关于上市公司内部控制制度的分析以雅百特为例的分析
内部控制制度是上市公司一项非常特殊且重要的制度内容，建立内部控制制度并确保其实施，对于规范上市公司经营与控制财务风险等非常重要。结合雅百特公司的内部控制制度及其应用情况，整理了企业内部控制环境、内部控制目标、内部控制的主要风险控制内容、内部控制的信息沟通，内部审计对内部控制的监督等，了解了企业内部控制的基本情况后。围绕企业财务舞弊等重大内部控制缺陷，揭露企业内部控制存在严重问题的现实情况。进而，结合企业实际情况，分析企业内部控制缺陷的成因，发现雅百特公司目前的内部人治理下内部控制环境不佳、缺乏对风险的有效控制、内部控制中的信息共享与部门协作未能达成，内部控制的内外部审计监督未能发挥功能。最后，设计改善雅百特公司内部控制的相关对策，希望可以通过改善公司治理，改善内部控制环境；细化风险评价，构建严谨全过程风险控制制度；加强部门分工，强化信息互动与协作；改善企业内部审计以提升对内部控制的监督，来改善企业内部控制，减少财务舞弊等重大缺陷发生可能。关键词上市公司；雅百特；内部控制制度；内部控制应用
目 录
1 引言 1
2 内部控制概述 1
2.1 内部控制制度的内涵 1
2.2 内部控制的要素及有效性评价 1
3 雅百特公司内部控制制度现状 2
3.1 雅百特公司介绍 2
3.2 雅百特公司的内部控制制度现状 2
3.3雅百特公司财务造假反馈的内部控制制度失效问题 3
4 雅百特公司内部控制制度失效的原因分析 5
4.1 内部人治理下内部控制环境不佳 5
4.2 缺乏对风险的有效控制 6
4.3 内部控制中的信息共享与部门协作未能达成 7
4.4 内部控制的内外部审计监督未能发挥功能 7
5 改进雅百特公司内部控制制度的建议 9
5.1 加强独立董事制度建设，调节高管评价方案 9
5.2 细化风险评价，构建严谨全过程风险控制制度 9
5.3 加强部门分工，强化信息互动与协作 10
5.4 提升审计质量，强化对内部控制的监督 10
结论 12
致谢 13
参 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
考文献 14
图2.1 上市公司内部控制效果评价思路 2
数据来源：整理自雅百特20152016年季度报表 4
表3.2 雅百特与行业财务指标对比（%） 5
数据来源：整理自雅百特20152016年季度报表 5
1 引言
内部控制是借助对企业资源的综合、有效控制和约束，最大程度提升企业资产安全。在新常态下，上市公司要更好地提升竞争力，就必须通过内部控制强化资源调配、提升资产投入产出绩效，注重推动风险导向、管理导向的内部控制不断优化。在规范上市公司经营、保障会计信息质量等前提下，发挥内部控制制度优势，促进企业发展。雅百特是我国一家上市公司，在20152016年期间企业存在严重的财务造假，并被证监会做出了最高处罚，不排除后续追究相关责任人刑事责任的可能[11]。这个情况显然表示该企业的内部控制是失效的，无法发挥内部控制功能却约束企业行为、减少财务舞弊等问题。那么，企业的内部控制为什么会出现显著失效问题，应该如何看待和解决这个问题，就值得探讨。本文研究以雅百特公司为例，以内部控制理论为基础，围绕企业财务造假等反馈内部控制失效的现实问题，分析企业当前内部控制制度、探讨其存在的问题与原因，设计改善企业内部控制的相关对策。
2 内部控制概述
本文研究内部控制制度在上市公司的应用，需要对内部控制的内涵及其构成有一个系统认识，为研究奠定理论基础：
2.1 内部控制制度的内涵
COSO报告将内部控制定性为：受企业董事会、管理当局及其他员工影响，以确保企业的财务报告的真实可靠、企业内部开展的自检自查和控制活动[1]。巴塞尔委员会在《内部控制系统评估框架》中描述内部控制，将其归纳为控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流及监督评价等因素。在我国《企业内部控制基本规范》总则中规定内部控制是上市公司的管理层与全体员工参与和实施，以对过程的有效控制为目的的特殊制度[2]。
综上，本文认为企业的内部控制是企业组织等于一定时期的经济活动中设置、实施的约束机制。企业内部控制开展，主要是企业以风险控制为中心，将风险控制相关的各项体制、机制、措施与程序等统一起来，进而打造以风险控制为导向的完整控制体系。
2.2 内部控制的要素及有效性评价
结合我国企业内部控制制度规定，企业内部控制主要包括如下五要素，也就是内部控制的环境、风险的识别、风险的控制、内部沟通，以及监督等[3]。
企业内部控制效果的评价主要体系如下图所示：
图2.1 上市公司内部控制效果评价思路
结合图2.1，上市公司内部控制的有效性评价关注的是内部控制体系是否健全、核心目标能否达成。很明显，企业内部控制的制度是否完善、能否得到全面落实，是否可以避免重大漏洞，都是影响内部控制有效性的关键。本文将运用此理论，对雅百特的案例进行分析，思考其内部控制有效与否的原因，寻求解决方案。
3 雅百特公司内部控制制度现状
3.1 雅百特公司介绍
江苏雅百特科技股份有限公司成立于2002年，是一家民营上市公司，是一家比较典型的建筑行业企业。2016年末和2017年初证监会对雅百特公司财务造假进行了调查和处罚，这个情况反馈了企业存在严重的财务造假问题，揭露出以规范经营和控制风险为主要目的的企业内部控制是失效的。基于这个现实问题，本文就结合企业财务造假的现实，来思考企业内部控制失效的原因。
3.2 雅百特公司的内部控制制度现状
结合江苏雅百特特技股份有限公司2016年内部控制自评报告，雅百特公司的内部控制主要包括如下几个方面：
3.2.1 内部控制环境
雅百特公司结合上市公司内部控制指引，结合企业自身情况，设定了内部控制的基本制度。并且配合企业独立董事、职业经理人以及其他内部治理组织基础等，在岗位责任制度基础上开展内部控制，初步具备一定内部控制环境[4]。
3.2.2 内部控制目标
雅百特的内部控制目标是：确保经营管理的合法、合规；维护企业的资产安全并提升配置效率；保障财务信息及相关信息真实完整；改善雅百特的经营效率并促进发展战略实施。
目 录
1 引言 1
2 内部控制概述 1
2.1 内部控制制度的内涵 1
2.2 内部控制的要素及有效性评价 1
3 雅百特公司内部控制制度现状 2
3.1 雅百特公司介绍 2
3.2 雅百特公司的内部控制制度现状 2
3.3雅百特公司财务造假反馈的内部控制制度失效问题 3
4 雅百特公司内部控制制度失效的原因分析 5
4.1 内部人治理下内部控制环境不佳 5
4.2 缺乏对风险的有效控制 6
4.3 内部控制中的信息共享与部门协作未能达成 7
4.4 内部控制的内外部审计监督未能发挥功能 7
5 改进雅百特公司内部控制制度的建议 9
5.1 加强独立董事制度建设，调节高管评价方案 9
5.2 细化风险评价，构建严谨全过程风险控制制度 9
5.3 加强部门分工，强化信息互动与协作 10
5.4 提升审计质量，强化对内部控制的监督 10
结论 12
致谢 13
参 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
考文献 14
图2.1 上市公司内部控制效果评价思路 2
数据来源：整理自雅百特20152016年季度报表 4
表3.2 雅百特与行业财务指标对比（%） 5
数据来源：整理自雅百特20152016年季度报表 5
1 引言
内部控制是借助对企业资源的综合、有效控制和约束，最大程度提升企业资产安全。在新常态下，上市公司要更好地提升竞争力，就必须通过内部控制强化资源调配、提升资产投入产出绩效，注重推动风险导向、管理导向的内部控制不断优化。在规范上市公司经营、保障会计信息质量等前提下，发挥内部控制制度优势，促进企业发展。雅百特是我国一家上市公司，在20152016年期间企业存在严重的财务造假，并被证监会做出了最高处罚，不排除后续追究相关责任人刑事责任的可能[11]。这个情况显然表示该企业的内部控制是失效的，无法发挥内部控制功能却约束企业行为、减少财务舞弊等问题。那么，企业的内部控制为什么会出现显著失效问题，应该如何看待和解决这个问题，就值得探讨。本文研究以雅百特公司为例，以内部控制理论为基础，围绕企业财务造假等反馈内部控制失效的现实问题，分析企业当前内部控制制度、探讨其存在的问题与原因，设计改善企业内部控制的相关对策。
2 内部控制概述
本文研究内部控制制度在上市公司的应用，需要对内部控制的内涵及其构成有一个系统认识，为研究奠定理论基础：
2.1 内部控制制度的内涵
COSO报告将内部控制定性为：受企业董事会、管理当局及其他员工影响，以确保企业的财务报告的真实可靠、企业内部开展的自检自查和控制活动[1]。巴塞尔委员会在《内部控制系统评估框架》中描述内部控制，将其归纳为控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流及监督评价等因素。在我国《企业内部控制基本规范》总则中规定内部控制是上市公司的管理层与全体员工参与和实施，以对过程的有效控制为目的的特殊制度[2]。
综上，本文认为企业的内部控制是企业组织等于一定时期的经济活动中设置、实施的约束机制。企业内部控制开展，主要是企业以风险控制为中心，将风险控制相关的各项体制、机制、措施与程序等统一起来，进而打造以风险控制为导向的完整控制体系。
2.2 内部控制的要素及有效性评价
结合我国企业内部控制制度规定，企业内部控制主要包括如下五要素，也就是内部控制的环境、风险的识别、风险的控制、内部沟通，以及监督等[3]。
企业内部控制效果的评价主要体系如下图所示：
图2.1 上市公司内部控制效果评价思路
结合图2.1，上市公司内部控制的有效性评价关注的是内部控制体系是否健全、核心目标能否达成。很明显，企业内部控制的制度是否完善、能否得到全面落实，是否可以避免重大漏洞，都是影响内部控制有效性的关键。本文将运用此理论，对雅百特的案例进行分析，思考其内部控制有效与否的原因，寻求解决方案。
3 雅百特公司内部控制制度现状
3.1 雅百特公司介绍
江苏雅百特科技股份有限公司成立于2002年，是一家民营上市公司，是一家比较典型的建筑行业企业。2016年末和2017年初证监会对雅百特公司财务造假进行了调查和处罚，这个情况反馈了企业存在严重的财务造假问题，揭露出以规范经营和控制风险为主要目的的企业内部控制是失效的。基于这个现实问题，本文就结合企业财务造假的现实，来思考企业内部控制失效的原因。
3.2 雅百特公司的内部控制制度现状
结合江苏雅百特特技股份有限公司2016年内部控制自评报告，雅百特公司的内部控制主要包括如下几个方面：
3.2.1 内部控制环境
雅百特公司结合上市公司内部控制指引，结合企业自身情况，设定了内部控制的基本制度。并且配合企业独立董事、职业经理人以及其他内部治理组织基础等，在岗位责任制度基础上开展内部控制，初步具备一定内部控制环境[4]。
3.2.2 内部控制目标
雅百特的内部控制目标是：确保经营管理的合法、合规；维护企业的资产安全并提升配置效率；保障财务信息及相关信息真实完整；改善雅百特的经营效率并促进发展战略实施。
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