海尔集团内部审计问题研究(附件)
摘 要 内部审计具有重要的作用，一方面，内部审计是公司内部控制的重要环节；另一方面，内部审计也是公司治理中的关键环节。内部审计有助于对海尔集团监督控制体系的完善与提升，有助于减少海尔集团的经营风险，同时有助于不断的完善海尔集团的法人治理结构，满足企业管理制度和科学领导的需求。本文以海尔集团为例，从五个方面阐述了内部审计问题第一部分阐释研究内部审计问题的重要性以及国内外学者对内部审计问题已有的研究；第二部分对内部审计的相关理论基础作了介绍；第三、四以及五部分分别以海尔集团为例，研究了海尔集团内部审计的现状，并指出海尔集团内部审计出现的问题，并针对这些问题提出对策。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的、意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1 国外研究现状 2
1.2.2 国内研究现状 3
1.3 研究内容和方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 4
2 相关理论基础 5
2.1 内部审计概念 5
2.2 内部审计遵循的原则 5
2.2.1 独立性原则 5
2.2.2 权威性原则 6
2.2.3 效益型原则 6
2.2.4 公正性原则 6
2.2.5 谨慎性原则 6
3海尔集团内部审计现状 8
3.1 海尔集团概况 8
3.2 海尔集团审计工作流程 8
3.3 海尔集团内部审计的特征 9
3.3.1 海尔集团实施内部审计的思路 9
3.3.2 海尔集团实施内部审计的原则 10
3.3.3 海尔集团实施内部审计的具体模式 11
4 海尔集团内部审计中存在的问题 13
4.1 评价标准存在主观性 13
4.2 审计结果落实较难 13
4.3 审计人员工作积极性低 13
4.4 缺乏完善的内部审计质量控制 14
5 海 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
尔集团解决内部审计问题的对策 15
5.1 搭建经济责任审计平台以及标准BOM 15
5.2 实施降低风险的审计模式 15
5.3 强化内部审计人员整体素质 15
5.4 完善审计制度和工作方法 16
结论 17
参考文献 18
致 谢 19
1 绪论
1.1 研究目的、意义
1．1．1 研究目的
20 世纪末21世纪初世界范围内爆发了一系列财务丑闻，不论是世通公司造假虚构利润，还是安然公司的财务丑闻，亦或是我国银广夏、郑百文、蓝田股份的上市公司财务造假事件等等都让人感到十分震惊。这些都不单单直接反映了注册会计师审计上存在的诸多状况，同时也令社会各界对于一些公司、企业、尤其是大集团或跨国公司自身内部审计方面问题越来越关注。内部审计对于企业的发展具有十分重要的促进作用，一方面内部审计能够提升公司的内部控制；另一方面内部审计能够改善公司的治理结构，因此内部审计对于海尔集团完善其内部的监控体系以及降低经营过程中的风险是很有必要的。另外，内部审计还能够完善海尔集团内部的经营结构和管理机构，提高决策者决策科学性，使海尔集团得到进一步的发展。
随着一代又一代“海尔人”的努力，海尔集团终于发展成为一个大型的跨国企业，由于海尔集团经营范围广泛，涉及到的经营数据十分繁杂，因此在海尔集团内进行内部审计是十分必要的。虽然内部审计能够帮助海尔集团在一定程度上发现并规避潜在的风险，但是在其发展中仍然具有潜在的风险，所以本论文的目的就是要对其中的不足之处进行探讨，进而提出相应的建议。
1．1．2 研究意义
仅包含对经济活动监督职能的内部审计，已经不能满足海尔集团公司的发展需求了。内部审计是企业治理结构的重要部分，对构建与完善企业海尔集团监督控制体系，降低企业海尔集团的经营风险有较大帮助，同时也是公司治理法中的关键要素，有助于对海尔集团监督控制体系的完善与提升，有助于减少海尔集团的经营风险，同时有助于不断的完善海尔集团的法人治理结构，满足企业管理制度和科学领导的需求。所以，对其内部审计问题进行研究具有十分重要的实际价值。
由于海尔集团公司具有我国海尔集团公司的一般性特点，可以通过对其研究发现海尔集团公司内部审计中存在的典型问题。因此，对于海尔集团公司的研究不仅有利于海尔集团公司自身的发展，对我国海尔集团公司内部审计的研究也有具有一定的促进和现实意义。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
国外学者对内部审计的研究可以大致归纳为以下方面：
David Mcnamee与Gorges Selim（2000）认为以风险为导向的内部审计使得传统的审计方法得到了改变。风险导向的内部审计又更加优越于传统的审计方式，这是由于两方面原因：第一，相对于企业发展的实际经营情况而言，风险导向的内部审计更加重视企业未来的发展趋势；第二，风险导向的内部审计能够切实的把“风险”作为核心，在帮助企业跨越眼前的风险障碍的基础上，还能够更进一步的帮助企业预测未来可能出现的风险，从而帮助企业做好提前的准备，避开未来可能出现的风险。所以一个合格的现代企业决策者，就必须有风险意识，把内部审计作为一种规避风险的手段引入到企业的日常管理中来，从而实现企业躲避风险、进一步盈利的目标。
COSO 委员会（2004）在《企业风险管理框架》中认为，内部审计的优点众多，其中之一就是内部审计通过完善风险管理以及审查各个内部系统，可以有效地实现企业进一步发展，实现企业的增值。
PCAOB（2007）在其发布的第5号审计准则《与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》当中对财务报告内部控制审计准则进行了完善。 [1]
Victor Munteanu,Dragos Laurentiu Zaharia（2014）[2]为了说明内部审计的优点，进行了对比统计，他们把有内部审计的公司设为对比对象一，并且把没有内部审计的公司设为对比对象二，通过对对象一和对象二的比较发现：公司内部审计和风险管理委员会、公司规模以及公司的资产结构、独立董事比例和审计委员会等呈正相关。Maria Alina Caratas,Elena Cerasela Spatariu （2014）[3]分别从三个方面进行分析：第一个方面分析了为什么对公司内部进行审计，对公司进行内部审计的好处有哪些；第二个方面分析了由谁进行公司的内部审计更为合理，由谁实施对公司的内部审计效果能够达到最佳；第三个方面分析了运用何种方式进行公司的内部审计更加奏效，通过这三个方面的分析试图找到对企业进行内部审计以及确保审计质量的最佳方式。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的、意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1 国外研究现状 2
1.2.2 国内研究现状 3
1.3 研究内容和方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 4
2 相关理论基础 5
2.1 内部审计概念 5
2.2 内部审计遵循的原则 5
2.2.1 独立性原则 5
2.2.2 权威性原则 6
2.2.3 效益型原则 6
2.2.4 公正性原则 6
2.2.5 谨慎性原则 6
3海尔集团内部审计现状 8
3.1 海尔集团概况 8
3.2 海尔集团审计工作流程 8
3.3 海尔集团内部审计的特征 9
3.3.1 海尔集团实施内部审计的思路 9
3.3.2 海尔集团实施内部审计的原则 10
3.3.3 海尔集团实施内部审计的具体模式 11
4 海尔集团内部审计中存在的问题 13
4.1 评价标准存在主观性 13
4.2 审计结果落实较难 13
4.3 审计人员工作积极性低 13
4.4 缺乏完善的内部审计质量控制 14
5 海 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
尔集团解决内部审计问题的对策 15
5.1 搭建经济责任审计平台以及标准BOM 15
5.2 实施降低风险的审计模式 15
5.3 强化内部审计人员整体素质 15
5.4 完善审计制度和工作方法 16
结论 17
参考文献 18
致 谢 19
1 绪论
1.1 研究目的、意义
1．1．1 研究目的
20 世纪末21世纪初世界范围内爆发了一系列财务丑闻，不论是世通公司造假虚构利润，还是安然公司的财务丑闻，亦或是我国银广夏、郑百文、蓝田股份的上市公司财务造假事件等等都让人感到十分震惊。这些都不单单直接反映了注册会计师审计上存在的诸多状况，同时也令社会各界对于一些公司、企业、尤其是大集团或跨国公司自身内部审计方面问题越来越关注。内部审计对于企业的发展具有十分重要的促进作用，一方面内部审计能够提升公司的内部控制；另一方面内部审计能够改善公司的治理结构，因此内部审计对于海尔集团完善其内部的监控体系以及降低经营过程中的风险是很有必要的。另外，内部审计还能够完善海尔集团内部的经营结构和管理机构，提高决策者决策科学性，使海尔集团得到进一步的发展。
随着一代又一代“海尔人”的努力，海尔集团终于发展成为一个大型的跨国企业，由于海尔集团经营范围广泛，涉及到的经营数据十分繁杂，因此在海尔集团内进行内部审计是十分必要的。虽然内部审计能够帮助海尔集团在一定程度上发现并规避潜在的风险，但是在其发展中仍然具有潜在的风险，所以本论文的目的就是要对其中的不足之处进行探讨，进而提出相应的建议。
1．1．2 研究意义
仅包含对经济活动监督职能的内部审计，已经不能满足海尔集团公司的发展需求了。内部审计是企业治理结构的重要部分，对构建与完善企业海尔集团监督控制体系，降低企业海尔集团的经营风险有较大帮助，同时也是公司治理法中的关键要素，有助于对海尔集团监督控制体系的完善与提升，有助于减少海尔集团的经营风险，同时有助于不断的完善海尔集团的法人治理结构，满足企业管理制度和科学领导的需求。所以，对其内部审计问题进行研究具有十分重要的实际价值。
由于海尔集团公司具有我国海尔集团公司的一般性特点，可以通过对其研究发现海尔集团公司内部审计中存在的典型问题。因此，对于海尔集团公司的研究不仅有利于海尔集团公司自身的发展，对我国海尔集团公司内部审计的研究也有具有一定的促进和现实意义。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
国外学者对内部审计的研究可以大致归纳为以下方面：
David Mcnamee与Gorges Selim（2000）认为以风险为导向的内部审计使得传统的审计方法得到了改变。风险导向的内部审计又更加优越于传统的审计方式，这是由于两方面原因：第一，相对于企业发展的实际经营情况而言，风险导向的内部审计更加重视企业未来的发展趋势；第二，风险导向的内部审计能够切实的把“风险”作为核心，在帮助企业跨越眼前的风险障碍的基础上，还能够更进一步的帮助企业预测未来可能出现的风险，从而帮助企业做好提前的准备，避开未来可能出现的风险。所以一个合格的现代企业决策者，就必须有风险意识，把内部审计作为一种规避风险的手段引入到企业的日常管理中来，从而实现企业躲避风险、进一步盈利的目标。
COSO 委员会（2004）在《企业风险管理框架》中认为，内部审计的优点众多，其中之一就是内部审计通过完善风险管理以及审查各个内部系统，可以有效地实现企业进一步发展，实现企业的增值。
PCAOB（2007）在其发布的第5号审计准则《与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》当中对财务报告内部控制审计准则进行了完善。 [1]
Victor Munteanu,Dragos Laurentiu Zaharia（2014）[2]为了说明内部审计的优点，进行了对比统计，他们把有内部审计的公司设为对比对象一，并且把没有内部审计的公司设为对比对象二，通过对对象一和对象二的比较发现：公司内部审计和风险管理委员会、公司规模以及公司的资产结构、独立董事比例和审计委员会等呈正相关。Maria Alina Caratas,Elena Cerasela Spatariu （2014）[3]分别从三个方面进行分析：第一个方面分析了为什么对公司内部进行审计，对公司进行内部审计的好处有哪些；第二个方面分析了由谁进行公司的内部审计更为合理，由谁实施对公司的内部审计效果能够达到最佳；第三个方面分析了运用何种方式进行公司的内部审计更加奏效，通过这三个方面的分析试图找到对企业进行内部审计以及确保审计质量的最佳方式。
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