华润万家连锁超增值税纳税筹划问题探究(附件)
摘 要随着中国市场经济改革的不断深化，我国经济也呈现快速增长趋势，商品零售企业不断的快速增长。纳税筹划在未来企业发展的道路上必然有它的一席之地且不可或缺。增值税作为我国流转税目，它的存在具有很强的代表性和重要性。本文以华润万家超市为例，结合增值税纳税筹划相关理论，运用案例以及对比论证分析的方法深入、广泛地讨论华润万家增值税纳税筹划出现的问题，即纳税筹划人员的方案设计没有符合企业发展的现状。他的主要问题表现在其纳税人员专业知识的欠缺和管理层管理理念的陈旧。并针对此些问题提出相应的解决方案和应对措施。通过华润万家当前的纳税筹划现状，结合最新的纳税筹划法律法规为华润万家建立适合的其自身特点纳税筹划方案，这样就可以促进华润万家的发展，同时对商品零售企业的增值税纳税筹划起到引导与借鉴的作用。
目 录
1 绪论 1
1.1 论文选题的目的和意义 1
1.1.1 选题目的 1
1.1.2 选题意义 1
1.2 关于论题的国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
2 华润万家增值税纳税筹划分析 4
2.1 华润万家概述 4
2.1.1 华润万家简介 4
2.1.2 华润万家营业状况 4
2.2 华润万家增值税纳税筹划现状 4
2.2.1 华润万家的增值税纳税筹划目标 4
2.2.2 华润万家的增值税纳税筹划原则 4
2.2.3 华润万家增值税纳税筹划方法 5
2.3 华润万家增值税纳税筹划存在的风险 6
2.3.1 涉税风险 6
2.3.2 企业经营风险 6
2.3.3 增值税税源监管风险 7
3 华润万家增值税税纳税筹划存在的问题 8
3.1 华润万家相关管理人员理念过于传统 8
3.1.1 管理目标 8
3.1.2 管理方法 8
3.2 华润万家增值税纳税筹划队伍素质不高 8
3.2.1 工作人员素质不高 8
3.2.2 决策层素质不高 9
3.3 华润 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
万家增值税纳税筹划成本较高，风险较大 9
3.3.1 人工成本高 9
3.3.2 管理成本高 10
4 华润万家增值税纳税筹划问题对策研究 11
4.1 树立先进的管理理念，健全相关税收制度体系 11
4.1.1 树立正确管理目标 11
4.1.2 采用正确管理方法 11
4.2 加强对增值税纳税筹划队伍的建设，培养专业人才 12
4.2.1 提高工作人员素质 12
4.2.2 提高决策层素质 12
4.3 合理控制风险，降低增值税纳税筹划成本 13
4.3.1 降低人工成本 13
4.3.2 降低管理成本 13
5 华润万家公司增值税纳税筹划方案设计 14
5.1 选择供应商的增值税纳税筹划方案 14
5.2 销售中的增值税纳税筹划方案 14
5.2.1 折扣方式的选择增 14
5.2.2 延期纳税的的纳税筹划 15
结论 17
参考文献 18
致谢 19
绪 论
论文选题的目的和意义
选题目的
以华润万家超市为例，通过它目前纳税筹划的现状，分析探究他的不足问题，用不同的角度并结合多种方法进行研究，制定出相应的解决措施，并设计相关合理合法的筹划方案，来帮助华润万家更好地对纳税筹划工作进行全面的规划和改革，改善企业的税收架构和相应的制度政策，并提高纳税筹划人员的专业知识能力，改善华润万家纳税筹划工作的管理水平和质量，为我国相应的零售企业起到积极的影响和引导作用。
选题意义
本文通过对华润万家的全面，深入的剖析，以增值税纳税筹划的相关理论依据，对华润万家的增值税纳税筹划现状进行了简要的分析，总结出其中存在的问题和不足，并制定相对应的解决措施，希望通过此研究和分析，对华润万家连锁超市准确的全面运用增值税纳税筹划的方案有一定的帮助作用，从而改善华润万家连锁超市增值税的纳税筹划现状，希望能给我国相应的零售企业提供一些建议和参考。
关于论题的国内外研究现状
国外研究现状
国外对于增值税纳税筹划的分析和探究起步比较早，同时各个公司应用纳税筹划成功的案例较多，国外针对增值税纳税筹划相关知识理论和其应对方案进行了深入的分析和探究，并取得了相应的理论探究成果。Bernadette Kamleitner、Christian Korunka、Erich Kirchler（2012）在文献和相应的理论中针对企业购进货物环节的纳税筹划进行了分析和探究究，认为公司的纳税筹划主要分为采购和销售等这些环节，在采购中，企业应该将经营中获取的利润按照相关法律法规进行税务的缴纳。在商品经营和流通环节中，企业不能只经营单一的产品和运用简单的销售模式，应不断地拓展和提高业务水平并提高市场的占有率，这样才能增大企业的规模，并对增值税和营业税等税务进行合理的纳税筹划，从而帮助企业更好更快更全面地发展。
Jingjing Ji、Zhiqiang Ye、Shunming Zhang（2013）认为企业可以针对税率开展税收筹划工作，由于不同性质和方面的税务其税率和纳税标准是不同的，很多税务的缴纳率低，但是不代表会使企业获得更多的经济效益。
Don Bruce、Jon C. Rork、Gary Wagner（2014）在相关研究中针对企业的纳税筹划理论进行了分析，其认为纳税筹划就是一种节约纳税的过程，企业的生产经营者依照法律的纳税相关规定，在缴税之前设计合理的纳税筹划方案使得企业获得的利润最大化，并兼顾企业运营中的生产、营销、财务等工作环节。
Beth B. Kern（2012）在研究中提出纳税筹划可以进一步的延伸，然而偷税、漏税的行为不属于纳税筹划的范围，任何企业的纳税筹划要按照法律的规定，不能随意更改或者存在侥幸心理。
国内研究现状
我国对于从事纳税筹划工作和方案的研究比较晚，从纳税筹划的特点、存在的问题及措施进行分析和探究，当今很多企业在纳税筹划中仍旧存有一定的不足，而很多专家相继投入到了该领域的分析探究中。
郭斌（2012）对纳税的特点进行了分析和探究，认为纳税筹划有高强度的法律法规性，这个特性主要体现在纳税筹划这个过程中，必须严格的按照法律去管理和规划纳税筹划方案，任何躲避税收的做法都属于漏税，应负法律责任。
目 录
1 绪论 1
1.1 论文选题的目的和意义 1
1.1.1 选题目的 1
1.1.2 选题意义 1
1.2 关于论题的国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
2 华润万家增值税纳税筹划分析 4
2.1 华润万家概述 4
2.1.1 华润万家简介 4
2.1.2 华润万家营业状况 4
2.2 华润万家增值税纳税筹划现状 4
2.2.1 华润万家的增值税纳税筹划目标 4
2.2.2 华润万家的增值税纳税筹划原则 4
2.2.3 华润万家增值税纳税筹划方法 5
2.3 华润万家增值税纳税筹划存在的风险 6
2.3.1 涉税风险 6
2.3.2 企业经营风险 6
2.3.3 增值税税源监管风险 7
3 华润万家增值税税纳税筹划存在的问题 8
3.1 华润万家相关管理人员理念过于传统 8
3.1.1 管理目标 8
3.1.2 管理方法 8
3.2 华润万家增值税纳税筹划队伍素质不高 8
3.2.1 工作人员素质不高 8
3.2.2 决策层素质不高 9
3.3 华润 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
万家增值税纳税筹划成本较高，风险较大 9
3.3.1 人工成本高 9
3.3.2 管理成本高 10
4 华润万家增值税纳税筹划问题对策研究 11
4.1 树立先进的管理理念，健全相关税收制度体系 11
4.1.1 树立正确管理目标 11
4.1.2 采用正确管理方法 11
4.2 加强对增值税纳税筹划队伍的建设，培养专业人才 12
4.2.1 提高工作人员素质 12
4.2.2 提高决策层素质 12
4.3 合理控制风险，降低增值税纳税筹划成本 13
4.3.1 降低人工成本 13
4.3.2 降低管理成本 13
5 华润万家公司增值税纳税筹划方案设计 14
5.1 选择供应商的增值税纳税筹划方案 14
5.2 销售中的增值税纳税筹划方案 14
5.2.1 折扣方式的选择增 14
5.2.2 延期纳税的的纳税筹划 15
结论 17
参考文献 18
致谢 19
绪 论
论文选题的目的和意义
选题目的
以华润万家超市为例，通过它目前纳税筹划的现状，分析探究他的不足问题，用不同的角度并结合多种方法进行研究，制定出相应的解决措施，并设计相关合理合法的筹划方案，来帮助华润万家更好地对纳税筹划工作进行全面的规划和改革，改善企业的税收架构和相应的制度政策，并提高纳税筹划人员的专业知识能力，改善华润万家纳税筹划工作的管理水平和质量，为我国相应的零售企业起到积极的影响和引导作用。
选题意义
本文通过对华润万家的全面，深入的剖析，以增值税纳税筹划的相关理论依据，对华润万家的增值税纳税筹划现状进行了简要的分析，总结出其中存在的问题和不足，并制定相对应的解决措施，希望通过此研究和分析，对华润万家连锁超市准确的全面运用增值税纳税筹划的方案有一定的帮助作用，从而改善华润万家连锁超市增值税的纳税筹划现状，希望能给我国相应的零售企业提供一些建议和参考。
关于论题的国内外研究现状
国外研究现状
国外对于增值税纳税筹划的分析和探究起步比较早，同时各个公司应用纳税筹划成功的案例较多，国外针对增值税纳税筹划相关知识理论和其应对方案进行了深入的分析和探究，并取得了相应的理论探究成果。Bernadette Kamleitner、Christian Korunka、Erich Kirchler（2012）在文献和相应的理论中针对企业购进货物环节的纳税筹划进行了分析和探究究，认为公司的纳税筹划主要分为采购和销售等这些环节，在采购中，企业应该将经营中获取的利润按照相关法律法规进行税务的缴纳。在商品经营和流通环节中，企业不能只经营单一的产品和运用简单的销售模式，应不断地拓展和提高业务水平并提高市场的占有率，这样才能增大企业的规模，并对增值税和营业税等税务进行合理的纳税筹划，从而帮助企业更好更快更全面地发展。
Jingjing Ji、Zhiqiang Ye、Shunming Zhang（2013）认为企业可以针对税率开展税收筹划工作，由于不同性质和方面的税务其税率和纳税标准是不同的，很多税务的缴纳率低，但是不代表会使企业获得更多的经济效益。
Don Bruce、Jon C. Rork、Gary Wagner（2014）在相关研究中针对企业的纳税筹划理论进行了分析，其认为纳税筹划就是一种节约纳税的过程，企业的生产经营者依照法律的纳税相关规定，在缴税之前设计合理的纳税筹划方案使得企业获得的利润最大化，并兼顾企业运营中的生产、营销、财务等工作环节。
Beth B. Kern（2012）在研究中提出纳税筹划可以进一步的延伸，然而偷税、漏税的行为不属于纳税筹划的范围，任何企业的纳税筹划要按照法律的规定，不能随意更改或者存在侥幸心理。
国内研究现状
我国对于从事纳税筹划工作和方案的研究比较晚，从纳税筹划的特点、存在的问题及措施进行分析和探究，当今很多企业在纳税筹划中仍旧存有一定的不足，而很多专家相继投入到了该领域的分析探究中。
郭斌（2012）对纳税的特点进行了分析和探究，认为纳税筹划有高强度的法律法规性，这个特性主要体现在纳税筹划这个过程中，必须严格的按照法律去管理和规划纳税筹划方案，任何躲避税收的做法都属于漏税，应负法律责任。
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