上市公司社会责任信息披露问题研究
上市公司社会责任信息披露问题研究[20191230185945]
毕业论文中文摘要
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关键字:公司,社会责任,信息披露
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
2 企业社会责任信息披露概述 1
2.1 企业社会责任的内涵 1
2.2 企业社会责任信息披露的目标 2
2.3 企业社会责任信息披露的内容 3
3 上市公司社会责任信息披露的现状 3
3.1 发布总量分析 3
3.2 板块分布分析4
3.3 行业分布分析5
3.4 首次披露年报的公司和中止发布报告的公司分析6
3.5 报告类型和发布形式分析7
3.6 强制发布分析和自愿发布分析7
4 上市公司社会责任信息披露存在的问题及原因分析 8
4.1 上市公司社会责任信息披露存在的问题 8
4.2 上市公司社会责任信息披露问题的原因分析 10
5 完善我国上市公司社会责任信息披露的建议 11
5.1 完善上市公司社会责任信息披露的相关法律法规11
5.2 加强上市公司社会责任信息披露的监管与审计 12
5.3 加强对上市公司社会责任意识的培养 12
结论 14
致谢 15
参考文献16
图1 2010—2013年A股上市公司报告发布数量 3
图2 2013年各板块报告数量占比 4
图3 2013年各板块内发布报告公司数量及板块内占比 5
图4 2013年各行业发布报告公司板块内占比 6
图5 首次披露年报的公司/全部公司中发布报告的公司比 6
表1 2010—2013年各板块报告数量及占比4
表2 2012年、2013年各行业报告发布对比情况5
表3 2012年自愿发布的公司数量与发布报告公司数量占比8
1 引言
1.1 研究背景
近年来，中国经济一直在高速发展，企业在这个过程中做出了很大的贡献,但是不可避免的带来了很多矛盾和问题，引发了社会公众的关注。如雅培婴幼儿配方奶粉存在被肉毒杆菌污染的危险，美国康菲公司漏油事故引起渤海水污染，富士康员工因薪资水平低和加班时间长所引发的多起跳楼事件。这些不仅仅限制了我国经济的较快增长,而且违背了我国所实施的可持续发展战略。
在高度全球化的世界经济体系中，随着现代社会环境的变化和消费者意识的觉醒，企业被寄予的期望越来越高。企业的定位已经从单纯的营利组织发展到承担社会责任的企业公民。企业在追求营业利润的同时，也不能将产品质量、环境污染、劳动安全等问题置之度外，承担社会责任已经成为企业可持续发展的重要条件。因此，指出我国上市公司社会责任信息披露存在的问题并提出完善社会责任信息披露的建议将是本文研究的重点。
1.2 研究意义
对我国上市公司社会责任信息披露问题的研究有着重要的理论意义和实践意义。一是有助于促进企业更好的履行社会责任,完善社会责任信息披露体系；二是有助于完善相关理论构建和国家有关社会责任的政策和准则的编制,从而推动我国会计理论研究的创新；三是有助于加强企业自身的社会责任意识，促进企业的可持续发展；四是有助于缓解我国当前所面临的一系列企业与社会公众之间的矛盾。本文通过对我国上市公司社会责任报告进行统计分析，总结出了我国企业社会责任信息披露现状并对其存在问题的原因进行了分析，可以进一步强化我国企业承担社会责任的意识，并达到规范社会责任信息披露的作用。
2 企业社会责任信息披露概述
2.1 企业社会责任的内涵
企业社会责任(Corporate?Social?Responsibility，简称 CSR)这一概念，最早是由欧立文·谢尔顿于1924年在美国进行企业考察时提出。针对工业化进程中企业单纯为追求利润最大化等短期行为而引起的一系列社会问题和环境问题，他认为企业在经营过程中不应当只追求利润最大化，企业经营者应该对与企业有利益相关的群体履行相应的社会责任[1]。
1953年，霍华德?R?鲍恩在《企业的社会责任》一书中作出了社会责任的初始定义：“商人有义务按照社会所期望的目标和价值，来制定政策、进行决策或采取行动。”该定义正式提出了企业及其经营者必须承担社会责任的观点，从此开创了企业社会责任的研究领域[2]。
此外，戴维斯在1960年提出：“商业至少是部分地超出了企业的经济和技术利益,为了某些理由而做出的决定和采取的行动”[3]。阿奇?B?卡罗尔在1979年提出：“企业的社会责任不仅包括法律责任和经济责任,还包括慈善责任和道德责任”[4]。
随着时代的发展和社会的进步，各国的专家学者纷纷对企业社会责任展开详尽的调查和深入的研究，企业社会责任的概念也在不断地充实、完善。虽然国际上对于企业社会责任没有统一的定义,但已经达成了这样一种共识:企业社会责任是指企业对社会合乎道德的行为。具体地说,企业社会责任就是企业在创造利润、对股东利益负责的同时,还要承担对员工、对供应商、对消费者、对社区、对环境等一系列对象的责任,包括遵守商业道德、保证生产安全、维护消费者权益、保护生态环境、扶持弱势群体、支持慈善事业等[5]。
2.2 企业社会责任信息披露的目标
对外提供有用的社会责任信息是上市公司社会责任会计信息披露的基本目标。社会责任信息的使用者是多方面的，既有政府部门、环保组织、社会公众等外部信息使用者，也有企业管理者及员工等内部信息使用者，站在不同的角度他们对社会责任信息的需求是不同的。因此，应不同的信息使用者的需求，须提供的信息大致有以下几种:一是向投资者和企业管理者提供生产经营信息；二是向劳动部门提供企业员工就业信息；三是向环保部门提供污染治理和环境保护的信息；四是向公众提供社会贡献信息；五是向安监部门提供企业贯彻落实相关产业安全法律法规信息。
提高社会效益、实现社会净贡献最大化是企业社会责任会计信息披露的最终目标。社会效益的提出并非抵触了企业的经济效益，从长远来看，二者是相互依存、相互促进的。具体表现在经济效益提高了，有利于合理利用自然资源、保护生态环境平衡、提高产品质量、降低能源消耗，也有利于解决就业问题，提高员工素质，从而促进社会效益的提高。反之，履行了社会责任，增强了企业信誉，职工文化教育的投入增加，这无疑有助于企业经济效益的提高[6]。
2.3 企业社会责任信息披露的内容
上市公司社会责任会计信息披露的内容主要包括企业履行社会责任的过程中产生的社会效益和社会成本。当企业的经济活动对社会做出了贡献，其贡献额就是社会效益；反之,当企业经济活动引起了社会资源的损耗，其损耗额就是社会成本。社会效益主要有以下几个方面：一是企业收益贡献；二是产品质量效益；三是人力资源开发效益；四是环境效益；五是社会福利贡献。社会成本主要有以下几个方面：一是社会人力成本；二是土地使用成本；三是自然资源使用成本；四是环境责任成本；五是社会公益成本；六是安全责任成本。
3 上市公司社会责任信息披露现状
为了更好地了解我国上市公司社会责任的履行情况，本文以中国A股2469余家上市公司，以及658份公开披露的社会责任报告为研究对象进行了统计分析。由于笔者在做相关研究的时候，2014年上市公司发布的社会责任报告数量还不够完全，所以样本选取的是2013年上市公司发布的社会责任报告。由于相关监管机构没有对上市公司社会责任报告的发布时间进行规定，为了便于统计分析，笔者选取2014年1月1日至4月30日这一年报发布时间为时间起止点。数据来源于上海证券交易所网、深圳证券交易所网站、巨潮资讯网、证券时报网数据库、中国上市公司社会责任研究中心数据库。上市公司社会责任信息披露现状分为发布总量分析、板块分布分析、行业分析、首次披露年报的公司发布报告分析、中止发布报告的公司分析、报告类型分析、发布形式分析、强制发布分析、自愿发布分析这9个方面。
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关键字:公司,社会责任,信息披露
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
2 企业社会责任信息披露概述 1
2.1 企业社会责任的内涵 1
2.2 企业社会责任信息披露的目标 2
2.3 企业社会责任信息披露的内容 3
3 上市公司社会责任信息披露的现状 3
3.1 发布总量分析 3
3.2 板块分布分析4
3.3 行业分布分析5
3.4 首次披露年报的公司和中止发布报告的公司分析6
3.5 报告类型和发布形式分析7
3.6 强制发布分析和自愿发布分析7
4 上市公司社会责任信息披露存在的问题及原因分析 8
4.1 上市公司社会责任信息披露存在的问题 8
4.2 上市公司社会责任信息披露问题的原因分析 10
5 完善我国上市公司社会责任信息披露的建议 11
5.1 完善上市公司社会责任信息披露的相关法律法规11
5.2 加强上市公司社会责任信息披露的监管与审计 12
5.3 加强对上市公司社会责任意识的培养 12
结论 14
致谢 15
参考文献16
图1 2010—2013年A股上市公司报告发布数量 3
图2 2013年各板块报告数量占比 4
图3 2013年各板块内发布报告公司数量及板块内占比 5
图4 2013年各行业发布报告公司板块内占比 6
图5 首次披露年报的公司/全部公司中发布报告的公司比 6
表1 2010—2013年各板块报告数量及占比4
表2 2012年、2013年各行业报告发布对比情况5
表3 2012年自愿发布的公司数量与发布报告公司数量占比8
1 引言
1.1 研究背景
近年来，中国经济一直在高速发展，企业在这个过程中做出了很大的贡献,但是不可避免的带来了很多矛盾和问题，引发了社会公众的关注。如雅培婴幼儿配方奶粉存在被肉毒杆菌污染的危险，美国康菲公司漏油事故引起渤海水污染，富士康员工因薪资水平低和加班时间长所引发的多起跳楼事件。这些不仅仅限制了我国经济的较快增长,而且违背了我国所实施的可持续发展战略。
在高度全球化的世界经济体系中，随着现代社会环境的变化和消费者意识的觉醒，企业被寄予的期望越来越高。企业的定位已经从单纯的营利组织发展到承担社会责任的企业公民。企业在追求营业利润的同时，也不能将产品质量、环境污染、劳动安全等问题置之度外，承担社会责任已经成为企业可持续发展的重要条件。因此，指出我国上市公司社会责任信息披露存在的问题并提出完善社会责任信息披露的建议将是本文研究的重点。
1.2 研究意义
对我国上市公司社会责任信息披露问题的研究有着重要的理论意义和实践意义。一是有助于促进企业更好的履行社会责任,完善社会责任信息披露体系；二是有助于完善相关理论构建和国家有关社会责任的政策和准则的编制,从而推动我国会计理论研究的创新；三是有助于加强企业自身的社会责任意识，促进企业的可持续发展；四是有助于缓解我国当前所面临的一系列企业与社会公众之间的矛盾。本文通过对我国上市公司社会责任报告进行统计分析，总结出了我国企业社会责任信息披露现状并对其存在问题的原因进行了分析，可以进一步强化我国企业承担社会责任的意识，并达到规范社会责任信息披露的作用。
2 企业社会责任信息披露概述
2.1 企业社会责任的内涵
企业社会责任(Corporate?Social?Responsibility，简称 CSR)这一概念，最早是由欧立文·谢尔顿于1924年在美国进行企业考察时提出。针对工业化进程中企业单纯为追求利润最大化等短期行为而引起的一系列社会问题和环境问题，他认为企业在经营过程中不应当只追求利润最大化，企业经营者应该对与企业有利益相关的群体履行相应的社会责任[1]。
1953年，霍华德?R?鲍恩在《企业的社会责任》一书中作出了社会责任的初始定义：“商人有义务按照社会所期望的目标和价值，来制定政策、进行决策或采取行动。”该定义正式提出了企业及其经营者必须承担社会责任的观点，从此开创了企业社会责任的研究领域[2]。
此外，戴维斯在1960年提出：“商业至少是部分地超出了企业的经济和技术利益,为了某些理由而做出的决定和采取的行动”[3]。阿奇?B?卡罗尔在1979年提出：“企业的社会责任不仅包括法律责任和经济责任,还包括慈善责任和道德责任”[4]。
随着时代的发展和社会的进步，各国的专家学者纷纷对企业社会责任展开详尽的调查和深入的研究，企业社会责任的概念也在不断地充实、完善。虽然国际上对于企业社会责任没有统一的定义,但已经达成了这样一种共识:企业社会责任是指企业对社会合乎道德的行为。具体地说,企业社会责任就是企业在创造利润、对股东利益负责的同时,还要承担对员工、对供应商、对消费者、对社区、对环境等一系列对象的责任,包括遵守商业道德、保证生产安全、维护消费者权益、保护生态环境、扶持弱势群体、支持慈善事业等[5]。
2.2 企业社会责任信息披露的目标
对外提供有用的社会责任信息是上市公司社会责任会计信息披露的基本目标。社会责任信息的使用者是多方面的，既有政府部门、环保组织、社会公众等外部信息使用者，也有企业管理者及员工等内部信息使用者，站在不同的角度他们对社会责任信息的需求是不同的。因此，应不同的信息使用者的需求，须提供的信息大致有以下几种:一是向投资者和企业管理者提供生产经营信息；二是向劳动部门提供企业员工就业信息；三是向环保部门提供污染治理和环境保护的信息；四是向公众提供社会贡献信息；五是向安监部门提供企业贯彻落实相关产业安全法律法规信息。
提高社会效益、实现社会净贡献最大化是企业社会责任会计信息披露的最终目标。社会效益的提出并非抵触了企业的经济效益，从长远来看，二者是相互依存、相互促进的。具体表现在经济效益提高了，有利于合理利用自然资源、保护生态环境平衡、提高产品质量、降低能源消耗，也有利于解决就业问题，提高员工素质，从而促进社会效益的提高。反之，履行了社会责任，增强了企业信誉，职工文化教育的投入增加，这无疑有助于企业经济效益的提高[6]。
2.3 企业社会责任信息披露的内容
上市公司社会责任会计信息披露的内容主要包括企业履行社会责任的过程中产生的社会效益和社会成本。当企业的经济活动对社会做出了贡献，其贡献额就是社会效益；反之,当企业经济活动引起了社会资源的损耗，其损耗额就是社会成本。社会效益主要有以下几个方面：一是企业收益贡献；二是产品质量效益；三是人力资源开发效益；四是环境效益；五是社会福利贡献。社会成本主要有以下几个方面：一是社会人力成本；二是土地使用成本；三是自然资源使用成本；四是环境责任成本；五是社会公益成本；六是安全责任成本。
3 上市公司社会责任信息披露现状
为了更好地了解我国上市公司社会责任的履行情况，本文以中国A股2469余家上市公司，以及658份公开披露的社会责任报告为研究对象进行了统计分析。由于笔者在做相关研究的时候，2014年上市公司发布的社会责任报告数量还不够完全，所以样本选取的是2013年上市公司发布的社会责任报告。由于相关监管机构没有对上市公司社会责任报告的发布时间进行规定，为了便于统计分析，笔者选取2014年1月1日至4月30日这一年报发布时间为时间起止点。数据来源于上海证券交易所网、深圳证券交易所网站、巨潮资讯网、证券时报网数据库、中国上市公司社会责任研究中心数据库。上市公司社会责任信息披露现状分为发布总量分析、板块分布分析、行业分析、首次披露年报的公司发布报告分析、中止发布报告的公司分析、报告类型分析、发布形式分析、强制发布分析、自愿发布分析这9个方面。
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