营改增对企业的影响及对策
目 录
引言......................................................................1
一、营业税与增值税的关系1
（一）中国的营业税.1
（二）营业税与增值税的三大关系.1
二、营改增引起的经济效应1
（一）消除重复征税.1
（二）有利于行业间公平竞争.1
（三）促进产业结构调整.2
（四）第三产业的发展需轻松起步.2
（五）促进社会就业.2
三、营改增对企业财务的影响2
（一）对企业税负的影响.2
（二）对财务审核的影响.4
（三）对发票的影响.5
四、企业面对营改增的有效对策6
（一）加强人员培训，密切关注最新政策.6
（二）提高会计核算要求，完善财务核算制度.7
（三）企业与企业之间的合作对策.7
五、总结7
结束语8
致谢 8
参考文献..................................................................9 引言
在我国的税制体系中，同属于流转税的两大税种：营业税和增值税，本应相辅相成和谐共处，却在实际征收过程中屡屡出现问题。追究问题的所在，发现营业税自身存在着无法避免的缺陷：重复环节征税。为了避免重复环节征税的缺陷，我国在2011年正式下发了将营业税改征为增值税的政策。这一政策的推出意味着营业税将从我国税制体系中淘汰下来，取而代之的是我们熟知的增值税。营改增的试行与推广带来的经济效应，将对我国国内很大 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
一部分的企业产生巨大的影响。
一、营业税与增值税的关系
（一）中国的营业税
营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税额。营业税的应纳税额为营业额,营业额包括全部价款和价外费用。因为营业税属于流转税，不是所得税，所以在这儿“全部价款和价外费用”中，不允许把原始成本扣除掉。营业税和增值税在中国的税制体系中各占山头平行征收，例如不征收增值税就征收营业税。营业税的主要缺点是重复环节，重复纳税。
（二）营业税与增值税的关系
营业税和增值税之间是相互独立的征收模式。增值税在税制管理体系中扮演着不可缺少的主要成员之一，它是指商品在生产销售买卖环节中，对商品法定的增值额作为纳税依据而进行征税的一种流转税。
二、营改增引起的经济效应
（一）消除重复征税
营业税自身所携带的缺点“被重复征收”其主要原因是：营业税不能像增值税一样在销售产品环节进行税项抵扣；增值税纳税人的计税依据是只对其商品增值的部分进行相应的纳税。也就是说，在纳税环节中商品对其法定的增值额进行纳税完成以后，然后再对商品进行税项抵扣，从而做到差额计税，纳税环节中没有出现重复征税的现象。营业税的税目分为9大类，其中大多数的税目是按营业收入额的5%进行纳税，计税依据是全额营业收入，并且税法规定缴纳营业税的过程中不得抵扣任何税项。因此导致了营业税纳税过程中出现的“重复纳税”问题。营改增这一举措，从意义上克服了营业税的重复征税问题，既方便了纳税人又完善了税制体系，意义重大。
（二）有利于行业间公平竞争
企业可以在营改增的政策下，根据企业自身的特长与技术等相关优势，在社会中自主合理的选择适合自己发展或与企业自身专业对口的业务和生产类型等。政府推广下的营改增，对各行业严格的把关和管理，规范了各行业间的秩序，包括对各企业内部的财务经济管理制度和对原始凭证及其他凭证的来源及用途。在营改增体系高要求的情况下，必然会淘汰掉部分落后企业，如果企业不想被淘汰，必然要完善企业各方面的体系，强化管理者的管理能力，加强员工的素质水平，增强企业的生产能力，增强企业赢利能力，跟随而来的效益则会是逐渐庞大的企业规模。营改增这一举措，有益于企业长远发展，有益于企业与企业之间的业务合作，有益于企业在营改增这一公平、公正经济体系下发挥出竞争力。
（三）促进产业结构调整
营改增的作用有很多，促进企业发展改革的作用，促进企业经济结构调整与转变的作用，为第二产业和第三产业的专业化拓展提供有益的税法体系等，益处颇多。企业在营改增的政策下，应当抓住当下政策机遇，根据企业独有的特点，运用营改增带来的积极作用，迅速进行经济发展模式的转变。企业发展模式的转变必不可缺，一方面促进了保守技术的重塑和完善，另一方面又振兴了企业内部更新与发展。要以主动上进的态度对企业进行深化完善，鞭策企业尽快调整产业结构，熟悉新模式下的内容，掌握新模式下的特点，通过企业管理人员的合理运用与挖掘，培育出新的产业目标和企业计划，争取培养出具有当地特色的产业结构体系。从而扩大企业规模，开辟更大的经济环境。
（四）营改增以后的第三产业轻松起步
自2011年国家下发了将营业税改征缴纳增值税方案以后，2012年01月01日，我国首次在上海市进行营改增城市试点，并且将交通运输业和部分现代服务业划进营改增的行业试点中。紧接着趁热打铁，将增值税的缴纳在中国的税制体系内真正取代了营业税种的缴纳。从试点范围的延伸和扩张中不难看出，第三产业更具备优先条件，优先享受营改增试点地区带来的优惠经济政策。详细到试点行业来进行产业发展分析的话，由于营改增试点的政策措施选择了交通运输业和部分现代服务业这种第三产业，且伴随着营改增政策推广试点的扩展等众多宏观原因，受益的企业也会与日俱增，前景相当可观。所以，第三产业在营改增的经济政策体系下，起步和发展会相当乐观。
（五）促进社会就业
首先要知道营改增是利用增值税缴纳的方式消灭掉营业税纳税的一种手段，而增值税是对最终消费者按照法定税率向商品增值的部分进行相应纳税的一种税制，避免了以往商品缴纳营业税时的重复征税。营改增无法径直影响到劳动力供给方面，但是增值税对消费者行为有着径直的因果关系，换一种角度来讲，这种关系必然会逐步作用到生产者的举动中，继而影响到劳动需求力方面。营改增为购买者提供了经济政策的优惠，促进了购买者的购买能力，刺激了经济流通，当生产者的利润空间得到提升时，生产者势必会继续扩大投资，扩大生产规模，同时，劳动力的需求量会逐渐剧增，生产力的扩张必然会为社会提供更多的就业岗位。
三、营改增对企业财务的影响
（一）对企业税负的影响
伴随着我国市场经济的不断发展和需求，营改增这一经济政策的出台，带动了中国经济的发展，调整了国内税制体系的结构模式，加速了中国经济的快速前进。营改增的到来使得企业积极的进行结构调整、模式转变升级等，给营改增试点企业带来的效益更是比比皆是，克服了之前的重复环节征税的困难，促使试点企业内部结构得到合理全面的调控，刺激社会就业率问题，多方面能力表明，营改增有着促使企业长久发展的经济效应。因此，我国将进一步的对营改增进行扩展和发扬，并准备将营改增税制体系体现到全部的商品和服务中去。
引言......................................................................1
一、营业税与增值税的关系1
（一）中国的营业税.1
（二）营业税与增值税的三大关系.1
二、营改增引起的经济效应1
（一）消除重复征税.1
（二）有利于行业间公平竞争.1
（三）促进产业结构调整.2
（四）第三产业的发展需轻松起步.2
（五）促进社会就业.2
三、营改增对企业财务的影响2
（一）对企业税负的影响.2
（二）对财务审核的影响.4
（三）对发票的影响.5
四、企业面对营改增的有效对策6
（一）加强人员培训，密切关注最新政策.6
（二）提高会计核算要求，完善财务核算制度.7
（三）企业与企业之间的合作对策.7
五、总结7
结束语8
致谢 8
参考文献..................................................................9 引言
在我国的税制体系中，同属于流转税的两大税种：营业税和增值税，本应相辅相成和谐共处，却在实际征收过程中屡屡出现问题。追究问题的所在，发现营业税自身存在着无法避免的缺陷：重复环节征税。为了避免重复环节征税的缺陷，我国在2011年正式下发了将营业税改征为增值税的政策。这一政策的推出意味着营业税将从我国税制体系中淘汰下来，取而代之的是我们熟知的增值税。营改增的试行与推广带来的经济效应，将对我国国内很大 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
一部分的企业产生巨大的影响。
一、营业税与增值税的关系
（一）中国的营业税
营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税额。营业税的应纳税额为营业额,营业额包括全部价款和价外费用。因为营业税属于流转税，不是所得税，所以在这儿“全部价款和价外费用”中，不允许把原始成本扣除掉。营业税和增值税在中国的税制体系中各占山头平行征收，例如不征收增值税就征收营业税。营业税的主要缺点是重复环节，重复纳税。
（二）营业税与增值税的关系
营业税和增值税之间是相互独立的征收模式。增值税在税制管理体系中扮演着不可缺少的主要成员之一，它是指商品在生产销售买卖环节中，对商品法定的增值额作为纳税依据而进行征税的一种流转税。
二、营改增引起的经济效应
（一）消除重复征税
营业税自身所携带的缺点“被重复征收”其主要原因是：营业税不能像增值税一样在销售产品环节进行税项抵扣；增值税纳税人的计税依据是只对其商品增值的部分进行相应的纳税。也就是说，在纳税环节中商品对其法定的增值额进行纳税完成以后，然后再对商品进行税项抵扣，从而做到差额计税，纳税环节中没有出现重复征税的现象。营业税的税目分为9大类，其中大多数的税目是按营业收入额的5%进行纳税，计税依据是全额营业收入，并且税法规定缴纳营业税的过程中不得抵扣任何税项。因此导致了营业税纳税过程中出现的“重复纳税”问题。营改增这一举措，从意义上克服了营业税的重复征税问题，既方便了纳税人又完善了税制体系，意义重大。
（二）有利于行业间公平竞争
企业可以在营改增的政策下，根据企业自身的特长与技术等相关优势，在社会中自主合理的选择适合自己发展或与企业自身专业对口的业务和生产类型等。政府推广下的营改增，对各行业严格的把关和管理，规范了各行业间的秩序，包括对各企业内部的财务经济管理制度和对原始凭证及其他凭证的来源及用途。在营改增体系高要求的情况下，必然会淘汰掉部分落后企业，如果企业不想被淘汰，必然要完善企业各方面的体系，强化管理者的管理能力，加强员工的素质水平，增强企业的生产能力，增强企业赢利能力，跟随而来的效益则会是逐渐庞大的企业规模。营改增这一举措，有益于企业长远发展，有益于企业与企业之间的业务合作，有益于企业在营改增这一公平、公正经济体系下发挥出竞争力。
（三）促进产业结构调整
营改增的作用有很多，促进企业发展改革的作用，促进企业经济结构调整与转变的作用，为第二产业和第三产业的专业化拓展提供有益的税法体系等，益处颇多。企业在营改增的政策下，应当抓住当下政策机遇，根据企业独有的特点，运用营改增带来的积极作用，迅速进行经济发展模式的转变。企业发展模式的转变必不可缺，一方面促进了保守技术的重塑和完善，另一方面又振兴了企业内部更新与发展。要以主动上进的态度对企业进行深化完善，鞭策企业尽快调整产业结构，熟悉新模式下的内容，掌握新模式下的特点，通过企业管理人员的合理运用与挖掘，培育出新的产业目标和企业计划，争取培养出具有当地特色的产业结构体系。从而扩大企业规模，开辟更大的经济环境。
（四）营改增以后的第三产业轻松起步
自2011年国家下发了将营业税改征缴纳增值税方案以后，2012年01月01日，我国首次在上海市进行营改增城市试点，并且将交通运输业和部分现代服务业划进营改增的行业试点中。紧接着趁热打铁，将增值税的缴纳在中国的税制体系内真正取代了营业税种的缴纳。从试点范围的延伸和扩张中不难看出，第三产业更具备优先条件，优先享受营改增试点地区带来的优惠经济政策。详细到试点行业来进行产业发展分析的话，由于营改增试点的政策措施选择了交通运输业和部分现代服务业这种第三产业，且伴随着营改增政策推广试点的扩展等众多宏观原因，受益的企业也会与日俱增，前景相当可观。所以，第三产业在营改增的经济政策体系下，起步和发展会相当乐观。
（五）促进社会就业
首先要知道营改增是利用增值税缴纳的方式消灭掉营业税纳税的一种手段，而增值税是对最终消费者按照法定税率向商品增值的部分进行相应纳税的一种税制，避免了以往商品缴纳营业税时的重复征税。营改增无法径直影响到劳动力供给方面，但是增值税对消费者行为有着径直的因果关系，换一种角度来讲，这种关系必然会逐步作用到生产者的举动中，继而影响到劳动需求力方面。营改增为购买者提供了经济政策的优惠，促进了购买者的购买能力，刺激了经济流通，当生产者的利润空间得到提升时，生产者势必会继续扩大投资，扩大生产规模，同时，劳动力的需求量会逐渐剧增，生产力的扩张必然会为社会提供更多的就业岗位。
三、营改增对企业财务的影响
（一）对企业税负的影响
伴随着我国市场经济的不断发展和需求，营改增这一经济政策的出台，带动了中国经济的发展，调整了国内税制体系的结构模式，加速了中国经济的快速前进。营改增的到来使得企业积极的进行结构调整、模式转变升级等，给营改增试点企业带来的效益更是比比皆是，克服了之前的重复环节征税的困难，促使试点企业内部结构得到合理全面的调控，刺激社会就业率问题，多方面能力表明，营改增有着促使企业长久发展的经济效应。因此，我国将进一步的对营改增进行扩展和发扬，并准备将营改增税制体系体现到全部的商品和服务中去。
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