中小企业纳税筹划存在的问题及对策分析
目 录
1 引言 1
2 纳税筹划的基本概述 1
2.1 纳税筹划的含义 1
2.2 企业纳税筹划的目标 1
2.3 中小企业纳税筹划的意义 2
3 我国中小企业纳税筹划的现状 2
3.1 税收政策具有时效性 2
3.2 税收行政执法不规范 2
3.3 税收筹划的基础比较差 3
4 中小企业纳税筹划过程中存在的问题 3
4.1 营改增新环境下没有充分利用新的税收政策 3
4.2 财务人员的专业性不强 3
4.3 对于征收方法的选择不合理 4
5 加强中小企业纳税筹划的策略 4
5.1 充分利用营改增的新政策 4
5.2 加强财务人员专业素质的培训 4
5.3 确定企业的纳税方法 5
6 中小企业纳税筹划案例分析 5
6.1 世勤玩具有限公司的简介 5
6.2 世勤玩具公司纳税筹划过程中存在的问题 5
6.3 世勤玩具有限公司纳税筹划存在问题的解决对策 6
6.4 促进中小企业纳税筹划能力，政府方面采取的对策 7
6.5 促进中小企业纳税筹划能力，企业方面采取的对策 8
结论 10
致谢 11
参考文献 12
1 引言
随着我国市场经济机制的不断完善，纳税筹划已经成为企业发展过程必不可少的一部分，合理有效的纳税筹划可以减少企业的税收支出，实现企业价值最大化的目的。纳税筹划是对企业的各种活动进行合法合理的计划，最终实现税收支出最小化目的的经济活动 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
。然而，我国的中小企业的普遍存在税收基础差、缺乏税收筹划方面的专业人才和纳税征收方法选择不当等问题。
纳税筹划已经成为中小企业发展过程必不可少的一部分，中小企业应该根据企业自身的实际情况进行纳税筹划，巩固企业的税收基础。同时需要重点引进具有良好胜任力的高端的税收筹划的人才，提高纳税筹划团队的人才力量。小企业应该在坚持税收政策引导的基础上进行纳税筹划，减轻企业的纳税负担，推进中小企业的发展。
2 纳税筹划的基本概述
2.1纳税筹划的含义
纳税筹划是指在没有法律法规的情况下，根据企业情况进行纳税筹划，减轻企业纳税负担，实现以税收支出最小化目的的经济活动。纳税筹划是纳税人通过合理合法的避税、节税方法最大可能较少纳税成本。纳税筹划的根本动机是减少纳税支出，实现企业经济效益最大化。效益第一原则是纳税筹划重要的基本原则之一。
骗税、偷税属于违法行为，但是纳税筹划是在遵守税法的基础上，对政府制定的相关税法进行仔细比较后的优化选择。合理的纳税筹划是一个企业纳税意识不断增强的表现，是一个企业不断走向理性和成熟的标志，在税法规定的范围内，纳税人有很多不同的纳税方案，有的方案税负低、有的税负高，可以根据企业的具体情况进行纳税筹划，使企业符合税收负担较小的的纳税方案的要求。
2.2企业纳税筹划的目标
在设计纳税筹划方案时，减轻企业的纳税负担是企业纳税筹划的最终目的时，但是不能一味地追求减少纳税成本而忽略了企业其他费用的增加。筹划人员应该根据企业的实际情况，综合考虑各种影响因素，制定出最优的纳税筹划方案。合理的纳税筹划可以实现以下目标：（一）实现企业效益最大化；（二）有利于优化企业的资源配置；（三）有利于推动国民经济的发展。
2.3中小企业纳税筹划的意义
中小企业进行纳税筹划最主要的目的是较少纳税支出，获得更多地利润，合理的纳税筹划对中小企业具有很大影响作用。例如，一个企业在营业收入不变的情况下，企业进行了合理的纳税筹划减少了企业的纳税支出成本，从而使企业的利润增加。
企业是以盈利为目的的，只有不断获得收益，企业才有充裕的资金进行规模的扩大，才能更好地发展壮大。企业需要在法律允许的范围内进行纳税筹划，最大程度的减少税收负担，实现税收支出最小化的目的，维持企业的健康发展。另外由于企业涉税行为处理不当，导致企业纳税在客观上存在着各种各样的风险，如果被税务机关查到，会造成非常严重的后果，最终影响企业的正常的经营发展。
3 我国中小企业纳税筹划的现状
随着经济的发展，中小企业的的生存与发展更加艰难，中小企业寻求各种方法减少支出成本，逐渐重视纳税筹划发挥的作用，纳税筹划已经成为中小企业发展过程必不可少的一部分。但是我国的中小企业普遍存在税收基础差、缺乏税收筹划方面的专业人才和纳税征收方法选择不当等问题。
3.1税收政策具有时效性
在经济快速发展的现代化社会，国家的经济结构和相关的经济政策也在发生着巨大的变化，企业要适应经济的快速发展，跟上时代的步伐，有关国家机关要制定符合经济发展趋势的的税收法规以及相关政策。因此，税收政策具有时效性，都是国家一定经济形势的体现。中小企业在进行纳税筹划时要关注相关的税务政策，制定相关的纳税筹划方案。如果税务政策发生改变，事先的的税收筹划设计方案没有修改， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
就可能存在一定的不合理性，从而增加了企业的经营风险，不利于进行纳税筹划，给企业的纳税筹划带来很大的障碍。
3.2税收行政执法不规范
税收筹划具有合法性，纳税企业的纳税筹划是否合法由税务机关来进行确定，这是它与避税的本质区别。在现实生活中，由于一些纳税执法人员专业知识不够、责任心不强等原因，对于那些纳税行为规定有空白或者税法规定模糊的地方，税务机关在纳税执行过程中容易产生差错，造成税收执法不规范，对纳税企业产生一些负面的影响。
另外，由于税务机关监督机制不够完善，税务机关执法人员执法过程中容易产生疏漏，没有税收执法管理机构，税收执法的严肃性和透明度受到很大影响，最终对企业的纳税筹划的执行造成很大的威胁。因此税务机关的执法人员专业水平以及职业道德高低对企业的纳税筹划有重要的影响。
3.3税收筹划的基础比较差
税收筹划具有合法性，但是它是在税法边缘的的空白处进行的。有一些基础条件不牢固，潜在着很大的风险，应该引起企业纳税筹划管理者的高度重视。税收筹划的基础是指企业的管理层及有关人员的管理水平、会计核算、对纳税筹划的认识程度等方面。如果企业存在凭证不完整、会计信息不准确、对纳税筹划不重视、会计核算体系不完善等问题，必然将加大企业税收筹划的风险，给企业的纳税带来阻碍。
4 中小企业纳税筹划过程中存在的问题
纳税筹划已经成为中小企业发展过程必不可少的一部分，但是，企业在纳税筹划过程中有许多问题，造成企业纳税筹划整体水平较低，严重影响中小企业的健康发展。
4.1营改增新环境下没有充分利用新的税收政策
随着营改增的进行，中小企业在纳税筹划方面面临许多的困难，比如关于新环境下一些税率的新的政策方面的问题等。目前，由于中小企业对于许多新的政策不够熟悉，不能很好地利用政策来进行纳税筹划。例如，由于企业没有建立完善的增值税抵扣制度，从而造成企业纳税不少反而增多。中小企业没有深入了解营改增政策的实质，没有制定合理的纳税筹划方案。有些中小企业在发票管理等方面仍然存在一些问题，没有适应营改增要求，导致纳税筹划存在不足。
1 引言 1
2 纳税筹划的基本概述 1
2.1 纳税筹划的含义 1
2.2 企业纳税筹划的目标 1
2.3 中小企业纳税筹划的意义 2
3 我国中小企业纳税筹划的现状 2
3.1 税收政策具有时效性 2
3.2 税收行政执法不规范 2
3.3 税收筹划的基础比较差 3
4 中小企业纳税筹划过程中存在的问题 3
4.1 营改增新环境下没有充分利用新的税收政策 3
4.2 财务人员的专业性不强 3
4.3 对于征收方法的选择不合理 4
5 加强中小企业纳税筹划的策略 4
5.1 充分利用营改增的新政策 4
5.2 加强财务人员专业素质的培训 4
5.3 确定企业的纳税方法 5
6 中小企业纳税筹划案例分析 5
6.1 世勤玩具有限公司的简介 5
6.2 世勤玩具公司纳税筹划过程中存在的问题 5
6.3 世勤玩具有限公司纳税筹划存在问题的解决对策 6
6.4 促进中小企业纳税筹划能力，政府方面采取的对策 7
6.5 促进中小企业纳税筹划能力，企业方面采取的对策 8
结论 10
致谢 11
参考文献 12
1 引言
随着我国市场经济机制的不断完善，纳税筹划已经成为企业发展过程必不可少的一部分，合理有效的纳税筹划可以减少企业的税收支出，实现企业价值最大化的目的。纳税筹划是对企业的各种活动进行合法合理的计划，最终实现税收支出最小化目的的经济活动 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
。然而，我国的中小企业的普遍存在税收基础差、缺乏税收筹划方面的专业人才和纳税征收方法选择不当等问题。
纳税筹划已经成为中小企业发展过程必不可少的一部分，中小企业应该根据企业自身的实际情况进行纳税筹划，巩固企业的税收基础。同时需要重点引进具有良好胜任力的高端的税收筹划的人才，提高纳税筹划团队的人才力量。小企业应该在坚持税收政策引导的基础上进行纳税筹划，减轻企业的纳税负担，推进中小企业的发展。
2 纳税筹划的基本概述
2.1纳税筹划的含义
纳税筹划是指在没有法律法规的情况下，根据企业情况进行纳税筹划，减轻企业纳税负担，实现以税收支出最小化目的的经济活动。纳税筹划是纳税人通过合理合法的避税、节税方法最大可能较少纳税成本。纳税筹划的根本动机是减少纳税支出，实现企业经济效益最大化。效益第一原则是纳税筹划重要的基本原则之一。
骗税、偷税属于违法行为，但是纳税筹划是在遵守税法的基础上，对政府制定的相关税法进行仔细比较后的优化选择。合理的纳税筹划是一个企业纳税意识不断增强的表现，是一个企业不断走向理性和成熟的标志，在税法规定的范围内，纳税人有很多不同的纳税方案，有的方案税负低、有的税负高，可以根据企业的具体情况进行纳税筹划，使企业符合税收负担较小的的纳税方案的要求。
2.2企业纳税筹划的目标
在设计纳税筹划方案时，减轻企业的纳税负担是企业纳税筹划的最终目的时，但是不能一味地追求减少纳税成本而忽略了企业其他费用的增加。筹划人员应该根据企业的实际情况，综合考虑各种影响因素，制定出最优的纳税筹划方案。合理的纳税筹划可以实现以下目标：（一）实现企业效益最大化；（二）有利于优化企业的资源配置；（三）有利于推动国民经济的发展。
2.3中小企业纳税筹划的意义
中小企业进行纳税筹划最主要的目的是较少纳税支出，获得更多地利润，合理的纳税筹划对中小企业具有很大影响作用。例如，一个企业在营业收入不变的情况下，企业进行了合理的纳税筹划减少了企业的纳税支出成本，从而使企业的利润增加。
企业是以盈利为目的的，只有不断获得收益，企业才有充裕的资金进行规模的扩大，才能更好地发展壮大。企业需要在法律允许的范围内进行纳税筹划，最大程度的减少税收负担，实现税收支出最小化的目的，维持企业的健康发展。另外由于企业涉税行为处理不当，导致企业纳税在客观上存在着各种各样的风险，如果被税务机关查到，会造成非常严重的后果，最终影响企业的正常的经营发展。
3 我国中小企业纳税筹划的现状
随着经济的发展，中小企业的的生存与发展更加艰难，中小企业寻求各种方法减少支出成本，逐渐重视纳税筹划发挥的作用，纳税筹划已经成为中小企业发展过程必不可少的一部分。但是我国的中小企业普遍存在税收基础差、缺乏税收筹划方面的专业人才和纳税征收方法选择不当等问题。
3.1税收政策具有时效性
在经济快速发展的现代化社会，国家的经济结构和相关的经济政策也在发生着巨大的变化，企业要适应经济的快速发展，跟上时代的步伐，有关国家机关要制定符合经济发展趋势的的税收法规以及相关政策。因此，税收政策具有时效性，都是国家一定经济形势的体现。中小企业在进行纳税筹划时要关注相关的税务政策，制定相关的纳税筹划方案。如果税务政策发生改变，事先的的税收筹划设计方案没有修改， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
就可能存在一定的不合理性，从而增加了企业的经营风险，不利于进行纳税筹划，给企业的纳税筹划带来很大的障碍。
3.2税收行政执法不规范
税收筹划具有合法性，纳税企业的纳税筹划是否合法由税务机关来进行确定，这是它与避税的本质区别。在现实生活中，由于一些纳税执法人员专业知识不够、责任心不强等原因，对于那些纳税行为规定有空白或者税法规定模糊的地方，税务机关在纳税执行过程中容易产生差错，造成税收执法不规范，对纳税企业产生一些负面的影响。
另外，由于税务机关监督机制不够完善，税务机关执法人员执法过程中容易产生疏漏，没有税收执法管理机构，税收执法的严肃性和透明度受到很大影响，最终对企业的纳税筹划的执行造成很大的威胁。因此税务机关的执法人员专业水平以及职业道德高低对企业的纳税筹划有重要的影响。
3.3税收筹划的基础比较差
税收筹划具有合法性，但是它是在税法边缘的的空白处进行的。有一些基础条件不牢固，潜在着很大的风险，应该引起企业纳税筹划管理者的高度重视。税收筹划的基础是指企业的管理层及有关人员的管理水平、会计核算、对纳税筹划的认识程度等方面。如果企业存在凭证不完整、会计信息不准确、对纳税筹划不重视、会计核算体系不完善等问题，必然将加大企业税收筹划的风险，给企业的纳税带来阻碍。
4 中小企业纳税筹划过程中存在的问题
纳税筹划已经成为中小企业发展过程必不可少的一部分，但是，企业在纳税筹划过程中有许多问题，造成企业纳税筹划整体水平较低，严重影响中小企业的健康发展。
4.1营改增新环境下没有充分利用新的税收政策
随着营改增的进行，中小企业在纳税筹划方面面临许多的困难，比如关于新环境下一些税率的新的政策方面的问题等。目前，由于中小企业对于许多新的政策不够熟悉，不能很好地利用政策来进行纳税筹划。例如，由于企业没有建立完善的增值税抵扣制度，从而造成企业纳税不少反而增多。中小企业没有深入了解营改增政策的实质，没有制定合理的纳税筹划方案。有些中小企业在发票管理等方面仍然存在一些问题，没有适应营改增要求，导致纳税筹划存在不足。
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