会计舞弊的成因及其防范措施【字数：12689】
摘 要 随着经济全球化的发展，无论对投资者、债权人、企业经营者还是政府监管部门，掌握真实的财务报告和相关财务信息可以有效行使投资、经营、管理决策或监督职能，因此，财务信息的真实性和可靠性显得尤为重要，对规范市场行为起着举足轻重的作用。然而目前，我国企业会计舞弊行为比较普遍，财务信息失真严重，导致财务信息使用者不能获取真实的企业经营情况，从而无法做出正确的经济决策，影响了我国社会的诚信建设，扰乱了市场经济秩序。会计舞弊行为越来越受到社会各界的关注，因此，有必要对企业财务舞弊行为进行研究，分析舞弊行为的原因，并根据我国企业的实际情况，提出针对性的治理对策。本文将从会计舞弊行为的概念出发，分析企业会计舞弊行为的危害，并对其会计舞弊行为的手段进行分析，指出会计舞弊的原因，以华锐风电公司舞弊行为为主要研究对象，分析舞弊案件始末，提出了会计舞弊行为的识别及治理，对规范我国的市场秩序具有重要意义。
目 录
第一章 相关理论概述 1
1.1会计舞弊的含义 1
1.2会计舞弊的特征 2
第二章 会计舞弊的手段及成因分析 3
2.1会计舞弊的主要手段 3
2.2 会计舞弊的成因分析 3
2.2.1 会计舞弊的个别风险因子分析 3
2.2.2 会计舞弊的一般风险因子分析 4
第三章 华锐风电会计舞弊案 5
3.1华锐风电公司基本情况 5
3.2 会计舞弊案情介绍 5
3.2.1 舞弊案件回顾 5
3.2.2 舞弊情况 6
3.2.3 舞弊手段 6
第四章 华锐风电会计舞弊动因分析基于风险因子理论 9
4.1个别风险因子分析 9
4.1.1道德品质因子分析 9
4.1.2动机因子分析 9
4.2一般风险因子分析 10
4.2.1 机会因子分析 10
4.2.2 暴露的可能性因子分析 11
4.2.3 受惩罚程度因子分析 12
第五章 华锐风电企业会计舞弊防范措施 13
5.1基于道德因子的措施 13
5.2 基于动机因 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
子的措施 13
5.3 基于机会因子的措施 13
5.4 基于暴露的可能性因子的措施 14
5.5 基于受惩罚程度因子的对策 15
结束语 16
参考文献 17
致谢 19
第一章 相关理论概述
1.1会计舞弊的含义
某种含义出现的原因是主观和客观。企业会计报告中的会计不正当也不例外：
（1）私欲膨胀，道德缺失。会计舞弊的动机直接受到会计人员内在动机的驱使，故意犯罪是在一定目的的基础上进行的。最典型的动机来自私人欲望扩张的压力和诱惑。这里的私欲包括两个方面：提高政治地位和经济占有的必要性。为了夸大他们的工作业绩，一些企业提高了他们的政治地位，向企业捏造虚假的会计报告，使会计报告报告了经济、政治。人作为社会的要素之一，有着各种各样的需要。除了保持正常生活的经济需求外，有些人是追求奢侈生活的方式、不良习惯和男女之间的非法关系，为了满足大量的经济资源需求。当一个人的需求超过他自己的条件时，他承受的能力是严重的，他对个人利益的渴望扩大了。道德缺失是足以鼓励实践的各种欺诈者。
（2）制度不严，惩罚不力。会计舞弊可以利用舞弊的实施，因为。这里的“机会”有两层含义：一是指控制系统中的漏洞或缺陷，很难预防或发现欺诈。会计造假为假账，首先是要看会计制度的漏洞或缺陷；其次是会计控制制度是否严格，是否能使其会计舞弊的痕迹，不被发现。二是指对某些管理人员给予的过多的权利。如果权利失控，就会为犯罪创造条件。会计报告舞弊通常是由企业的管理和决策水平的教授，与会计人员进行实施，如存货价值，收入提前确认，披露的重大事项，等等，只有管理和决策水平可以有能力和条件。如果会计欺诈缺乏条件下的“机会”，会计舞弊的行为无法实施。
处罚不力也使诈骗肆无忌惮，不计后果。目前，有关会计报告舞弊的法律法规不明确，舞弊成本远远低于收益；对会计报告会计造假的处罚力度不够，其中大部分以行政处罚和罚款为主，使法律缺乏足够的威慑力。
（3）监管机制缺陷，诚信理念不强。在市场经济条件下，企业利用自身的本能是不可避免的，但必须建立有效的监管机制来矫正偏差。但是，现行的监管机制还存在一些缺陷。例如，在税收，监管系统的媒体、政治法律、银行、审计等，无论是站在企业中的位置状态或站，当利益的管理层在会计报告供应链冲突与广大投资者的利益，一些监管者不真建立保护投资者的利益。这一概念并没有真正确立国家、企业和个人的诚信观念。安然公司会计舞弊在美国的曝光引发了审计诚信的质疑。诚信对于企业和个人都是一样的。坚持诚信，讲信誉，重诚信，守职业道德，是企业和个人生存和发展的生命线。
如今，社会模式越来越多样化，特别是在分配不公的影响，富人和穷人的差距，并对拜金主义和享乐主义的崇拜的影响，和不诚实将不可避免地在社会各个层面存在的。如果诚信观念缺乏，这将有可能实现自己的不同利益的各种动机。各种欺诈行为的实施。
会计舞弊是公司在财务活动中的欺诈行为，是不合法的，为了获取不正当利益，使用虚假诈骗的方法，对财务事实弄虚作假。一般包括会计数据的伪造或变造，对交易事件隐藏甚至直接删除，或者编造交易，虚构财务信息等蓄意使用不当的会计政策，会计政策不实，其本质是一种违法会计行为。
1.2会计舞弊的特征
会计舞弊种类繁多，表现的形式也很多，因此，根据相关文献资料和对企业了解的情况，从防范舞弊标准的出发，主要分为三种类型:一是治理层的舞弊。在上市公司，治理层是指大股东为了最大化自己的利益，通过各种不正当手段为财务报告随意平衡等等，是欺骗政府监管机构和中小股东的行为。上市公司治理层舞弊的在中国主要为两类:虚假信息披露和虚假利润表，但是不同的上市公司治理层会计舞弊的具体方法是更具体的和多方面的。二是管理层的舞弊。管理层舞弊主要是财务报告舞弊和贿赂和腐败行为。在这种欺诈行为，使财务数据，可选的处理会计记录是其隐藏欺诈手段。三是员工或其他第三人舞弊。在我国的企业中，内部控制和其他控制可能出现了漏洞，这些底层员工经常会钻这些漏洞的进行做假。舞弊人员通常修改、伪造会计原始数据等。如员工认为他们的工作付出比工资收入还低时，他们可能利用舞弊的机会，只要舞弊没有发现，他们就可能会实施舞弊，利用舞弊所获得的利益利于改善他们的生活。
第二章 会计舞弊的手段及成因分析
2.1会计舞弊的主要手段
目 录
第一章 相关理论概述 1
1.1会计舞弊的含义 1
1.2会计舞弊的特征 2
第二章 会计舞弊的手段及成因分析 3
2.1会计舞弊的主要手段 3
2.2 会计舞弊的成因分析 3
2.2.1 会计舞弊的个别风险因子分析 3
2.2.2 会计舞弊的一般风险因子分析 4
第三章 华锐风电会计舞弊案 5
3.1华锐风电公司基本情况 5
3.2 会计舞弊案情介绍 5
3.2.1 舞弊案件回顾 5
3.2.2 舞弊情况 6
3.2.3 舞弊手段 6
第四章 华锐风电会计舞弊动因分析基于风险因子理论 9
4.1个别风险因子分析 9
4.1.1道德品质因子分析 9
4.1.2动机因子分析 9
4.2一般风险因子分析 10
4.2.1 机会因子分析 10
4.2.2 暴露的可能性因子分析 11
4.2.3 受惩罚程度因子分析 12
第五章 华锐风电企业会计舞弊防范措施 13
5.1基于道德因子的措施 13
5.2 基于动机因 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
子的措施 13
5.3 基于机会因子的措施 13
5.4 基于暴露的可能性因子的措施 14
5.5 基于受惩罚程度因子的对策 15
结束语 16
参考文献 17
致谢 19
第一章 相关理论概述
1.1会计舞弊的含义
某种含义出现的原因是主观和客观。企业会计报告中的会计不正当也不例外：
（1）私欲膨胀，道德缺失。会计舞弊的动机直接受到会计人员内在动机的驱使，故意犯罪是在一定目的的基础上进行的。最典型的动机来自私人欲望扩张的压力和诱惑。这里的私欲包括两个方面：提高政治地位和经济占有的必要性。为了夸大他们的工作业绩，一些企业提高了他们的政治地位，向企业捏造虚假的会计报告，使会计报告报告了经济、政治。人作为社会的要素之一，有着各种各样的需要。除了保持正常生活的经济需求外，有些人是追求奢侈生活的方式、不良习惯和男女之间的非法关系，为了满足大量的经济资源需求。当一个人的需求超过他自己的条件时，他承受的能力是严重的，他对个人利益的渴望扩大了。道德缺失是足以鼓励实践的各种欺诈者。
（2）制度不严，惩罚不力。会计舞弊可以利用舞弊的实施，因为。这里的“机会”有两层含义：一是指控制系统中的漏洞或缺陷，很难预防或发现欺诈。会计造假为假账，首先是要看会计制度的漏洞或缺陷；其次是会计控制制度是否严格，是否能使其会计舞弊的痕迹，不被发现。二是指对某些管理人员给予的过多的权利。如果权利失控，就会为犯罪创造条件。会计报告舞弊通常是由企业的管理和决策水平的教授，与会计人员进行实施，如存货价值，收入提前确认，披露的重大事项，等等，只有管理和决策水平可以有能力和条件。如果会计欺诈缺乏条件下的“机会”，会计舞弊的行为无法实施。
处罚不力也使诈骗肆无忌惮，不计后果。目前，有关会计报告舞弊的法律法规不明确，舞弊成本远远低于收益；对会计报告会计造假的处罚力度不够，其中大部分以行政处罚和罚款为主，使法律缺乏足够的威慑力。
（3）监管机制缺陷，诚信理念不强。在市场经济条件下，企业利用自身的本能是不可避免的，但必须建立有效的监管机制来矫正偏差。但是，现行的监管机制还存在一些缺陷。例如，在税收，监管系统的媒体、政治法律、银行、审计等，无论是站在企业中的位置状态或站，当利益的管理层在会计报告供应链冲突与广大投资者的利益，一些监管者不真建立保护投资者的利益。这一概念并没有真正确立国家、企业和个人的诚信观念。安然公司会计舞弊在美国的曝光引发了审计诚信的质疑。诚信对于企业和个人都是一样的。坚持诚信，讲信誉，重诚信，守职业道德，是企业和个人生存和发展的生命线。
如今，社会模式越来越多样化，特别是在分配不公的影响，富人和穷人的差距，并对拜金主义和享乐主义的崇拜的影响，和不诚实将不可避免地在社会各个层面存在的。如果诚信观念缺乏，这将有可能实现自己的不同利益的各种动机。各种欺诈行为的实施。
会计舞弊是公司在财务活动中的欺诈行为，是不合法的，为了获取不正当利益，使用虚假诈骗的方法，对财务事实弄虚作假。一般包括会计数据的伪造或变造，对交易事件隐藏甚至直接删除，或者编造交易，虚构财务信息等蓄意使用不当的会计政策，会计政策不实，其本质是一种违法会计行为。
1.2会计舞弊的特征
会计舞弊种类繁多，表现的形式也很多，因此，根据相关文献资料和对企业了解的情况，从防范舞弊标准的出发，主要分为三种类型:一是治理层的舞弊。在上市公司，治理层是指大股东为了最大化自己的利益，通过各种不正当手段为财务报告随意平衡等等，是欺骗政府监管机构和中小股东的行为。上市公司治理层舞弊的在中国主要为两类:虚假信息披露和虚假利润表，但是不同的上市公司治理层会计舞弊的具体方法是更具体的和多方面的。二是管理层的舞弊。管理层舞弊主要是财务报告舞弊和贿赂和腐败行为。在这种欺诈行为，使财务数据，可选的处理会计记录是其隐藏欺诈手段。三是员工或其他第三人舞弊。在我国的企业中，内部控制和其他控制可能出现了漏洞，这些底层员工经常会钻这些漏洞的进行做假。舞弊人员通常修改、伪造会计原始数据等。如员工认为他们的工作付出比工资收入还低时，他们可能利用舞弊的机会，只要舞弊没有发现，他们就可能会实施舞弊，利用舞弊所获得的利益利于改善他们的生活。
第二章 会计舞弊的手段及成因分析
2.1会计舞弊的主要手段
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