会计政策选择对纳税筹划的影响及对策
摘 要本文首先对纳税筹划的相关概念、影响企业实施纳税筹划方案的诸多考虑、企业纳税筹划的目的和原则、特性，作用以及会计政策与纳税筹划的关系等一系列的理论知识进行了介绍；结合理论知识，进一步介绍了纳税筹划的方式以及纳税筹划中会计政策选择应注意的问题；然后结合HXN公司的例子，从其增值税，企业所得税以及其他税种等基本情况入手，揭露了HXN公司在纳税筹划中的问题，随后讨论了纳税筹划存在的问题的解决方法，然后总结了HXN公司对纳税筹划对其他中小型公司的启示。文末重点总结本文的要点概况。
目 录
1.绪论 1
1.1研究的背景和意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究思路 2
2.企业会计政策选择与纳税筹划相关理论概念 3
2.1纳税筹划的概念及特点 3
2.1.1纳税筹划概念 3
2.1.2纳税筹划的基本要求 3
2.1.3纳税筹划中存在的风险 3
2.1.3纳税筹划风险的应对措施 4
2.2会计政策的选择 5
2.2.1会计政策的定义及特点 5
2.2.2会计政策选择的定义及特点 6
2.2.3会计政策选择时的纳税筹划原则 6
2.3纳税筹划的基本技术 7
3.会计政策选择对纳税筹划的影响 8
3.1会计政策的种类 8
3.2 纳税筹划的方式 8
3.3运用会计政策的选择实现纳税筹划 8
3.3.1存货计价方法在纳税筹划中的运用 8
3.3.2折旧政策方法在纳税筹划中的运用 10
3.3.3无形资产计价及摊销在纳税筹划中的运用 13
4.案例分析——以HXN公司为例 15
4.1HXN公司现有的纳税筹划方案 15
4.1.1HXN公司概况 15
4.2HXN公司纳税筹划中存在的问题 17
4.2.1纳税筹划观念上存在误区 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
17
4.2.2纳税筹划目标存在的问题 17
4.2.3“营改增”政策实施后HXN公司出现的问题 17
4.3HXN公司对纳税筹划方案的优化 18
4.3.1更新纳税筹划观念 18
4.3.2机构人员进一步优化 18
4.3.3树立正确的纳税筹划目标 18
4.3.4充分挖掘纳税筹划空间 18
4.4HXN公司纳税筹划带来的启示 19
4.4.1企业纳税筹划需要考虑的主要因素 19
5.结论 21
5.1理论部分 21
5.2政策建议 21
5.2.1企业角度 21
5.2.2国家角度 22
5.3研究不足及展望 22
参考文献 23
致谢 24
1.绪论
1.1研究的背景和意义
1.1.1 研究背景
税收具有普遍性，所有涉及应税行为的人都需要纳税。而纳税人为了得到更多利益，可以选用不同的纳税筹划方法来维护自身合法权利。
纳税筹划与会计政策的选择之间的关系可谓是休戚相关，企业最初的会计政策的选定与实施是企业进行合理高效的纳税筹划的第一步，也是最关键的一步。其中呢，可以从众多会计政策中选择最恰当最符合企业发展理念的会计政策来实现更加合理有效的纳税筹划，实现企业财富最大化。
1.1.2研究意义
纳税筹划作为一项经营活动，发挥着减轻企业相关税收负担的推动作用，日益受到企业管理者的重视，由于具有效果显著、可操作方便科学等优点，因而被众多企业广泛应用。意义如下：
1)由于企业所决定的不同会计政策必须相对应着选择各自合适的纳税方案，这恰恰为很多企业提供了巨大的纳税筹划的选择范围，使其自主性和弹性大大增加。我所研究的这一课题从某种意义上不仅可以给相关的企业提供纳税筹划方案制定方面的一些借鉴，帮助企业选择最贴合实际情况和发展方向的一些方法，最终实现企业收益最大化的效果。
2)会计政策的选择，是纳税筹划过程中一种最基础的方法，但是随着相关会计政策法规发生变化，必将会影响有经验的企业做出的关于会计政策选择和纳税筹划方式的选择的一些决策，因此企业必须找到适合自身长远发展的纳税筹划方办法，有效的进行合理控制所需缴纳的相关税收，这样看来，会计政策的优化选择对纳税筹划的进一步精准研究又具有了不可替代的与时俱进的意义。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
近年来,国外非常热门的研究就是对重点研究纳税筹划过程中会计政策选择。而目前的研究则更加热衷于针对固定资产折旧方法、资产减值损失方面等会计政策选择时对公司所负担的税金的影响，但是对于这方面的研究相对而言还是知之甚少。
1.2.2国内研究现状
随着经济的进一步加快发展，人们才开始了解纳税筹划和会计政策之间所存在的千丝万缕的联系，也就是从这时候起，纳税筹划这一特殊概念才开始获得广泛的关注。但是，在国内的研究文献这个层面上，更加注重理论而不重视甚至忽略实际意义和在企业中的应用。然而毋庸置疑的是，我国在这一方面的讨论以及研究足足比国外慢了半拍。
1.3研究思路
本文是按照先从概念层面后到应用层面的研究思路展开论述的，首先提出相关的概念，加以陈述。然后解释了二者之间关联关系，阐释了正确利用会计政策选择进行纳税筹划的必要性以及科学性。然后重点通过对于我国知名以红枣家喻户晓的HXN公司相关案例分析从中小型企业的折旧方法方面来具体阐述各环节中涉及到的会计政策选择，以及充分的利用会计政策的选择制定合适的最终的纳税筹划方案。最后通过举例阐明了HXN公司在纳税筹划方面做出的努力以及出现的问题并提出解决办法。
2.企业会计政策选择与纳税筹划相关理论概念
目 录
1.绪论 1
1.1研究的背景和意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究思路 2
2.企业会计政策选择与纳税筹划相关理论概念 3
2.1纳税筹划的概念及特点 3
2.1.1纳税筹划概念 3
2.1.2纳税筹划的基本要求 3
2.1.3纳税筹划中存在的风险 3
2.1.3纳税筹划风险的应对措施 4
2.2会计政策的选择 5
2.2.1会计政策的定义及特点 5
2.2.2会计政策选择的定义及特点 6
2.2.3会计政策选择时的纳税筹划原则 6
2.3纳税筹划的基本技术 7
3.会计政策选择对纳税筹划的影响 8
3.1会计政策的种类 8
3.2 纳税筹划的方式 8
3.3运用会计政策的选择实现纳税筹划 8
3.3.1存货计价方法在纳税筹划中的运用 8
3.3.2折旧政策方法在纳税筹划中的运用 10
3.3.3无形资产计价及摊销在纳税筹划中的运用 13
4.案例分析——以HXN公司为例 15
4.1HXN公司现有的纳税筹划方案 15
4.1.1HXN公司概况 15
4.2HXN公司纳税筹划中存在的问题 17
4.2.1纳税筹划观念上存在误区 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
17
4.2.2纳税筹划目标存在的问题 17
4.2.3“营改增”政策实施后HXN公司出现的问题 17
4.3HXN公司对纳税筹划方案的优化 18
4.3.1更新纳税筹划观念 18
4.3.2机构人员进一步优化 18
4.3.3树立正确的纳税筹划目标 18
4.3.4充分挖掘纳税筹划空间 18
4.4HXN公司纳税筹划带来的启示 19
4.4.1企业纳税筹划需要考虑的主要因素 19
5.结论 21
5.1理论部分 21
5.2政策建议 21
5.2.1企业角度 21
5.2.2国家角度 22
5.3研究不足及展望 22
参考文献 23
致谢 24
1.绪论
1.1研究的背景和意义
1.1.1 研究背景
税收具有普遍性，所有涉及应税行为的人都需要纳税。而纳税人为了得到更多利益，可以选用不同的纳税筹划方法来维护自身合法权利。
纳税筹划与会计政策的选择之间的关系可谓是休戚相关，企业最初的会计政策的选定与实施是企业进行合理高效的纳税筹划的第一步，也是最关键的一步。其中呢，可以从众多会计政策中选择最恰当最符合企业发展理念的会计政策来实现更加合理有效的纳税筹划，实现企业财富最大化。
1.1.2研究意义
纳税筹划作为一项经营活动，发挥着减轻企业相关税收负担的推动作用，日益受到企业管理者的重视，由于具有效果显著、可操作方便科学等优点，因而被众多企业广泛应用。意义如下：
1)由于企业所决定的不同会计政策必须相对应着选择各自合适的纳税方案，这恰恰为很多企业提供了巨大的纳税筹划的选择范围，使其自主性和弹性大大增加。我所研究的这一课题从某种意义上不仅可以给相关的企业提供纳税筹划方案制定方面的一些借鉴，帮助企业选择最贴合实际情况和发展方向的一些方法，最终实现企业收益最大化的效果。
2)会计政策的选择，是纳税筹划过程中一种最基础的方法，但是随着相关会计政策法规发生变化，必将会影响有经验的企业做出的关于会计政策选择和纳税筹划方式的选择的一些决策，因此企业必须找到适合自身长远发展的纳税筹划方办法，有效的进行合理控制所需缴纳的相关税收，这样看来，会计政策的优化选择对纳税筹划的进一步精准研究又具有了不可替代的与时俱进的意义。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
近年来,国外非常热门的研究就是对重点研究纳税筹划过程中会计政策选择。而目前的研究则更加热衷于针对固定资产折旧方法、资产减值损失方面等会计政策选择时对公司所负担的税金的影响，但是对于这方面的研究相对而言还是知之甚少。
1.2.2国内研究现状
随着经济的进一步加快发展，人们才开始了解纳税筹划和会计政策之间所存在的千丝万缕的联系，也就是从这时候起，纳税筹划这一特殊概念才开始获得广泛的关注。但是，在国内的研究文献这个层面上，更加注重理论而不重视甚至忽略实际意义和在企业中的应用。然而毋庸置疑的是，我国在这一方面的讨论以及研究足足比国外慢了半拍。
1.3研究思路
本文是按照先从概念层面后到应用层面的研究思路展开论述的，首先提出相关的概念，加以陈述。然后解释了二者之间关联关系，阐释了正确利用会计政策选择进行纳税筹划的必要性以及科学性。然后重点通过对于我国知名以红枣家喻户晓的HXN公司相关案例分析从中小型企业的折旧方法方面来具体阐述各环节中涉及到的会计政策选择，以及充分的利用会计政策的选择制定合适的最终的纳税筹划方案。最后通过举例阐明了HXN公司在纳税筹划方面做出的努力以及出现的问题并提出解决办法。
2.企业会计政策选择与纳税筹划相关理论概念
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