soho中国有限公司房地产土地增值税纳税筹划(附件)
摘 要对于在我国近几年发展越来越热的房地产企业及有关房地产税收方面的研究，备受关注其中最主要的包括开发商和投资者及政府部门。我国的房地产企业经营过程主要包括开发商对房屋土地的开发和房产转移以及在对商品房和毛皮房的销售或出租，在进行这些经营项目时牵扯到许多税种问题，这也是由于房地产的行业特点使得它在经营过程中与之相关的税种较多，税负复杂尤其是近几年房地产市场的上涨趋势，越来越引起了国家政府部门的高度重视，因此对房地产土地增值税的纳税筹划尤为重要，这也是国家实施宏观调控的保障。本文对SOHO中国有限公司房地产土地增值税税收征收管理中存在的问题进行分析并提出解决对策，从而为后面的房地产企业在土地增值税方面的管理提供参考。
目 录
1 绪论 4
1.1研究目的和意义 4
1.1.1研究的目的 4
1.1.2研究的意义 4
1.2土地增值税国内外研究综述 4
1.2.1土地增值税国外研究现状 4
1.2.2土地增值税国内研究现状 5
1.3研究方法 5
2土地增值税及纳税筹划相关理论概述 6
2.1房地产土地增值税概念 6
2.1.1土地增值税税种特点 6
2.1.2土地增值税的税种作用 7
2.2.1纳税筹划的含义 7
3.1 SOHO中国有限公司背景简介 8
3.2 SOHO中国有限公司土地增值税纳税筹划 8
3.2.1SOHO中国有限公司现下房地产土地增值税管理存在的问题 8
3.2.2对SOHO公司土地增值税进行纳税筹划 8
4.1加强政府监管的力度 9
4.2法律体系不健全，地位不明 10
4.3给该公司的建议 11
4.3.1建议 11
4.3.2健全监管制度，提高法律位阶 12
4.4完善土地增值税体系，明确法律地位 12
参考文献 15
1 绪论
1.1研究目的和意义
1.1.1研究的目的
目前面对房地产市场的发展现状，我们可以看出我国的房地产业随着金融危机的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
发展也收到了影响，尤其是房地产等密集型行业，同时也引起了国家和银行的高度重视，甚至开始进行宏观调控。并且房地产企业作为我国国民经济支柱性、基础性、先导性的产业，是我国财政收入主要来源。对房地产土地增值税进行纳税筹划可以有利改善当前的市场环境，稳定企业发展趋势增加财政收入和企业综合实力。
1.1.2研究的意义
目前，对于我国房地产行业的发展现状，由于房地产发展中土地税占到的分量过重，许多开发商就开始转嫁税负或者是延迟纳税SOHO中国有限公司曾就运用过这种方法。面对土地增值税的税负繁杂许多开发商都认为应该对其进行纳税筹划。纳税筹划是指纳税人遵循国家的法律法规，利用法律监管不到的空白片对管理企业的经营过程中牵扯到的涉税活动进行纳税筹划。目的是通过对比选出能使企业利润最大的纳税方案。
1.2土地增值税国内外研究综述
1.2.1土地增值税国外研究现状
最早说到土地增值税是英国经济学家约翰.斯图亚特.穆勒在《政治经济学原理》一书中提出的，他说到土地增增税是一种能够更好的不进行劳动就能获得利得的税收方式。美国经济学家亨利认为土地价值收益应归全社会所有；WallaceE.Oates认为房地产税是一个完美的地方税。
从查询资料可以看出各国对于土地增值税征收方面的研究不是很多，最早的是1904年从德国开始的；中间是到1910年4月英国采用实行社会保障制度开始征收的土地增值税；最后到1923年日本才开始开证土地增值税并把它定位地方税；但这些国家对于开证的土地增值税制度保持的较短不久就夭折了。因此，目前开征土地增值税的国家与地区不是很多，对此研究也不是很多更没有确切的适应于房地产行业的税收制度。
1.2.2土地增值税国内研究现状
相比国外我国的土地增值税发展的较晚，主要是为了更好的控制当时的房地产市场混乱现象，我国在1993年颁布《土地增值税暂行条例》。从此开始国家就比较关注房地产行业，不断改善和完善适合与房地产业发展的税负条例。但还是出现了困难时期，从1993年后房地产进入低潮，因此财政部于国税总局于1995年一月下发《关于对1994年1月1日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》免除了已立项目5年内转让的征收，也允许开发项目延长免税期限。为了配合国家宏观政策延迟到2000年，从2000年以后各地才开始象征性征收。
总之我国从2007年之后就有许多各行各业的人开始对土地增值税进行研究，研究内容包括土地增值税制度方面的研究、土地增值税避税方面的研究、土地增值税课税依据和经济效益研究、土地增值税政策影响以及土地增值征管方面的研究。
1.3研究方法
本文用的是文献研究法依，据本文中要说明的问题，通过上网、往年报纸、财经新闻查阅所需的相关文献数据，从众多资料中准确地、系统的、全面的找出房地产在土地增值税出现的问题。
比较分析法。对现下经济环境下房地产土地增值税的发展现状以及发展趋势进行研究和分析，站在出台的法律、法规的角度上，需找并解决有关房地产土地增值税出现的问题。
2土地增值税及纳税筹划相关理论概述
2.1房地产土地增值税概念
土地增值税主要是单位和个人把扣除了法定规定项目取得的收入的增值额 为计税依据向国家缴纳税款的现象。其中的收入主要有转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物而取得的货币收入、实物收入和其他收入，这其中不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。
2.1.1土地增值税税种特点
征税面比较广
主要是指除税法规定的免税项目或行为之外只要在我国境内发生过应税行为，不论是何种经济性质，何种企业类型，何种国籍及经营方式，都要按照我国的土地增值税条例规定缴纳土地增值税。
以转让房地产增值额为计税依据
土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额，与增值税的增值额有所不同。
实行超率
我国是按照四级超额累计税率对我国房地产的土地增值税进行征收，实际上也就是把取得的全部收入减去法定规定准许扣除的项目之后征收的一种税负。
房地产实行的是四级超额累进税率，详情如下表：
目 录
1 绪论 4
1.1研究目的和意义 4
1.1.1研究的目的 4
1.1.2研究的意义 4
1.2土地增值税国内外研究综述 4
1.2.1土地增值税国外研究现状 4
1.2.2土地增值税国内研究现状 5
1.3研究方法 5
2土地增值税及纳税筹划相关理论概述 6
2.1房地产土地增值税概念 6
2.1.1土地增值税税种特点 6
2.1.2土地增值税的税种作用 7
2.2.1纳税筹划的含义 7
3.1 SOHO中国有限公司背景简介 8
3.2 SOHO中国有限公司土地增值税纳税筹划 8
3.2.1SOHO中国有限公司现下房地产土地增值税管理存在的问题 8
3.2.2对SOHO公司土地增值税进行纳税筹划 8
4.1加强政府监管的力度 9
4.2法律体系不健全，地位不明 10
4.3给该公司的建议 11
4.3.1建议 11
4.3.2健全监管制度，提高法律位阶 12
4.4完善土地增值税体系，明确法律地位 12
参考文献 15
1 绪论
1.1研究目的和意义
1.1.1研究的目的
目前面对房地产市场的发展现状，我们可以看出我国的房地产业随着金融危机的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
发展也收到了影响，尤其是房地产等密集型行业，同时也引起了国家和银行的高度重视，甚至开始进行宏观调控。并且房地产企业作为我国国民经济支柱性、基础性、先导性的产业，是我国财政收入主要来源。对房地产土地增值税进行纳税筹划可以有利改善当前的市场环境，稳定企业发展趋势增加财政收入和企业综合实力。
1.1.2研究的意义
目前，对于我国房地产行业的发展现状，由于房地产发展中土地税占到的分量过重，许多开发商就开始转嫁税负或者是延迟纳税SOHO中国有限公司曾就运用过这种方法。面对土地增值税的税负繁杂许多开发商都认为应该对其进行纳税筹划。纳税筹划是指纳税人遵循国家的法律法规，利用法律监管不到的空白片对管理企业的经营过程中牵扯到的涉税活动进行纳税筹划。目的是通过对比选出能使企业利润最大的纳税方案。
1.2土地增值税国内外研究综述
1.2.1土地增值税国外研究现状
最早说到土地增值税是英国经济学家约翰.斯图亚特.穆勒在《政治经济学原理》一书中提出的，他说到土地增增税是一种能够更好的不进行劳动就能获得利得的税收方式。美国经济学家亨利认为土地价值收益应归全社会所有；WallaceE.Oates认为房地产税是一个完美的地方税。
从查询资料可以看出各国对于土地增值税征收方面的研究不是很多，最早的是1904年从德国开始的；中间是到1910年4月英国采用实行社会保障制度开始征收的土地增值税；最后到1923年日本才开始开证土地增值税并把它定位地方税；但这些国家对于开证的土地增值税制度保持的较短不久就夭折了。因此，目前开征土地增值税的国家与地区不是很多，对此研究也不是很多更没有确切的适应于房地产行业的税收制度。
1.2.2土地增值税国内研究现状
相比国外我国的土地增值税发展的较晚，主要是为了更好的控制当时的房地产市场混乱现象，我国在1993年颁布《土地增值税暂行条例》。从此开始国家就比较关注房地产行业，不断改善和完善适合与房地产业发展的税负条例。但还是出现了困难时期，从1993年后房地产进入低潮，因此财政部于国税总局于1995年一月下发《关于对1994年1月1日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》免除了已立项目5年内转让的征收，也允许开发项目延长免税期限。为了配合国家宏观政策延迟到2000年，从2000年以后各地才开始象征性征收。
总之我国从2007年之后就有许多各行各业的人开始对土地增值税进行研究，研究内容包括土地增值税制度方面的研究、土地增值税避税方面的研究、土地增值税课税依据和经济效益研究、土地增值税政策影响以及土地增值征管方面的研究。
1.3研究方法
本文用的是文献研究法依，据本文中要说明的问题，通过上网、往年报纸、财经新闻查阅所需的相关文献数据，从众多资料中准确地、系统的、全面的找出房地产在土地增值税出现的问题。
比较分析法。对现下经济环境下房地产土地增值税的发展现状以及发展趋势进行研究和分析，站在出台的法律、法规的角度上，需找并解决有关房地产土地增值税出现的问题。
2土地增值税及纳税筹划相关理论概述
2.1房地产土地增值税概念
土地增值税主要是单位和个人把扣除了法定规定项目取得的收入的增值额 为计税依据向国家缴纳税款的现象。其中的收入主要有转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物而取得的货币收入、实物收入和其他收入，这其中不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。
2.1.1土地增值税税种特点
征税面比较广
主要是指除税法规定的免税项目或行为之外只要在我国境内发生过应税行为，不论是何种经济性质，何种企业类型，何种国籍及经营方式，都要按照我国的土地增值税条例规定缴纳土地增值税。
以转让房地产增值额为计税依据
土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额，与增值税的增值额有所不同。
实行超率
我国是按照四级超额累计税率对我国房地产的土地增值税进行征收，实际上也就是把取得的全部收入减去法定规定准许扣除的项目之后征收的一种税负。
房地产实行的是四级超额累进税率，详情如下表：
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/4069.html
