房地产行业的实际申报纳税数额和应申报纳税数额存在一定的差距，使得国家财政收入有所减少。本文通过对陕西省汉中市房地产行业税收基本情况的调查，分析了房地产行业在征收管理过程中存在的问题及问题产生的原因，并借鉴房地产行业在国外的税收管理经验，提出了可行性的建议。目 录
1 绪论
1.1 选题的背景及意义 1
1.2 文献综述 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3 研究方法 2
2 陕西省汉中市房地产行业税收管理存在的问题
2.1 房地产税收管理 3
2.1.1房地产税 3
2.1.2房地产税收管理 4
2.2 陕西省汉中市房地产行业税收管理存在的问题 4
2.2.1房地产企业纳税观念不强，诚信欠缺 4
2.2.2部门之间缺少合作 4
2.2.3税收征管力度不够，征管漏洞较多 5
2.2.4房地产的纳税评估形同虚设 5
2.2.5税收政策执行方面存在问题 5
3 陕西省汉中市房地产行业税收管理问题产生的原因
3.1 纳税服务观的树立不到位 7
3.2 未建立社会联动机制，管理模式粗放 7
3.3 相关的法律法规及配套制度不够完善 7
4 改进陕西省汉中市房地产行业税收征管工作的对策
4.1 优化服务，加强有关税收政策的宣传和财务核算的辅导 9
4.2 强化培训，提高税务管理人员的素质 9
4.3 简化办税机关的工作程序，提高其工作效率 9
4.4 加大对房地产行业的税务稽查力度 9
4.5 加大对房地产行业涉税违法行为
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规及配套制度不够完善 7
4 改进陕西省汉中市房地产行业税收征管工作的对策
4.1 优化服务，加强有关税收政策的宣传和财务核算的辅导 9
4.2 强化培训，提高税务管理人员的素质 9
4.3 简化办税机关的工作程序，提高其工作效率 9
4.4 加大对房地产行业的税务稽查力度 9
4.5 加大对房地产行业涉税违法行为的惩处 10
4.5.1加大对房地产行业涉税违法行为的惩罚力度 10
4.5.2加大对违法行为的曝光率 10
4.6 加强部门配合，开展综合治税 10
结论 11
参考文献 12
致谢 13
1绪论
1.1选题的背景及意义
随着房地产业的迅猛发展，房地产业在国民经济中发挥的作用越来越大，日益成为国民经济的支柱型产业，房地产业能否稳定发展已经影响到国民经济是否能够稳定持续发展。而房地产业的税收制度尤为重要，它保障着国家财政收入是否能够稳健发展。但就其房地产行业本身所具有特点，如开发项目周期长、工程结算复杂，涉及税种较多等特点，且税收征管的难度大、纳税人自身的素质以及对税收管理知识的不完善使我国房地产行业的偷税漏税现象较为严重，导致国家财政收入的流失。因此，合理的房地产税收征管制度会促进这一行业的稳定发展，只有制定合理的税收征管制度，才能保障房地产市场的合理化发展。就我国目前房地产行业的发展状况而言，发展速度迅猛，但是税收法律制度却不完善，远远落后于房地产业的发展速度。这样不但不能促进房地产行业的稳健发展，还会影响房地产业税收制度的进一步完善。本文就汉中市房地产行业税收管理情况进行了探讨，并且具体地提出一些有益的建议。
1.2文献综述
1.2.1国外研究现状
在国外，关于房地产税收方面的制度很成熟。关于发展历程可以查阅到Yong Tu(2011)通过对新加坡公共转售房屋市场和私人房屋市场的研究发现，政府采用高额补贴的价格稳定了房价，因此房产税得到了新加坡的认可。KhinKun(2013)在分析住房质量和价格的一般均衡模型的基础上认为，在一个均衡的竞争空间中，当地政府的公共设施建设受税收政策影响，同时本地的经济福利又建立在房地产市场最优税收计划的基础上。Keith Walsh(2012)则指出税收管理可运用经济学的相关内容去研究纳税人行为，并认为纳税人的遵从度主要受政府威信力、个人和社会规范、税收管理的公正性、税收系统的复杂性以及政府角色和经济环境这几个因素的影响[1]。Francois(2013)通过研究房地产市场生命周期模型，发现房屋的价格与税收之间存在正相关的关系，税收的变化有可能会引起房价的过度反应。
通过调查可以得出国外学者在税收征管方面主要研究的是对税收管理的重要性以及如何推进税收征管，在专业化管理上的研究较少，但是仍然对我国的税收管理改革提供了理论基础。
1.2.2国内研究现状
我国关于税收管理的制度主要兴起于在20世纪80年代中期，随着经济的快速发展，房地产行业也迅速发展，房地产税收征管的问题也日益增多，但我国对于房地产税收的研究并不多。谭术魁（2010）认为我国房地产税收在税种设置上，呈现重复与缺位并存，交叉与重复并存态势，课税范围过于狭窄。魏小林（2011）
研究发现我国房地产税收的税费边界和征税成本过高，房地产的税收征管方面存在许多漏洞，征税方法的落后使其征税成本增加。赵普琳（2013）认为我国的房地产行业税收征管范围以及规模小，与当地的经济发展状况和房地产行业的发展水平不同步。
通过分析可以看出学术界的观点体现在以下几个方面：我国的房地产税收管理的结构不够完善，课税范围过于狭窄，加之房地产行业的涉税种类繁多。我国居民的纳税意识薄弱，税源监控力度不够等。
1.3研究方法
本文采用了文献综述法和案例分析法，通过查找国内外有关期刊，认真整理相关信息，了解国内外关于税收管理的有关研究，为本文写作提供理论基础。通过所在城市局部地区的税收征管的实际情况为案例，分析当前税收征管存在的问题,并提出解决对策。
2陕西省汉中市房地产行业税收管理存在的问题
2.1房地产税收管理
2.1.1房地产税
房地产税收是指国家通过税务机关，或由税务机关委托通过房地产行政管理 部门向负有房地产税缴税纳税义务的纳税人征收有关房地产税赋的国家行为。房地产税收不是一个独立的税种。而是房地产业务所涉及的诸多相关税种的总称，具体包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税、所得税、契税，房产税等[2]。其中所得税、营业税、印花税和城市维护建设税为中央地方共享税。
表2.1 房地产税种一览表
税种
计税依据
税率
适用范围
营业税
销售不动产或转让土地使用权的成交额
5%
1 绪论
1.1 选题的背景及意义 1
1.2 文献综述 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3 研究方法 2
2 陕西省汉中市房地产行业税收管理存在的问题
2.1 房地产税收管理 3
2.1.1房地产税 3
2.1.2房地产税收管理 4
2.2 陕西省汉中市房地产行业税收管理存在的问题 4
2.2.1房地产企业纳税观念不强，诚信欠缺 4
2.2.2部门之间缺少合作 4
2.2.3税收征管力度不够，征管漏洞较多 5
2.2.4房地产的纳税评估形同虚设 5
2.2.5税收政策执行方面存在问题 5
3 陕西省汉中市房地产行业税收管理问题产生的原因
3.1 纳税服务观的树立不到位 7
3.2 未建立社会联动机制，管理模式粗放 7
3.3 相关的法律法规及配套制度不够完善 7
4 改进陕西省汉中市房地产行业税收征管工作的对策
4.1 优化服务，加强有关税收政策的宣传和财务核算的辅导 9
4.2 强化培训，提高税务管理人员的素质 9
4.3 简化办税机关的工作程序，提高其工作效率 9
4.4 加大对房地产行业的税务稽查力度 9
4.5 加大对房地产行业涉税违法行为
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
规及配套制度不够完善 7
4 改进陕西省汉中市房地产行业税收征管工作的对策
4.1 优化服务，加强有关税收政策的宣传和财务核算的辅导 9
4.2 强化培训，提高税务管理人员的素质 9
4.3 简化办税机关的工作程序，提高其工作效率 9
4.4 加大对房地产行业的税务稽查力度 9
4.5 加大对房地产行业涉税违法行为的惩处 10
4.5.1加大对房地产行业涉税违法行为的惩罚力度 10
4.5.2加大对违法行为的曝光率 10
4.6 加强部门配合，开展综合治税 10
结论 11
参考文献 12
致谢 13
1绪论
1.1选题的背景及意义
随着房地产业的迅猛发展，房地产业在国民经济中发挥的作用越来越大，日益成为国民经济的支柱型产业，房地产业能否稳定发展已经影响到国民经济是否能够稳定持续发展。而房地产业的税收制度尤为重要，它保障着国家财政收入是否能够稳健发展。但就其房地产行业本身所具有特点，如开发项目周期长、工程结算复杂，涉及税种较多等特点，且税收征管的难度大、纳税人自身的素质以及对税收管理知识的不完善使我国房地产行业的偷税漏税现象较为严重，导致国家财政收入的流失。因此，合理的房地产税收征管制度会促进这一行业的稳定发展，只有制定合理的税收征管制度，才能保障房地产市场的合理化发展。就我国目前房地产行业的发展状况而言，发展速度迅猛，但是税收法律制度却不完善，远远落后于房地产业的发展速度。这样不但不能促进房地产行业的稳健发展，还会影响房地产业税收制度的进一步完善。本文就汉中市房地产行业税收管理情况进行了探讨，并且具体地提出一些有益的建议。
1.2文献综述
1.2.1国外研究现状
在国外，关于房地产税收方面的制度很成熟。关于发展历程可以查阅到Yong Tu(2011)通过对新加坡公共转售房屋市场和私人房屋市场的研究发现，政府采用高额补贴的价格稳定了房价，因此房产税得到了新加坡的认可。KhinKun(2013)在分析住房质量和价格的一般均衡模型的基础上认为，在一个均衡的竞争空间中，当地政府的公共设施建设受税收政策影响，同时本地的经济福利又建立在房地产市场最优税收计划的基础上。Keith Walsh(2012)则指出税收管理可运用经济学的相关内容去研究纳税人行为，并认为纳税人的遵从度主要受政府威信力、个人和社会规范、税收管理的公正性、税收系统的复杂性以及政府角色和经济环境这几个因素的影响[1]。Francois(2013)通过研究房地产市场生命周期模型，发现房屋的价格与税收之间存在正相关的关系，税收的变化有可能会引起房价的过度反应。
通过调查可以得出国外学者在税收征管方面主要研究的是对税收管理的重要性以及如何推进税收征管，在专业化管理上的研究较少，但是仍然对我国的税收管理改革提供了理论基础。
1.2.2国内研究现状
我国关于税收管理的制度主要兴起于在20世纪80年代中期，随着经济的快速发展，房地产行业也迅速发展，房地产税收征管的问题也日益增多，但我国对于房地产税收的研究并不多。谭术魁（2010）认为我国房地产税收在税种设置上，呈现重复与缺位并存，交叉与重复并存态势，课税范围过于狭窄。魏小林（2011）
研究发现我国房地产税收的税费边界和征税成本过高，房地产的税收征管方面存在许多漏洞，征税方法的落后使其征税成本增加。赵普琳（2013）认为我国的房地产行业税收征管范围以及规模小，与当地的经济发展状况和房地产行业的发展水平不同步。
通过分析可以看出学术界的观点体现在以下几个方面：我国的房地产税收管理的结构不够完善，课税范围过于狭窄，加之房地产行业的涉税种类繁多。我国居民的纳税意识薄弱，税源监控力度不够等。
1.3研究方法
本文采用了文献综述法和案例分析法，通过查找国内外有关期刊，认真整理相关信息，了解国内外关于税收管理的有关研究，为本文写作提供理论基础。通过所在城市局部地区的税收征管的实际情况为案例，分析当前税收征管存在的问题,并提出解决对策。
2陕西省汉中市房地产行业税收管理存在的问题
2.1房地产税收管理
2.1.1房地产税
房地产税收是指国家通过税务机关，或由税务机关委托通过房地产行政管理 部门向负有房地产税缴税纳税义务的纳税人征收有关房地产税赋的国家行为。房地产税收不是一个独立的税种。而是房地产业务所涉及的诸多相关税种的总称，具体包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税、所得税、契税，房产税等[2]。其中所得税、营业税、印花税和城市维护建设税为中央地方共享税。
表2.1 房地产税种一览表
税种
计税依据
税率
适用范围
营业税
销售不动产或转让土地使用权的成交额
5%
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