企业内部控制存在的问题及对策以a公司为例(附件)
摘 要随着我国经济的快速发展，人们对企业的管理水平也越来越重视。企业若想持续健康的经营，必须得有良好的内部控制系统为此做保障，如此以来才可以合理保证企业合法经营、高效运行、资产安全等，从而更好的实现企业长期发展战略。该论文在国内外对企业内控研究现状的前提下，以A公司为例，分析总结了A公司内控问题，经过研究发现A公司内部控制的主要问题是缺乏良好的内部环境、缺乏风险评估体系、内控活动不规范、信息与沟通渠道不畅通，这些问题使得内控基础较为薄弱。最后，针对企业内部控制存在的问题提出相应的对策和建议。
目 录
1 绪论
1.1研究目的和意义 1
1.1.1研究的目的 1
1.1.2研究的意义 1
1.2国内外关于该论题的研究现状和发展趋势 1
1.2.1国外研究现状 1
1.3论文的主要内容、研究方法 3
1.3.1论文主要内容 3
1.3.2研究方法 3
2 内部控制相关理论
2.1内部控制的相关概念 5
2.1.1内部控制的定义 5
2.1.2内部控制发展历程 5
2.1.3内部控制的基本原则 6
2.1.4内部控制的要素 7
3 A公司的基本情况
3.1A公司简介 8
3.1.1A公司组织结构概况 8
3.1.2A公司财务组织结构概况 9
4 A公司内部控制存在的问题
4.1缺乏良好的内部环境 10
4.1.1治理结构与权责分配不合理 10
4.1.2缺乏人力资源政策 10
4.2缺乏风险评估体系 10
4.3内部控制活动不规范 11
4.3.1不相容职务未分离 11
4.3.2授权审批制度不健全 11
4.4信息与沟通渠道不畅通 11
4.4.1缺乏信息沟通机制 12
4.4.2缺乏反舞弊机制 12
5 A公司内部控制存在问题的对策
5.1优化内部控制环境 13
5.1.1规范治理结构，明 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
确权责分配 13
5.1.2制定科学的人力资源政策 13
5.2风险评估机制 14
5.3加强各个环节的控制 14
5.3.1不相容职务分离控制 14
5.3.2授权审批控制 14
5.3.3会计系统控制 15
5.4建立畅通的沟通渠道 15
5.4.1改进信息传递机制 15
5.4.2 建立反舞弊机制 15
结 论 16
参考文献 17
致 谢 18
1 绪论
1.1研究目的和意义
1.1.1研究的目的
随着我国经济的迅速腾飞，大家对企业的管理水平也越发重视。企业若想持续健康的经营，就必须要有良好的内控系统为此做保障，如此才能促进企业良好运营，从而实现企业目标。然而国内企业内控还不够完善，存在管理松弛，控制弱化等问题，内控基础较为薄弱。在该背景下，以A公司为例，分析观察企业内部控制存在的问题，并给出相应的对策和建议。通过论文的完成，以期为我国企业高效的良性运行提供参考。
1.1.2研究的意义
内部控制是企业发展的重要环节。重视内控可以及时有效的解决企业发展中的问题，保证企业高效运行，加快企业实现运营目标。当前企业内控存在法规不完整、控制意识薄弱、内控不系统、人才缺乏等问题。应采取相应的对策完善企业内控，促进企业可持续发展。
1.2国内外关于该论题的研究现状和发展趋势
1.2.1国外研究现状
关于内部控制定义，各位学者和学术机构有着不尽相同的理解，其中，以美国、加拿大和英国权威机构提出的内部控制概念框架最具说服力；而美国COSO委员会描述的内部控制涵义运用最为广泛，认为内部控制是一个过程，即受CEO、各级经营者以及普通员工影响，为保证财务报告真实，确保企业合法经营，而自查、调动和限制内部控制的约束过程。[1]
80年代初期，美国出现了很多公司曝出财务舞弊问题而导致公司运营失败。美国反对财务虚假报告委员会（COSO）对这一时期的美国公司财务舞弊情况做出了较为深刻的研究。最后研究得出内控无效是本次事件的主要问题所在， 90年代初，连续发布了《内部控制——整体框架》和《企业风险管理整合框架》两个内控执行的指导文件。[2]
美国AICPA（1998）正式用“内部控制结构”代替了“内部控制”，并且认为控制环境、会计制度和控制程序是组成内控的三个因素。将内控的研究内容从更加具体化，反映了内部控制自身的性质。[3]
COSO（2004）发布《企业风险管理整合框架》报告，其中指出“企业加强风险管理主要是为了实现战略和经营目标以及使企业实现利益最大化，而不仅仅是为了实现经营的合法性与财务报告的可靠性。”[4]
美国PAIB（2007）发布《基于风险观内部控制》，同年9月COSO发布《企业内部控制监督指南》。[5]
归纳评价：这些法规对国内企业内控规范体系的建立与改进给出了参照依据。根据报告发现国外对企业内控非常重视，发展的较成熟，对内控探究的更加透彻和完善。
1.2.2国内研究现状
自二十世纪90年代起，颁布了《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《内部会计控制规范——基本规范》、《内部会计规范——货币资金》、《内部会计规范——销售与收款》及《企业内部控制基本规范》，开展我国内控体制的改进工作。[6]
郭晓梅和傅元略（2010）认为，应当运用层次分析法、聚类分析法、和模糊综合评价法，创立系统的内控评价和标准系统。[7]
杨周南（2011）认为在内控系统内部应用主要集中在内控系统建模、内控系统实施和内控系统评判三个方面。由于信息时代的迅速发展以及在企业管理中的广泛应用，利用信息技术实施内控势在必行。 [8]
归纳评价：通过的研究报告了解到国内企业内控理论研究已经与国外挂钩，不过主要还是按COSO框架进行分析，内控更多侧重点在企业财务会计和财务审计两方面，理论还尚未完善，实践与执行方面比较欠缺，因此，有针对性的进行我国企业内控探究显得十分有必要，从而更好的利用内控来帮助企业发展。
1.3论文的主要内容、研究方法
目 录
1 绪论
1.1研究目的和意义 1
1.1.1研究的目的 1
1.1.2研究的意义 1
1.2国内外关于该论题的研究现状和发展趋势 1
1.2.1国外研究现状 1
1.3论文的主要内容、研究方法 3
1.3.1论文主要内容 3
1.3.2研究方法 3
2 内部控制相关理论
2.1内部控制的相关概念 5
2.1.1内部控制的定义 5
2.1.2内部控制发展历程 5
2.1.3内部控制的基本原则 6
2.1.4内部控制的要素 7
3 A公司的基本情况
3.1A公司简介 8
3.1.1A公司组织结构概况 8
3.1.2A公司财务组织结构概况 9
4 A公司内部控制存在的问题
4.1缺乏良好的内部环境 10
4.1.1治理结构与权责分配不合理 10
4.1.2缺乏人力资源政策 10
4.2缺乏风险评估体系 10
4.3内部控制活动不规范 11
4.3.1不相容职务未分离 11
4.3.2授权审批制度不健全 11
4.4信息与沟通渠道不畅通 11
4.4.1缺乏信息沟通机制 12
4.4.2缺乏反舞弊机制 12
5 A公司内部控制存在问题的对策
5.1优化内部控制环境 13
5.1.1规范治理结构，明 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
确权责分配 13
5.1.2制定科学的人力资源政策 13
5.2风险评估机制 14
5.3加强各个环节的控制 14
5.3.1不相容职务分离控制 14
5.3.2授权审批控制 14
5.3.3会计系统控制 15
5.4建立畅通的沟通渠道 15
5.4.1改进信息传递机制 15
5.4.2 建立反舞弊机制 15
结 论 16
参考文献 17
致 谢 18
1 绪论
1.1研究目的和意义
1.1.1研究的目的
随着我国经济的迅速腾飞，大家对企业的管理水平也越发重视。企业若想持续健康的经营，就必须要有良好的内控系统为此做保障，如此才能促进企业良好运营，从而实现企业目标。然而国内企业内控还不够完善，存在管理松弛，控制弱化等问题，内控基础较为薄弱。在该背景下，以A公司为例，分析观察企业内部控制存在的问题，并给出相应的对策和建议。通过论文的完成，以期为我国企业高效的良性运行提供参考。
1.1.2研究的意义
内部控制是企业发展的重要环节。重视内控可以及时有效的解决企业发展中的问题，保证企业高效运行，加快企业实现运营目标。当前企业内控存在法规不完整、控制意识薄弱、内控不系统、人才缺乏等问题。应采取相应的对策完善企业内控，促进企业可持续发展。
1.2国内外关于该论题的研究现状和发展趋势
1.2.1国外研究现状
关于内部控制定义，各位学者和学术机构有着不尽相同的理解，其中，以美国、加拿大和英国权威机构提出的内部控制概念框架最具说服力；而美国COSO委员会描述的内部控制涵义运用最为广泛，认为内部控制是一个过程，即受CEO、各级经营者以及普通员工影响，为保证财务报告真实，确保企业合法经营，而自查、调动和限制内部控制的约束过程。[1]
80年代初期，美国出现了很多公司曝出财务舞弊问题而导致公司运营失败。美国反对财务虚假报告委员会（COSO）对这一时期的美国公司财务舞弊情况做出了较为深刻的研究。最后研究得出内控无效是本次事件的主要问题所在， 90年代初，连续发布了《内部控制——整体框架》和《企业风险管理整合框架》两个内控执行的指导文件。[2]
美国AICPA（1998）正式用“内部控制结构”代替了“内部控制”，并且认为控制环境、会计制度和控制程序是组成内控的三个因素。将内控的研究内容从更加具体化，反映了内部控制自身的性质。[3]
COSO（2004）发布《企业风险管理整合框架》报告，其中指出“企业加强风险管理主要是为了实现战略和经营目标以及使企业实现利益最大化，而不仅仅是为了实现经营的合法性与财务报告的可靠性。”[4]
美国PAIB（2007）发布《基于风险观内部控制》，同年9月COSO发布《企业内部控制监督指南》。[5]
归纳评价：这些法规对国内企业内控规范体系的建立与改进给出了参照依据。根据报告发现国外对企业内控非常重视，发展的较成熟，对内控探究的更加透彻和完善。
1.2.2国内研究现状
自二十世纪90年代起，颁布了《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国国家审计准则》、《内部会计控制规范——基本规范》、《内部会计规范——货币资金》、《内部会计规范——销售与收款》及《企业内部控制基本规范》，开展我国内控体制的改进工作。[6]
郭晓梅和傅元略（2010）认为，应当运用层次分析法、聚类分析法、和模糊综合评价法，创立系统的内控评价和标准系统。[7]
杨周南（2011）认为在内控系统内部应用主要集中在内控系统建模、内控系统实施和内控系统评判三个方面。由于信息时代的迅速发展以及在企业管理中的广泛应用，利用信息技术实施内控势在必行。 [8]
归纳评价：通过的研究报告了解到国内企业内控理论研究已经与国外挂钩，不过主要还是按COSO框架进行分析，内控更多侧重点在企业财务会计和财务审计两方面，理论还尚未完善，实践与执行方面比较欠缺，因此，有针对性的进行我国企业内控探究显得十分有必要，从而更好的利用内控来帮助企业发展。
1.3论文的主要内容、研究方法
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