财务管理视角的中小企业税收筹划研究
目 录
1 引言 1
2 税收筹划的基本理论 1
2.1 税收筹划的概念 1
2.2 税收筹划的特点2
2.3 税收筹划的意义2
3 基于财务管理视角的总校企业税收筹划研究3
3.1 中企业在筹资过程中的税收筹划4
3.2 中小企业在投资过程中的税收筹划5
3.3 中小企业在经营过程中的税收筹划7
4 我国中小企业税收筹划中存在的问题10
4.1 中小企业对纳税筹划的认识不够10
4.2 缺乏专业的税收筹划人才10
4.3 忽视纳税筹划的风险管理11
4.4 中小企业税收征管没有严格地执行11
4.5 税收筹划代理机构规模不大12
5 中小企业税收筹划问题的建议12
5.1 针对中小企业自身的建议12
5.2 针对国家政府的建议13
结论15
致谢16
参考文献17
1 引言
目前我国的经济正在飞速发展，其中，企业的发展尤为迅速。然而在目前已有的企业中，中小企业又占据了非常大的份额。到2013年为止，全国工商注册的中小企业总量已经超过了4200万家，占全国企业总数的99%以上。同时，中小企业也贡献了58.5%的GDP，68.3%的外贸出口额，52.2%的税收和80%的就业，由此可以看出，我国的中小企业在促进国民经济平稳较快增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等诸多方面，均发挥着越来越重要的作用。因此，中小企业的发展对于我国国民经济发展来说尤其重要，在所有的支出中，税收支出已经成为中小企业的一项重要支出。因此 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
，为了实现企业利益最大化，各企业都使出浑身解数来尽可能地减少税收负担。然而，由于对税收法律认识的缺乏以及太刻意地追求利润最大化，因而导致了一些企业的违法行为，严重的则导致企业的失败。因此，随着税制的不断完善，如何优化税收支出的税收筹划已经成为我国现代企业财务管理的重要内容之一。本文根据税收筹划的基本理论，具体地从中小企业的筹资、投资以及经营过程中对中小企业的税收筹划进行研究，并指出目前中小企业在税收筹划过程中存在的问题，以及针对这些问题提出了一些建议。
2 税收筹划的基本理论
2．1 税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，在众多的纳税方案中选择其中的最佳纳税方案，从而使企业获取税后利润最大化的行为[1]。目前，国内外的学术界在有关于税收筹划的概念的认识及表述中都存在很大的差异。但是每一种观点又都揭示了税收筹划的本质的内涵，即税收筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的一种经济行为。从财务的角度来看，节约税收的支付就等于直接增加了纳税人的净收益，因此，税收筹划的本质就是一种理财活动。?
税收筹划又包括了节税（纳税人在不违背税法立法精神的前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。）和避税（纳税人利用税法 上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收 策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资 的代价，破坏了公平、合理的税收原则 ，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。）。然而，节税和避税与偷税、逃税、抗税、骗税又不同。区别在于：节税和避税是在正确履行纳税义务的前提下进行的，它符合税法或不违反税法；而偷税、逃税、抗税、骗税是对税法的公然挑衅，是一种违法甚至犯罪的行为，应该受到法律的制裁[2]。
2．2 中小企业税收筹划的特点
税收筹划是以纳税人为主体的一种积极、主动的经营筹划行为，其最本质的特点是以国家法律为依据，采用了经济学中常用的比较分析法选择最佳纳税方案，其最根本的目的在于减少税收支出，取得最大税收利益。其具体特征表现如下：
超前性：税收筹划是一种具有计划性的事前经济活动。税收筹划必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排。?
目的性：税收筹划的目的就是要以降低成本、减少费用支出为前提，减轻税收负担，使企业的各项税收风险降低，实现财务管理目标，维护国家征税权利和企业自主选择最佳纳税方案的权利。?
合法性：税务筹划是在国家法律许可的范围内，依法履行税法规定的义务，维护国家的税收利益，通过合法途径谋求纳税人利益最大化。它有明确的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
法律条文为依据，受到国家的允许和鼓励。?
综合性：税务筹划要从纳税人整体利益出发，全面考察、权衡和比较。一方面指要着眼于整体税负的轻重；另一方面指企业应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。
2．3 税收筹划的意义
税收筹划的意义大致有以下四点：
（1）有利于减少企业税收违法行为的发生，并且有利于强化企业的纳税意识，促进企业的自觉纳税，最终实现诚信纳税。正因为纳税人都会希望能够尽量地减少税负，因此，如果有能够不触犯法律的方法可以选择的话，那么企业自然就不会去铤而走险地做违法的事情。而税收筹划的存在和发展则为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在很大程度上减少了企业税收违法的可能性。
（2）有助于企业优化其产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。
（3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家现行的税收法律法规存在漏洞，而纳税人却不知道它的存在，那这就极有可能是因为纳税人经营管理的水平层次比较低，对现有税法没有太深层次的掌握，那就更加谈不上依法纳税和诚信纳税了；又或者是这个国家的税收立法质量太差，如果税收的法律法规漏洞一直都存在的话，就无法实现依法治税。
（4）有利于完善税制，增加国家的税收收入。通过有效的税收筹划可以使企业降低税务成本，同时税收筹划也有利于贯彻国家的宏观经济政策的落实，使经济效益和社会效益达到有机的结合，从而增加国家的税收以及财政收入。如税收筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷作出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可以根据税法存在的缺陷情况来采取相应的措施，对现有的税法进行修正，从而完善国家的税收法规。
若是采芝斋通过向银行借款，则每年所需的利息=40*8%=3.2（万元）；
税收扶持政策应该要以中小企业自身的特点为主。众所周知，中小企业在我国对于促进就业，再就业以及运用一些残障人士或是其他方面的特殊人士有着很大的优势。这是由中小企业自身的特殊性决定的。因此，正因为它的特殊以及在我国经济发展中的重要性，税收政策就更应该根据中小企业的灵活多变，适应性强，进入壁垒和退出壁垒少的特点而放宽对中小企业的税务登记、税收申报等方面的严格管制。使得中小企业能够充分利用自身的特点和优势来进行正常的生产经营活动，给中小企业更多的发展空间，促进中小企业的发展，让它们能够处于社会公平竞争的地位。
1 引言 1
2 税收筹划的基本理论 1
2.1 税收筹划的概念 1
2.2 税收筹划的特点2
2.3 税收筹划的意义2
3 基于财务管理视角的总校企业税收筹划研究3
3.1 中企业在筹资过程中的税收筹划4
3.2 中小企业在投资过程中的税收筹划5
3.3 中小企业在经营过程中的税收筹划7
4 我国中小企业税收筹划中存在的问题10
4.1 中小企业对纳税筹划的认识不够10
4.2 缺乏专业的税收筹划人才10
4.3 忽视纳税筹划的风险管理11
4.4 中小企业税收征管没有严格地执行11
4.5 税收筹划代理机构规模不大12
5 中小企业税收筹划问题的建议12
5.1 针对中小企业自身的建议12
5.2 针对国家政府的建议13
结论15
致谢16
参考文献17
1 引言
目前我国的经济正在飞速发展，其中，企业的发展尤为迅速。然而在目前已有的企业中，中小企业又占据了非常大的份额。到2013年为止，全国工商注册的中小企业总量已经超过了4200万家，占全国企业总数的99%以上。同时，中小企业也贡献了58.5%的GDP，68.3%的外贸出口额，52.2%的税收和80%的就业，由此可以看出，我国的中小企业在促进国民经济平稳较快增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等诸多方面，均发挥着越来越重要的作用。因此，中小企业的发展对于我国国民经济发展来说尤其重要，在所有的支出中，税收支出已经成为中小企业的一项重要支出。因此 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
，为了实现企业利益最大化，各企业都使出浑身解数来尽可能地减少税收负担。然而，由于对税收法律认识的缺乏以及太刻意地追求利润最大化，因而导致了一些企业的违法行为，严重的则导致企业的失败。因此，随着税制的不断完善，如何优化税收支出的税收筹划已经成为我国现代企业财务管理的重要内容之一。本文根据税收筹划的基本理论，具体地从中小企业的筹资、投资以及经营过程中对中小企业的税收筹划进行研究，并指出目前中小企业在税收筹划过程中存在的问题，以及针对这些问题提出了一些建议。
2 税收筹划的基本理论
2．1 税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，在众多的纳税方案中选择其中的最佳纳税方案，从而使企业获取税后利润最大化的行为[1]。目前，国内外的学术界在有关于税收筹划的概念的认识及表述中都存在很大的差异。但是每一种观点又都揭示了税收筹划的本质的内涵，即税收筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的一种经济行为。从财务的角度来看，节约税收的支付就等于直接增加了纳税人的净收益，因此，税收筹划的本质就是一种理财活动。?
税收筹划又包括了节税（纳税人
2．2 中小企业税收筹划的特点
税收筹划是以纳税人为主体的一种积极、主动的经营筹划行为，其最本质的特点是以国家法律为依据，采用了经济学中常用的比较分析法选择最佳纳税方案，其最根本的目的在于减少税收支出，取得最大税收利益。其具体特征表现如下：
超前性：税收筹划是一种具有计划性的事前经济活动。税收筹划必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排。?
目的性：税收筹划的目的就是要以降低成本、减少费用支出为前提，减轻税收负担，使企业的各项税收风险降低，实现财务管理目标，维护国家征税权利和企业自主选择最佳纳税方案的权利。?
合法性：税务筹划是在国家法律许可的范围内，依法履行税法规定的义务，维护国家的税收利益，通过合法途径谋求纳税人利益最大化。它有明确的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
法律条文为依据，受到国家的允许和鼓励。?
综合性：税务筹划要从纳税人整体利益出发，全面考察、权衡和比较。一方面指要着眼于整体税负的轻重；另一方面指企业应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。
2．3 税收筹划的意义
税收筹划的意义大致有以下四点：
（1）有利于减少企业税收违法行为的发生，并且有利于强化企业的纳税意识，促进企业的自觉纳税，最终实现诚信纳税。正因为纳税人都会希望能够尽量地减少税负，因此，如果有能够不触犯法律的方法可以选择的话，那么企业自然就不会去铤而走险地做违法的事情。而税收筹划的存在和发展则为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在很大程度上减少了企业税收违法的可能性。
（2）有助于企业优化其产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。
（3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如果一个国家现行的税收法律法规存在漏洞，而纳税人却不知道它的存在，那这就极有可能是因为纳税人经营管理的水平层次比较低，对现有税法没有太深层次的掌握，那就更加谈不上依法纳税和诚信纳税了；又或者是这个国家的税收立法质量太差，如果税收的法律法规漏洞一直都存在的话，就无法实现依法治税。
（4）有利于完善税制，增加国家的税收收入。通过有效的税收筹划可以使企业降低税务成本，同时税收筹划也有利于贯彻国家的宏观经济政策的落实，使经济效益和社会效益达到有机的结合，从而增加国家的税收以及财政收入。如税收筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷作出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可以根据税法存在的缺陷情况来采取相应的措施，对现有的税法进行修正，从而完善国家的税收法规。
若是采芝斋通过向银行借款，则每年所需的利息=40*8%=3.2（万元）；
税收扶持政策应该要以中小企业自身的特点为主。众所周知，中小企业在我国对于促进就业，再就业以及运用一些残障人士或是其他方面的特殊人士有着很大的优势。这是由中小企业自身的特殊性决定的。因此，正因为它的特殊以及在我国经济发展中的重要性，税收政策就更应该根据中小企业的灵活多变，适应性强，进入壁垒和退出壁垒少的特点而放宽对中小企业的税务登记、税收申报等方面的严格管制。使得中小企业能够充分利用自身的特点和优势来进行正常的生产经营活动，给中小企业更多的发展空间，促进中小企业的发展，让它们能够处于社会公平竞争的地位。
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