龙净环保股份有限公司企业所得税筹划研究
在世界经济一体化的大形势下，企业之间的竞争越来越激烈。企业纷纷将建立健全成本约束机制作为重要环节，税收作为成本的一部分，对其进行筹划成为必不可少的课题。由于国家税法和税收制度本身存在一定的弹性空间, 例如,税收政策、税率和税基、纳税人的种类都是可选择的以及政府出台的免税优惠政策，使企业在客观上存在对纳税活动进行事前规划安排的可行性。本文以企业所得税税收筹划为主线,从税收筹划基础理论出发,通过研究当前我国企业所得税法的主要内容,并以龙净公司为案例，分析其目前所得税纳税情况和筹划空间，结合公司所适用的优惠政策，全面考虑影响龙净公司企业所得税的税收规定，为其量身定制一套最优的公司企业所得税纳税筹划方案。关键词 纳税筹划，企业所得税筹划，技术方法，筹划方法目 录
1 引言 1
1.1 研究背景和意义 1
1.2 研究内容和方法 1
2 纳税筹划的相关理论 1
2.1 纳税筹划的概念 1
2.2 纳税筹划的特征 2
2.2.1 合法性2
2.2.2 筹划性 2
2.2.3 目的性 2
2.2.4 全局性 2
2.3 纳税筹划的理论依据2
2.3.1 税收效应理论 2
2.3.2 税收调节理论 3
2.3.3 有效纳税筹划理论 3
2.4 纳税筹划的原则 4
2.4.1 合法原则4
2.4.2 成本效益原则4
2.4.3 全局性原则4
2.5 纳税筹划的基本技术方法 4
2.5.1 免税技术4
2.5.2 减税技术5
2.5.3 税率差异技术5
2.5.4 抵免技术5
2.5.5 延期纳税5
3 龙净公司所得税筹划背景及税负分析5
3.1 龙净公司概况5
3.2 企业所得税筹划目标 6
3.2.1 获取资金时间价值6
3.2.2 规避税收风险6
3.2.3 提高总体经济效益7
3. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
税率差异技术5
2.5.4 抵免技术5
2.5.5 延期纳税5
3 龙净公司所得税筹划背景及税负分析5
3.1 龙净公司概况5
3.2 企业所得税筹划目标 6
3.2.1 获取资金时间价值6
3.2.2 规避税收风险6
3.2.3 提高总体经济效益7
3.3 龙净公司企业所得税税收优惠调查7
3.4 龙净公司税收缴纳及企业所得税负担分析 10
3.4.1 龙净公司税收缴纳情况 10
3.4.2 龙净公司企业所得税负担分析 10
4 龙净公司企业所得税筹划方案11
4.1 龙净公司收入筹划 11
4.2 龙净公司固定资产计提折旧筹划 12
4.3 龙净公司存货计价筹划 13
4.4 龙净公司研发费用筹划14
4.5 龙净公司借款费用筹划 15
4.6 龙净公司工资薪金筹划 16
4.7 龙净公司业务招待费筹划 16
结论 18
致谢 19
参考文献 20
附录121
附录222
附录324
1 引言
1.1 研究背景和意义
2001年我国打开国门加入WTO，我国企业面临将资金、技术、劳动力、设备、资源、信息等生产要素逐步融入世界经济体系之中的局势。这个改变给大部分公司带来的不仅是发展机会，更多的是挑战，税收问题就是挑战之一。
自08年《企业所得税法实施条例》出台后，税务部门进行了调查研究，大约只有2%的企业懂得如何应用税收优惠政策申报减免企业所得税；许多企业都存在补缴税费和收取滞纳金以及受到不同程度的处罚问题。以上数据表明，大量企业没有纳税筹划意识，更没有将纳税筹划融入企业经营、投资、筹资活动中去。
基于以上原因，我们针对企业所得税的税收筹划研究迫在眉睫。本文将利用08年《企业所得税法实施条例》中，给予企业的税收优惠政策,并结合企业的日常经济业务,为企业制定一套最优的税务筹划方案,在遵守法律法规的前提下，降低企业整体税负,追求企业利益最大化。
1.2 研究内容和方法
本文采用案例研究的方法对龙净公司纳税情况进行了全面地研究。全文共分为五部分,第一部分是引言，点明了选题背景和意义及研究内容和方法。第二部分介绍纳税筹划的基本理论，包括纳税筹划的内涵、基本原则和技术手段。第三部分详细分析了龙净公司所得税筹划背景及税负情况。第四部分分析了龙净公司企业所得税，纳税筹划存在的问题,并从专业的角度对该公司所得税提出了纳税筹划方案。第五部分,对全文进行了总结并提出了意见和建议。
2 纳税筹划的相关理论
2.1 纳税筹划的概念
学术界有关纳税筹划的定义，无论在国内还是在国外都没有形成一个统一的意见。据权威部门报道，在荷兰的财政文献中，明确指出纳税筹划的概念：纳税人必须对自己的生产经营活动或者个人事务进行税款缴纳，使得所缴纳的税率最低，但其对偷税漏税没有严格的界定[1]。美国的梅格斯博士更独到，他说：“在纳税发生之前,系统地对而不是一时性、偶然性的亏损。?
企业经营或投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴税的目的,这个过程就是纳税筹划” [2]。中国人民大学教授张中秀认为“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。税务筹划是指税收事务参与主体就征收管理事务和税款缴纳事务所进行的策划。税务筹划=税收策划+纳税筹划” [3]。
2.2 纳税筹划的特征
从普遍认可的纳税筹划的概念出发,能够得出纳税筹划具有以下几个重要特征：
2.2.1 合法性
纳税筹划的显著特征是“法律性”。纳税筹划是在遵守国家的法律、法规的前提下开展的,它和偷税、漏税有本质区别。税收筹划是以税法为依据,通过经济业务的组合，使得缴纳的税负最低。所以通过筹划节省的收入，是受到国家法律保护的。
2.2.2 筹划性
筹划性,意味事先规划、设计安排,而不是事后运作,这是纳税筹划的本质特征[4]。公司在日常业务发生后，才会交纳增值税、营业税、消费税、城建税等，在利润实现并分配之后，才会交纳所得税，这说明纳税往往具有延迟性。这样客观上为纳税事项，进行事前筹划提供了可能性。另外，税法对于企业开展的经营、投资、筹资活动有不同的针对性规定，这给企业税收筹划提供了较大的空间。
2.2.3 目的性
目的性,是指纳税人要取得“节税”的税收利益[5]。这表现在两方面：一是低税负，税负是指实际缴纳的税款占收入的比例,而低税负就意味着高资本回报率；二是递延纳税，递延纳税行为是纳税人在遵守法律法规的前提下,尽力延长纳税期限。采用这种方法企业的税额总量
1 引言 1
1.1 研究背景和意义 1
1.2 研究内容和方法 1
2 纳税筹划的相关理论 1
2.1 纳税筹划的概念 1
2.2 纳税筹划的特征 2
2.2.1 合法性2
2.2.2 筹划性 2
2.2.3 目的性 2
2.2.4 全局性 2
2.3 纳税筹划的理论依据2
2.3.1 税收效应理论 2
2.3.2 税收调节理论 3
2.3.3 有效纳税筹划理论 3
2.4 纳税筹划的原则 4
2.4.1 合法原则4
2.4.2 成本效益原则4
2.4.3 全局性原则4
2.5 纳税筹划的基本技术方法 4
2.5.1 免税技术4
2.5.2 减税技术5
2.5.3 税率差异技术5
2.5.4 抵免技术5
2.5.5 延期纳税5
3 龙净公司所得税筹划背景及税负分析5
3.1 龙净公司概况5
3.2 企业所得税筹划目标 6
3.2.1 获取资金时间价值6
3.2.2 规避税收风险6
3.2.3 提高总体经济效益7
3. *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
税率差异技术5
2.5.4 抵免技术5
2.5.5 延期纳税5
3 龙净公司所得税筹划背景及税负分析5
3.1 龙净公司概况5
3.2 企业所得税筹划目标 6
3.2.1 获取资金时间价值6
3.2.2 规避税收风险6
3.2.3 提高总体经济效益7
3.3 龙净公司企业所得税税收优惠调查7
3.4 龙净公司税收缴纳及企业所得税负担分析 10
3.4.1 龙净公司税收缴纳情况 10
3.4.2 龙净公司企业所得税负担分析 10
4 龙净公司企业所得税筹划方案11
4.1 龙净公司收入筹划 11
4.2 龙净公司固定资产计提折旧筹划 12
4.3 龙净公司存货计价筹划 13
4.4 龙净公司研发费用筹划14
4.5 龙净公司借款费用筹划 15
4.6 龙净公司工资薪金筹划 16
4.7 龙净公司业务招待费筹划 16
结论 18
致谢 19
参考文献 20
附录121
附录222
附录324
1 引言
1.1 研究背景和意义
2001年我国打开国门加入WTO，我国企业面临将资金、技术、劳动力、设备、资源、信息等生产要素逐步融入世界经济体系之中的局势。这个改变给大部分公司带来的不仅是发展机会，更多的是挑战，税收问题就是挑战之一。
自08年《企业所得税法实施条例》出台后，税务部门进行了调查研究，大约只有2%的企业懂得如何应用税收优惠政策申报减免企业所得税；许多企业都存在补缴税费和收取滞纳金以及受到不同程度的处罚问题。以上数据表明，大量企业没有纳税筹划意识，更没有将纳税筹划融入企业经营、投资、筹资活动中去。
基于以上原因，我们针对企业所得税的税收筹划研究迫在眉睫。本文将利用08年《企业所得税法实施条例》中，给予企业的税收优惠政策,并结合企业的日常经济业务,为企业制定一套最优的税务筹划方案,在遵守法律法规的前提下，降低企业整体税负,追求企业利益最大化。
1.2 研究内容和方法
本文采用案例研究的方法对龙净公司纳税情况进行了全面地研究。全文共分为五部分,第一部分是引言，点明了选题背景和意义及研究内容和方法。第二部分介绍纳税筹划的基本理论，包括纳税筹划的内涵、基本原则和技术手段。第三部分详细分析了龙净公司所得税筹划背景及税负情况。第四部分分析了龙净公司企业所得税，纳税筹划存在的问题,并从专业的角度对该公司所得税提出了纳税筹划方案。第五部分,对全文进行了总结并提出了意见和建议。
2 纳税筹划的相关理论
2.1 纳税筹划的概念
学术界有关纳税筹划的定义，无论在国内还是在国外都没有形成一个统一的意见。据权威部门报道，在荷兰的财政文献中，明确指出纳税筹划的概念：纳税人必须对自己的生产经营活动或者个人事务进行税款缴纳，使得所缴纳的税率最低，但其对偷税漏税没有严格的界定[1]。美国的梅格斯博士更独到，他说：“在纳税发生之前,系统地对而不是一时性、偶然性的亏损。?
企业经营或投资行为做出事先安排,以达到尽量少缴税的目的,这个过程就是纳税筹划” [2]。中国人民大学教授张中秀认为“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法来达到尽可能减少税收负担的行为。税务筹划是指税收事务参与主体就征收管理事务和税款缴纳事务所进行的策划。税务筹划=税收策划+纳税筹划” [3]。
2.2 纳税筹划的特征
从普遍认可的纳税筹划的概念出发,能够得出纳税筹划具有以下几个重要特征：
2.2.1 合法性
纳税筹划的显著特征是“法律性”。纳税筹划是在遵守国家的法律、法规的前提下开展的,它和偷税、漏税有本质区别。税收筹划是以税法为依据,通过经济业务的组合，使得缴纳的税负最低。所以通过筹划节省的收入，是受到国家法律保护的。
2.2.2 筹划性
筹划性,意味事先规划、设计安排,而不是事后运作,这是纳税筹划的本质特征[4]。公司在日常业务发生后，才会交纳增值税、营业税、消费税、城建税等，在利润实现并分配之后，才会交纳所得税，这说明纳税往往具有延迟性。这样客观上为纳税事项，进行事前筹划提供了可能性。另外，税法对于企业开展的经营、投资、筹资活动有不同的针对性规定，这给企业税收筹划提供了较大的空间。
2.2.3 目的性
目的性,是指纳税人要取得“节税”的税收利益[5]。这表现在两方面：一是低税负，税负是指实际缴纳的税款占收入的比例,而低税负就意味着高资本回报率；二是递延纳税，递延纳税行为是纳税人在遵守法律法规的前提下,尽力延长纳税期限。采用这种方法企业的税额总量
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