应收账款审计研究
在当前的企业运营中，信用赊销成为企业常见的销货手段，提高市场份额，以此来应对竞争日益激烈的经济环境。信用赊销的广泛运用，势必会造成企业应收账款余额的增加。本文从应收账款在企业实务中的重要作用出发，论述了应收账款审计的必要性，是注册会计师审计企业时必不可少的环节。针对应收账款审计中，比较常见的应收账款舞弊问题，重点运用舞弊的三角理论加以分析解释，审计中常见的应收账款舞弊手段有虚增应收账款，继而虚增收入和利润。针对现有原理，分析了应收账款审计的目标和审计程序，并在应收账款审计程序理论之上，结合已有的分析，对应收账款审计的一些方法技巧，提出了自己见解。
目 录
1.绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1.3国内外研究综述 2
1.4研究方法 2
1.4.1文献研究法 2
1.4.2定性与定量结合分析法 2
1.4.3案例分析法 2
2应收账款在企业管理中的作用 4
2.1应收账款概述 4
2.2应收账款在企业实务中的作用 4
2.2.1应收账款正面作用概述 4
2.2.2应收账款负面作用概述 5
3舞弊的相关理论及分析 6
3.1舞弊理论分析 6
3.1.1舞弊三角理论 6
3.1.2舞弊冰山理论 6
3.1.3舞弊GONE理论 7
3.2应收账款舞弊三角理论分析 7
3.2.1压力因素 7
3.2.2借口因素 7
3.2.3机会因素 8
3.3应收账款舞弊危害 8
4应收账款审计程序 9
4.1应收账款审计的目标 9
4.1.1确认应收账款的存在性 9
4.1.2确认应收账款的完整性 9
4.1.3确定应收账款所有权的准确性 9
4.1.4确认计提坏账准备方法及比例的合理性 9
4.1.5确定应收账款是否按要求列报 9
4.2应收账款审计程序 10
4.2.1取得应收账款明细表 10
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
4.2.2分析与应收账款相关的财务指标 10
4.2.3检查应收账款账龄分析是否正确 11
4.2.4函证 11
4.2.5对应收账款余额实施函证以外的其他细节测试 12
4.2.6检查坏账的冲销和转回 12
4.2.7确定应收账款的列报是否恰当 12
5应收账款审计方法与技巧的选择 13
5.1业绩考核方面 13
5.2横向纵向比较 13
5.3毛利率方面分析 13
5.4存货方面分析 14
5.5核对账目 14
结束语 15
参考文献 15
致 谢 17
1.绪论
1.1研究背景
进入本世纪，随着我国市场经济体制的建立，中国证券业市场稳定高速发展，然而每年都会出现多家上市公司出现舞弊问题被相关监管部门或者社会媒体披露曝光，其中不乏应收账款审计过程中的疏漏。2018年11月ST致生（830819）涉嫌财务造假，严重损害投资者利益，重挫投资者信心。金亚科技2014年的财务报表造假，为其审计的立信所也面临高达360万元的罚没款项，对此类会计师事务所也造成不小的冲击。广州温迪数据传播股份有限公司在2016年上半年虚增收入，虚增应收账款3583.33万元，占当期披露总资产14863.64万元的24.11%，遭证监会警告并被罚款60万元。
随着经济的快速发展，在商业信用被广泛应用的激烈的市场竞争环境下，信用销售已经成为企业提高利润的一种手段。近年来，许多企业的财务报表显示，应收账款占营业收入的比例逐年上升，其重要性可见一斑。但由于各种因素的影响，绝大部分的企业都会一味地追求账面上企业价值的最大化，而忽视了实际上由应收账款本身的核算问题、与它息息相关的坏账准备的计提问题，甚至忽略了由应收账款映射出来的企业管理的疏漏。科学运用应收账款审计，无形中会为企业的经营效益创造巨大的价值，减少大量坏账的发生的可能性，优化企业的内部管理结构。
1.2研究目的及意义
中小企业在日常运营中，信用销售是一种常见的营销方式，企业通过延迟货物的支付时间或者提升货物销售额，以此为企业创造更大的经济效益。充分合理的应收账款管理有利于促进产品周转效率的提升，使企业经营效率不断上升，促进销售目标的达成。当应收账款出现问题时，将导致企业期末余额出现偏差，形成大量的坏账，这对企业来说是不可估量的损失，严重时更会危机企业的生存。
基于此，为推动中小企业的长远发展，强化应收账款管理，优化企业内部管理结构，对应收账款审计的作用不可小觑。企业可以更准确预测投资风险，使应收账款回收效率有所提升，使企业拥有更充足的现金流，保持资金链的稳定，使企业能在激烈的市场竞争中长盛不衰。
放眼整个证券市场，当越来越多的企业重视强化应收账款管理，与之而来的类似虚增收入的财务舞弊现象也会减少。这无疑会净化证券市场的戾气，增强投资者对投资的信心，增添整个市场的活力，一定程度上也会促进企业的利润增长。
1.3国内外研究综述
张志军、欧阳亭对于应收账款的重要性和其作用进行了阐述。应收账款涉及到虚增资产和利润的可能性，是在流动资产中非常值得注意的部分。这两位学者认为，应收账款在企业中主要发挥了扩大销售、减少库存、维护客户三种作用。
席燕玲指出，需要加强对应收账款的管理，通过健全企业信用管理体系，与客户签订有关合同，以奖惩机制完善企业应收账款管理制度，提高企业风险防范意识。
刘佃建通过研究应收账款审计在实际应用中问题，得出了应对这些问题的审计方法。针对应收账款记录方面的问题，必须确保应收账款核算内容的准确性，应查阅相关的明细账和记账凭证。针对账龄分析表的问题，必须建立在认真填写的基础上，分析应收账款账龄，再评估可回收性等数据。
目 录
1.绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1.3国内外研究综述 2
1.4研究方法 2
1.4.1文献研究法 2
1.4.2定性与定量结合分析法 2
1.4.3案例分析法 2
2应收账款在企业管理中的作用 4
2.1应收账款概述 4
2.2应收账款在企业实务中的作用 4
2.2.1应收账款正面作用概述 4
2.2.2应收账款负面作用概述 5
3舞弊的相关理论及分析 6
3.1舞弊理论分析 6
3.1.1舞弊三角理论 6
3.1.2舞弊冰山理论 6
3.1.3舞弊GONE理论 7
3.2应收账款舞弊三角理论分析 7
3.2.1压力因素 7
3.2.2借口因素 7
3.2.3机会因素 8
3.3应收账款舞弊危害 8
4应收账款审计程序 9
4.1应收账款审计的目标 9
4.1.1确认应收账款的存在性 9
4.1.2确认应收账款的完整性 9
4.1.3确定应收账款所有权的准确性 9
4.1.4确认计提坏账准备方法及比例的合理性 9
4.1.5确定应收账款是否按要求列报 9
4.2应收账款审计程序 10
4.2.1取得应收账款明细表 10
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
4.2.2分析与应收账款相关的财务指标 10
4.2.3检查应收账款账龄分析是否正确 11
4.2.4函证 11
4.2.5对应收账款余额实施函证以外的其他细节测试 12
4.2.6检查坏账的冲销和转回 12
4.2.7确定应收账款的列报是否恰当 12
5应收账款审计方法与技巧的选择 13
5.1业绩考核方面 13
5.2横向纵向比较 13
5.3毛利率方面分析 13
5.4存货方面分析 14
5.5核对账目 14
结束语 15
参考文献 15
致 谢 17
1.绪论
1.1研究背景
进入本世纪，随着我国市场经济体制的建立，中国证券业市场稳定高速发展，然而每年都会出现多家上市公司出现舞弊问题被相关监管部门或者社会媒体披露曝光，其中不乏应收账款审计过程中的疏漏。2018年11月ST致生（830819）涉嫌财务造假，严重损害投资者利益，重挫投资者信心。金亚科技2014年的财务报表造假，为其审计的立信所也面临高达360万元的罚没款项，对此类会计师事务所也造成不小的冲击。广州温迪数据传播股份有限公司在2016年上半年虚增收入，虚增应收账款3583.33万元，占当期披露总资产14863.64万元的24.11%，遭证监会警告并被罚款60万元。
随着经济的快速发展，在商业信用被广泛应用的激烈的市场竞争环境下，信用销售已经成为企业提高利润的一种手段。近年来，许多企业的财务报表显示，应收账款占营业收入的比例逐年上升，其重要性可见一斑。但由于各种因素的影响，绝大部分的企业都会一味地追求账面上企业价值的最大化，而忽视了实际上由应收账款本身的核算问题、与它息息相关的坏账准备的计提问题，甚至忽略了由应收账款映射出来的企业管理的疏漏。科学运用应收账款审计，无形中会为企业的经营效益创造巨大的价值，减少大量坏账的发生的可能性，优化企业的内部管理结构。
1.2研究目的及意义
中小企业在日常运营中，信用销售是一种常见的营销方式，企业通过延迟货物的支付时间或者提升货物销售额，以此为企业创造更大的经济效益。充分合理的应收账款管理有利于促进产品周转效率的提升，使企业经营效率不断上升，促进销售目标的达成。当应收账款出现问题时，将导致企业期末余额出现偏差，形成大量的坏账，这对企业来说是不可估量的损失，严重时更会危机企业的生存。
基于此，为推动中小企业的长远发展，强化应收账款管理，优化企业内部管理结构，对应收账款审计的作用不可小觑。企业可以更准确预测投资风险，使应收账款回收效率有所提升，使企业拥有更充足的现金流，保持资金链的稳定，使企业能在激烈的市场竞争中长盛不衰。
放眼整个证券市场，当越来越多的企业重视强化应收账款管理，与之而来的类似虚增收入的财务舞弊现象也会减少。这无疑会净化证券市场的戾气，增强投资者对投资的信心，增添整个市场的活力，一定程度上也会促进企业的利润增长。
1.3国内外研究综述
张志军、欧阳亭对于应收账款的重要性和其作用进行了阐述。应收账款涉及到虚增资产和利润的可能性，是在流动资产中非常值得注意的部分。这两位学者认为，应收账款在企业中主要发挥了扩大销售、减少库存、维护客户三种作用。
席燕玲指出，需要加强对应收账款的管理，通过健全企业信用管理体系，与客户签订有关合同，以奖惩机制完善企业应收账款管理制度，提高企业风险防范意识。
刘佃建通过研究应收账款审计在实际应用中问题，得出了应对这些问题的审计方法。针对应收账款记录方面的问题，必须确保应收账款核算内容的准确性，应查阅相关的明细账和记账凭证。针对账龄分析表的问题，必须建立在认真填写的基础上，分析应收账款账龄，再评估可回收性等数据。
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