上市公司财务舞弊的根源与治理对策
上市公司财务舞弊的根源与治理对策[20191230142620]
毕业论文中文摘要
毕业论文外文摘要
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:上市公司,财务舞弊的根源,治理对策
目 录
1 引言 1
1.1 选题背景 1
1.2 选题意义 2
1.3 研究思路 3
2 上市公司财务舞弊理论概述 3
2.1 财务舞弊的定义 3
2.2 财务舞弊的分类 3
2.3 舞弊动因理论 4
3 研究方法 6
4 我国上市公司财务舞弊的现状——万福生科案例研究 6
4.1 万福生科公司简介 6
4.2 万福生科财务舞弊案件始末 6
4.3 万福生科事件舞弊手段的分析 7
5 造成我国上市公司财务舞弊的根源 8
5.1 谋取经济利益是直接原因 8
5.2 公司的内部治理结构缺陷 9
5.3 我国证券市场法律体系的不健全和失灵 9
5.4 违规成本过低 10
5.5 成就商业梦想使管理者铤而走险 10
5.6 外部审计的不独立 11
5.7 高科技的经济外衣带来了经济支持 11
6 我国上市公司财务舞弊的治理对策 11
6.1 完善内部控制制度并确保其执行 12
6.2 健全公司内部审计机构并保持外部审计的独立性 12
6.3 加强会计人员职业道德教育 12
6.4 加强政府的监管职能 13
6.5 加快我国法务会计的发展 13
6.6 健全上市公司会计信息披露制度体系 13
6.7 加强对违法违规行为的处罚力度 13
结 论 15
致 谢 16
参 考 文 献 17
1 引言
1.1 选题背景
从20 世纪末到21世纪初，全球经济发展迈入了一个新的阶段——经济的快速发展导致的企业金融需求的大量增加，上市成为企业融资的共同选择。由于上市公司数量的增加，上市公司的财务舞弊情况也越来越多。具体表现为证券市场上信誉的缺失，信用的危机，市场低迷，从而产生筹资困难，企业效益的下降导致财务舞弊。这不仅扰乱了投资者们的正常生活，还让国民经济的发展受到相当大的阻碍。
2014年4月16日国务院总理李克强召开了常务委员会，该次会议不单是听取了国家发改委对于中国2014年强化经济体制改革中心任务的回报，此次会议还重点强调，中国社会的发展要遵循党的十八届三中全会的精神，要把改革贯穿到经济社会发展的各个领域和各个环节中去，全方面、有秩序、协调地推进我国改革。而我国国有大型股份制企业为主体的我国证券市场的健康运行，以及上市公司的蓬勃发展一直都是经济发展的主要推动力。
近年来，在国内外证券市场上大批出现的上市公司财务舞弊案件都非常令人触目惊心。2001年12月2日美国能源巨头——安然公司轰然倒下申请破产保护，该公司展现人们面前的是赤裸裸的财务造假的丑闻。据调查，安然公司通过非法的会计手段虚报利润5.86个亿，该公司的股票价格一路狂跌，从一开始每股价格的80多美元跌到了42美分每股，专家估计安然公司损失约达到900亿美元。还有美国第二长途电话公司——世界通讯公司，其公司事发前在美国《财富500强》中排名前100位。就这样一个被光环笼罩下的公司，却在2002年爆出了震惊世界的造假丑闻，俨然是个“安然第二”，其造假金额远远胜过安然，成为美国当年最大的财务舞弊案件。世界通讯在1998年至2002年期间利用将营运性开支反映为资本开支等财务舞弊手段，粉饰EPS，总共虚报了110亿美元的利润。东窗事发，世通的股价一路狂跌，至2002年6月26日惨跌到9美分，是个名副其实的“造假大王”。同时，对两家公司提供审计的安达信事务所也陷入了巨大的信任危机，从而受到的美国政府和人民的巨大的谴责，联邦政府也进入司法调查。美国的雷曼兄弟公司于2008年9月15日宣告破产，后来经调查发现雷曼兄弟进行财务舞弊采用的是“回购105”的会计工具来粉饰其资产负债表。我国资本市场一直饱受虚假舞弊报告的折磨，无论是曾经轰动一时的格林柯尔系、还是操纵股价的琼民源、被大股东掏空的三九医药都无一例外对证券市场的健康产生了重大影响。揭开了我国上市公司财务舞弊的帷幕的是1992年的深圳原野公司财务造假案，后来又发生了“琼民源”和“红光实业”等上市公司的重大财务舞弊案件。就在2000年中国证券市场受到的“郑百文”、 “猴王股份”财务舞弊案件的冲击还未平息，2001年 “银广夏”、2004年的“科龙电器”和“蓝田股份”等财务舞弊案丑闻接连又受到曝光，更将上市公司的财务舞弊问题推向了令人震惊的地步，真是一波未平一波又起。2010年的胜景山河、2012年的万福生科等财务舞弊丑闻再一次的挑战着投资者们的底线。
面对如此众多的重大财务舞弊案件，虽然外国专家已经做出比较完善的理论体系，但是研究和治理必须结合我国的实际国情，不能照搬外国经验。
1.2 选题意义
1.2.1 理论意义
（1）净化资本主义市场，促进国民经济的发展。
证券市场作为市场经济的“晴雨表”，也肩负着道德水准的的要求，证券市场在今天中国的经济中也发挥着越来越重要的影响，上市公司的财务数据是制定和测试经济政策时需要参考的一个重要因素。然而我国的上市公司中绝大部分是由国有企业改制而来，他们的财务数据可以直接显示出国有资产现代化下的公司管理制度和市场经济下是否能获得有效的增值。因此，一个诚信的证券市场对国民经济的素质起到很好地促进作用，也是中国资本市场良好生长的根基。上市公司应该提供真实、可靠的财务信息，但基于自然人的假设：人都是自私的，所以必须要通过外部的力量来进行干预。因此，研究和治理财务舞弊问题对国家经济政策的制定、净化证券市场的效率，完善证券市场信息披露制度这三方面都具有重大意义。
（2）有助于提高证券市场监管者的管理水平
证券市场的会计信息是影响各方参与资本市场的行为因素当中的重中之重。会计信息的质量在一定程度上决定了证券市场的运行的效率，证券市场的监管者必须对市场的运行承担直接的责任。研究上市公司的财务舞弊的行为，可以提高上市公司的管理者的水平，因此本文可以给管理者提供参考。
1.2.2 实践意义
（1）有利于优化我国上市公司的治理结构。公司治理结构的不足具体体现为：股权结构的不合理、董事会的不独立、监事会的不称职等，这些因素是产生财务舞弊的直接因素。公司如果完善公司的内部机构，可以使自身的价值和自身的知名度得到综合提高，同时也让投资人对该公司有更多的信心。
（2）有利于保护相关决策者和投资者的利益。基于我国上市公司财务舞弊的手段的识别、内部治理机构的研究，可以达到提高财务信息质量的最终目标，还原给投资者们一个真实可靠的财务数据，有利于提高投资者和债权人决策的正确性，有利于构建企业和投资者良好的利益关系。
1.3 研究思路
本文首先回顾关于上市公司财务舞弊研究的相关文献，然后分析我国上市公司财务舞弊相应的因素。通过对万福生科财务舞弊案例的研究，因为舞弊案例是麻雀虽小可五脏俱全，具有很强的典型性。通过分析归类总结，进而得出相应的结论。
毕业论文中文摘要
毕业论文外文摘要
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:上市公司,财务舞弊的根源,治理对策
目 录
1 引言 1
1.1 选题背景 1
1.2 选题意义 2
1.3 研究思路 3
2 上市公司财务舞弊理论概述 3
2.1 财务舞弊的定义 3
2.2 财务舞弊的分类 3
2.3 舞弊动因理论 4
3 研究方法 6
4 我国上市公司财务舞弊的现状——万福生科案例研究 6
4.1 万福生科公司简介 6
4.2 万福生科财务舞弊案件始末 6
4.3 万福生科事件舞弊手段的分析 7
5 造成我国上市公司财务舞弊的根源 8
5.1 谋取经济利益是直接原因 8
5.2 公司的内部治理结构缺陷 9
5.3 我国证券市场法律体系的不健全和失灵 9
5.4 违规成本过低 10
5.5 成就商业梦想使管理者铤而走险 10
5.6 外部审计的不独立 11
5.7 高科技的经济外衣带来了经济支持 11
6 我国上市公司财务舞弊的治理对策 11
6.1 完善内部控制制度并确保其执行 12
6.2 健全公司内部审计机构并保持外部审计的独立性 12
6.3 加强会计人员职业道德教育 12
6.4 加强政府的监管职能 13
6.5 加快我国法务会计的发展 13
6.6 健全上市公司会计信息披露制度体系 13
6.7 加强对违法违规行为的处罚力度 13
结 论 15
致 谢 16
参 考 文 献 17
1 引言
1.1 选题背景
从20 世纪末到21世纪初，全球经济发展迈入了一个新的阶段——经济的快速发展导致的企业金融需求的大量增加，上市成为企业融资的共同选择。由于上市公司数量的增加，上市公司的财务舞弊情况也越来越多。具体表现为证券市场上信誉的缺失，信用的危机，市场低迷，从而产生筹资困难，企业效益的下降导致财务舞弊。这不仅扰乱了投资者们的正常生活，还让国民经济的发展受到相当大的阻碍。
2014年4月16日国务院总理李克强召开了常务委员会，该次会议不单是听取了国家发改委对于中国2014年强化经济体制改革中心任务的回报，此次会议还重点强调，中国社会的发展要遵循党的十八届三中全会的精神，要把改革贯穿到经济社会发展的各个领域和各个环节中去，全方面、有秩序、协调地推进我国改革。而我国国有大型股份制企业为主体的我国证券市场的健康运行，以及上市公司的蓬勃发展一直都是经济发展的主要推动力。
近年来，在国内外证券市场上大批出现的上市公司财务舞弊案件都非常令人触目惊心。2001年12月2日美国能源巨头——安然公司轰然倒下申请破产保护，该公司展现人们面前的是赤裸裸的财务造假的丑闻。据调查，安然公司通过非法的会计手段虚报利润5.86个亿，该公司的股票价格一路狂跌，从一开始每股价格的80多美元跌到了42美分每股，专家估计安然公司损失约达到900亿美元。还有美国第二长途电话公司——世界通讯公司，其公司事发前在美国《财富500强》中排名前100位。就这样一个被光环笼罩下的公司，却在2002年爆出了震惊世界的造假丑闻，俨然是个“安然第二”，其造假金额远远胜过安然，成为美国当年最大的财务舞弊案件。世界通讯在1998年至2002年期间利用将营运性开支反映为资本开支等财务舞弊手段，粉饰EPS，总共虚报了110亿美元的利润。东窗事发，世通的股价一路狂跌，至2002年6月26日惨跌到9美分，是个名副其实的“造假大王”。同时，对两家公司提供审计的安达信事务所也陷入了巨大的信任危机，从而受到的美国政府和人民的巨大的谴责，联邦政府也进入司法调查。美国的雷曼兄弟公司于2008年9月15日宣告破产，后来经调查发现雷曼兄弟进行财务舞弊采用的是“回购105”的会计工具来粉饰其资产负债表。我国资本市场一直饱受虚假舞弊报告的折磨，无论是曾经轰动一时的格林柯尔系、还是操纵股价的琼民源、被大股东掏空的三九医药都无一例外对证券市场的健康产生了重大影响。揭开了我国上市公司财务舞弊的帷幕的是1992年的深圳原野公司财务造假案，后来又发生了“琼民源”和“红光实业”等上市公司的重大财务舞弊案件。就在2000年中国证券市场受到的“郑百文”、 “猴王股份”财务舞弊案件的冲击还未平息，2001年 “银广夏”、2004年的“科龙电器”和“蓝田股份”等财务舞弊案丑闻接连又受到曝光，更将上市公司的财务舞弊问题推向了令人震惊的地步，真是一波未平一波又起。2010年的胜景山河、2012年的万福生科等财务舞弊丑闻再一次的挑战着投资者们的底线。
面对如此众多的重大财务舞弊案件，虽然外国专家已经做出比较完善的理论体系，但是研究和治理必须结合我国的实际国情，不能照搬外国经验。
1.2 选题意义
1.2.1 理论意义
（1）净化资本主义市场，促进国民经济的发展。
证券市场作为市场经济的“晴雨表”，也肩负着道德水准的的要求，证券市场在今天中国的经济中也发挥着越来越重要的影响，上市公司的财务数据是制定和测试经济政策时需要参考的一个重要因素。然而我国的上市公司中绝大部分是由国有企业改制而来，他们的财务数据可以直接显示出国有资产现代化下的公司管理制度和市场经济下是否能获得有效的增值。因此，一个诚信的证券市场对国民经济的素质起到很好地促进作用，也是中国资本市场良好生长的根基。上市公司应该提供真实、可靠的财务信息，但基于自然人的假设：人都是自私的，所以必须要通过外部的力量来进行干预。因此，研究和治理财务舞弊问题对国家经济政策的制定、净化证券市场的效率，完善证券市场信息披露制度这三方面都具有重大意义。
（2）有助于提高证券市场监管者的管理水平
证券市场的会计信息是影响各方参与资本市场的行为因素当中的重中之重。会计信息的质量在一定程度上决定了证券市场的运行的效率，证券市场的监管者必须对市场的运行承担直接的责任。研究上市公司的财务舞弊的行为，可以提高上市公司的管理者的水平，因此本文可以给管理者提供参考。
1.2.2 实践意义
（1）有利于优化我国上市公司的治理结构。公司治理结构的不足具体体现为：股权结构的不合理、董事会的不独立、监事会的不称职等，这些因素是产生财务舞弊的直接因素。公司如果完善公司的内部机构，可以使自身的价值和自身的知名度得到综合提高，同时也让投资人对该公司有更多的信心。
（2）有利于保护相关决策者和投资者的利益。基于我国上市公司财务舞弊的手段的识别、内部治理机构的研究，可以达到提高财务信息质量的最终目标，还原给投资者们一个真实可靠的财务数据，有利于提高投资者和债权人决策的正确性，有利于构建企业和投资者良好的利益关系。
1.3 研究思路
本文首先回顾关于上市公司财务舞弊研究的相关文献，然后分析我国上市公司财务舞弊相应的因素。通过对万福生科财务舞弊案例的研究，因为舞弊案例是麻雀虽小可五脏俱全，具有很强的典型性。通过分析归类总结，进而得出相应的结论。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/7171.html
