锌业有限公司商洛分公司税收筹划分析(附件)
摘 要在全球经济飞速发展的情况下，税收筹划作为一个新兴的理念应运而生，并被各大中小型企业用于生产经营中。我国资源矿产企业由于涉及矿产种类众多、分布范围广、经营模式多样，在国民经济中担当着重要角色。但由于大多数企业税收筹划意识欠缺，其税收负担较为沉重，税后利润较低。本文主要是对陕西锌业有限公司在配送、销售、企业扩张三方面存在的问题，提出具体的税收筹划措施。这样不仅减轻了税负，而且可以使企业效益最大化。
目 录
1 绪论
1.1研究背景 1
1.2研究目的 1
1.3研究意义 1
1.4国内外相关研究 1
1.5研究方法 2
2企业税收筹划的基本理论阐述
2.1税收筹划的概念 3
2.2 税收筹划的原则 3
3 陕西锌业有限公司商洛分公司的税收现状
3.1陕西锌业有限公司商洛分公司基本情况 4
3.2 陕西锌业有限公司商洛分公司纳税情况分析 4
4陕西锌业有限公司商洛分公司税收筹划存在的问题
4.1 陕西锌业有限公司商洛分公司配送环节存在的问题 5
4.2陕西锌业有限公司商洛分公司销售环节存在的问题 5
5陕西锌业有限公司商洛分公司税收筹划改进措施
5.1 陕西锌业有限公司商洛分公司配送环节的税收筹划改进措施 7
5.2 陕西锌业有限公司商洛分公司销售环节的税收筹划改进措施 7
结 论 9
参考文献 10
致 谢 11
1 绪论
1.1研究背景
自税制改革以后，税收成为我国财政收入的主要来源。税收制度经过这些年的调整直到如今的逐步完善，其强制性、无偿性和法律性越来越明显，过去的老旧税收方法已经被淘汰，企业偷税漏税的事件越难发生。于是，通过合理合法的税收筹划来减少企业税负支出越显重要。本文将根据陕西锌业有限公司商洛分公司营运过程中存在的问题，通过新会计准则与所学的专业知识，对该公司税收方面存在的问题进行分析，并提相应的改进措施。
1.2研究目的
降低税收的成本，有利于企业在同其他企业的竞争中站稳 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
脚跟。想要做到这一点，就要对税收筹划方面的技能进行了解并掌握。这时的筹划内容就不仅仅是对国内税收政策的理解，更要对国外经营所在地的税务政策有框架意识，在制定经营策略时，应该对税收环境进行充分考虑，对涉及行业的税收政策理解清晰，同时加大与国际市场的接轨力度，最大限度地理解政策，降低企业的经营成本，以增强企业竞争力。
1.3研究意义
税收筹划是如今企业管理的重要组成部分，是一项专业性和综合性都很强的学科。研究税收筹划，可以增强企业依法纳税的意识、促进企业规范自身的纳税行为。通过科学合理的税收筹划，可以提高企业内部人员的专业素质水平，有效的开源节流。这对于中小企业的持续发展有着重大意义。
1.4国内外相关研究
1.4.1国外研究现状
随着经济全球化的蔓延，税收筹划已经作为国外企业经营战略管理及日常财务决策的重要手段，尤其一些大型跨国企业都专门设置了税收筹划部门，并设有专职人员对企业的投资、筹资、理财以及经营活动进行决策。印度的税务专家 N．G．亚萨恩威在《个人投资和税收筹划》一书中提出：“纳税人可以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切政策，制定合理的税收措施，使企业获得税收效益。”美国著名的梅格斯博士在《会计学》一书中提到：“企业合理且合法地制定本企业的经营策略，进而少缴纳税收，就可称之为纳税筹划。”可见，西方国家对税收筹划的理论研究走在了前面，广大业内人士对税收筹划的相关理论实践研究不断地推陈出新。现在，税收筹划在国外已经开展的相当普遍，理论也十分成熟。
1.4.2国内研究现状
我国是90年代初才引入税收筹划这一理论的。唐腾翔在《税收筹划》一书中指出:“税收筹划是在法律许可范围内，通过对经营、投资、理财活动进行事先安排和筹划，尽可能的减少税收开支从而提高收益”。李银珠在2015年发表的文章中，运用了实证研究分析方法，在研究企业实际经济效益的时候，用实际数据来说明纳税筹划给企业带来的实在的资金优势，并且提出了跨国经营活动中，税收筹划的可行性及其效益。2015年 2月1日，《注册税务师管理暂行办法》税收筹划被明确提出以来，目前我国的税收筹划理论尚不够完善，但税收筹划作为新兴领域正方兴未艾。伴随着我国市场经济进程及全球一体化的影响，税收筹划在企业界内的需求，肯定会越来越大。
1.5研究方法
（1）文献分析法
通过图书馆和网络平台收集与本文研究相关的文献资料，从多角度进行分析总结，为纳税筹划分析的深入研究提供详实的资料。
（2）案例分析法
本文以陕西锌业有限公司商洛分公司为案例，以国家新税收法规条例作为法律背景，充分结合现代企业的实际情况，通过对陕西锌业有限公司商洛分公司的各种资料、数据进行研究，自主学习研究国家的最新税收政策，在论文中将理论和实践有机地结合在一起。
2企业税收筹划的基本理论阐述
2.1税收筹划的概念
税收筹划又称合理避税。就是指：企业在纳税前，遵循国家的税法规定，利用经营投资以及各类理财活动的部署安排，最大限度地降低税收开支，获取最大税收收益。由此可知，税收筹划其实就是:在国家税法允许的范围内，企业通过对经营管理和财务收支进行科学合理安排部署,达到企业税后利润最大的具体经济措施”。
2.2 税收筹划的原则
2.2.1 合法性原则
税收筹划的方案必须在税收法规允许的范围内制定，税收法律的完善，使得现在的违法成本非常高，若出现违法行为，会受到相应的处罚和制裁，后果得不偿失。
2.2.2 事先筹划原则
与会计核算等财务工作有所不同，企业税收筹划具有的最大特点就是必须是事前研究安排。如果在经营业务开展之后，再进行税收筹划计划的制定，就失去了税收筹划的意义。
2.2.3 合适性原则
企业进行税收筹划应注重选择合适企业自身特点的方法。在税收筹划过程中，不仅要多方面考虑各个税种本身的特点，更应该重视各税种之间的关系。此外，在制定方案时，也要考虑到此种方案可能存在的重大风险及成本，防患于未然。
2.2.4 实效性原则
任何一种税收筹划措施，都应该根据实际情况来制定，而且不管是在制定期还是执行期都应当密切关注国家在这方面颁布的政策，并充分考虑这些政策可能带给企业哪些影响，要防患未然，随时调整或修改相应的策略。
2.2.5 效益型原则
无论在何时何地，企业的最大追求就是效益最大化。同样，企业在进行税收筹划时也应将“效益”放在重要位置。归根结底税收筹划的根本目的也是企业效益的最大化，这种效益不局限于税收成本，更应包含其他可能影响效益的因素。不能只考虑税收成本而忽略其他，进而影响整体效益。
目 录
1 绪论
1.1研究背景 1
1.2研究目的 1
1.3研究意义 1
1.4国内外相关研究 1
1.5研究方法 2
2企业税收筹划的基本理论阐述
2.1税收筹划的概念 3
2.2 税收筹划的原则 3
3 陕西锌业有限公司商洛分公司的税收现状
3.1陕西锌业有限公司商洛分公司基本情况 4
3.2 陕西锌业有限公司商洛分公司纳税情况分析 4
4陕西锌业有限公司商洛分公司税收筹划存在的问题
4.1 陕西锌业有限公司商洛分公司配送环节存在的问题 5
4.2陕西锌业有限公司商洛分公司销售环节存在的问题 5
5陕西锌业有限公司商洛分公司税收筹划改进措施
5.1 陕西锌业有限公司商洛分公司配送环节的税收筹划改进措施 7
5.2 陕西锌业有限公司商洛分公司销售环节的税收筹划改进措施 7
结 论 9
参考文献 10
致 谢 11
1 绪论
1.1研究背景
自税制改革以后，税收成为我国财政收入的主要来源。税收制度经过这些年的调整直到如今的逐步完善，其强制性、无偿性和法律性越来越明显，过去的老旧税收方法已经被淘汰，企业偷税漏税的事件越难发生。于是，通过合理合法的税收筹划来减少企业税负支出越显重要。本文将根据陕西锌业有限公司商洛分公司营运过程中存在的问题，通过新会计准则与所学的专业知识，对该公司税收方面存在的问题进行分析，并提相应的改进措施。
1.2研究目的
降低税收的成本，有利于企业在同其他企业的竞争中站稳 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
脚跟。想要做到这一点，就要对税收筹划方面的技能进行了解并掌握。这时的筹划内容就不仅仅是对国内税收政策的理解，更要对国外经营所在地的税务政策有框架意识，在制定经营策略时，应该对税收环境进行充分考虑，对涉及行业的税收政策理解清晰，同时加大与国际市场的接轨力度，最大限度地理解政策，降低企业的经营成本，以增强企业竞争力。
1.3研究意义
税收筹划是如今企业管理的重要组成部分，是一项专业性和综合性都很强的学科。研究税收筹划，可以增强企业依法纳税的意识、促进企业规范自身的纳税行为。通过科学合理的税收筹划，可以提高企业内部人员的专业素质水平，有效的开源节流。这对于中小企业的持续发展有着重大意义。
1.4国内外相关研究
1.4.1国外研究现状
随着经济全球化的蔓延，税收筹划已经作为国外企业经营战略管理及日常财务决策的重要手段，尤其一些大型跨国企业都专门设置了税收筹划部门，并设有专职人员对企业的投资、筹资、理财以及经营活动进行决策。印度的税务专家 N．G．亚萨恩威在《个人投资和税收筹划》一书中提出：“纳税人可以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切政策，制定合理的税收措施，使企业获得税收效益。”美国著名的梅格斯博士在《会计学》一书中提到：“企业合理且合法地制定本企业的经营策略，进而少缴纳税收，就可称之为纳税筹划。”可见，西方国家对税收筹划的理论研究走在了前面，广大业内人士对税收筹划的相关理论实践研究不断地推陈出新。现在，税收筹划在国外已经开展的相当普遍，理论也十分成熟。
1.4.2国内研究现状
我国是90年代初才引入税收筹划这一理论的。唐腾翔在《税收筹划》一书中指出:“税收筹划是在法律许可范围内，通过对经营、投资、理财活动进行事先安排和筹划，尽可能的减少税收开支从而提高收益”。李银珠在2015年发表的文章中，运用了实证研究分析方法，在研究企业实际经济效益的时候，用实际数据来说明纳税筹划给企业带来的实在的资金优势，并且提出了跨国经营活动中，税收筹划的可行性及其效益。2015年 2月1日，《注册税务师管理暂行办法》税收筹划被明确提出以来，目前我国的税收筹划理论尚不够完善，但税收筹划作为新兴领域正方兴未艾。伴随着我国市场经济进程及全球一体化的影响，税收筹划在企业界内的需求，肯定会越来越大。
1.5研究方法
（1）文献分析法
通过图书馆和网络平台收集与本文研究相关的文献资料，从多角度进行分析总结，为纳税筹划分析的深入研究提供详实的资料。
（2）案例分析法
本文以陕西锌业有限公司商洛分公司为案例，以国家新税收法规条例作为法律背景，充分结合现代企业的实际情况，通过对陕西锌业有限公司商洛分公司的各种资料、数据进行研究，自主学习研究国家的最新税收政策，在论文中将理论和实践有机地结合在一起。
2企业税收筹划的基本理论阐述
2.1税收筹划的概念
税收筹划又称合理避税。就是指：企业在纳税前，遵循国家的税法规定，利用经营投资以及各类理财活动的部署安排，最大限度地降低税收开支，获取最大税收收益。由此可知，税收筹划其实就是:在国家税法允许的范围内，企业通过对经营管理和财务收支进行科学合理安排部署,达到企业税后利润最大的具体经济措施”。
2.2 税收筹划的原则
2.2.1 合法性原则
税收筹划的方案必须在税收法规允许的范围内制定，税收法律的完善，使得现在的违法成本非常高，若出现违法行为，会受到相应的处罚和制裁，后果得不偿失。
2.2.2 事先筹划原则
与会计核算等财务工作有所不同，企业税收筹划具有的最大特点就是必须是事前研究安排。如果在经营业务开展之后，再进行税收筹划计划的制定，就失去了税收筹划的意义。
2.2.3 合适性原则
企业进行税收筹划应注重选择合适企业自身特点的方法。在税收筹划过程中，不仅要多方面考虑各个税种本身的特点，更应该重视各税种之间的关系。此外，在制定方案时，也要考虑到此种方案可能存在的重大风险及成本，防患于未然。
2.2.4 实效性原则
任何一种税收筹划措施，都应该根据实际情况来制定，而且不管是在制定期还是执行期都应当密切关注国家在这方面颁布的政策，并充分考虑这些政策可能带给企业哪些影响，要防患未然，随时调整或修改相应的策略。
2.2.5 效益型原则
无论在何时何地，企业的最大追求就是效益最大化。同样，企业在进行税收筹划时也应将“效益”放在重要位置。归根结底税收筹划的根本目的也是企业效益的最大化，这种效益不局限于税收成本，更应包含其他可能影响效益的因素。不能只考虑税收成本而忽略其他，进而影响整体效益。
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