大丰房地产有限公司企业所得税纳税筹划分析(附件)
摘 要企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象征收的一种直接税，即纳税人直接承担税负，这就使得企业所缴纳的企业所得税具有不易转嫁性。对房地产企业而言，企业所得税是其缴纳的最重要的税种之一，对其进行纳税筹划，可以有效的降低房地产企业的税负水平，减少其经营成本，增加其税后净利润，进而提升企业在市场中的竞争力，为企业谋求更好的发展空间。本文结合大丰房地产有限公司的实际情况，对房地产企业的企业所得税的应税收入、扣除项目及其他税收优惠方面的情况进行分析，力图通过理论与实践相结合的方法，为房地产企业的企业所得税纳税筹划提供具体可操作的方案。 目 录
1 绪论
1.1 研究目的与意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究方法与研究思路 4
1.3.1 研究方法 4
1.3.2 研究思路 4
2 企业所得税纳税筹划的理论概述
2.1 纳税筹划 5
2.1.1 纳税筹划的概念 5
2.1.2 纳税筹划的原则 5
2.1.3 房地产企业的纳税筹划 6
2.2 企业所得税 6
2.2.1 企业所得税概念 6
2.2.2 企业所得税的计算 6
3 大丰房地产有限公司企业所得税纳税现状
3.1 公司简介 8
3.2 公司纳税现状 8
4 大丰房地产有限公司企业所得税纳税筹划分析
4.1 应税收入纳税筹划 9
4.1.1 应税收入额筹划 9
4.1.2 应税收入确认时间筹划 10
4.2 扣除项目纳税筹划 11
4.2.1 广告宣传费纳税筹划 11
4.2.2 业务招待费纳税筹划 11
4.2.3 借款费用纳税筹划 12
4.2.4 公益性捐赠支出纳税筹划 12
4.3 其他税收优惠项目纳税筹划 13
4.3.1 加计
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
9
4.1.2 应税收入确认时间筹划 10
4.2 扣除项目纳税筹划 11
4.2.1 广告宣传费纳税筹划 11
4.2.2 业务招待费纳税筹划 11
4.2.3 借款费用纳税筹划 12
4.2.4 公益性捐赠支出纳税筹划 12
4.3 其他税收优惠项目纳税筹划 13
4.3.1 加计扣除税收优惠 13
4.3.2 加速折旧税收优惠 13
5 大丰房地产有限公司纳税筹划存在的问题及建议
5.1 大丰房地产有限公司企业所得税纳税筹划存在的问题 14
5.1.1 应税收入筹划方面存在的问题 14
5.1.2 扣除费用筹划方面存在的问题 14
5.1.3 其他税收优惠筹划方面的问题 14
5.2 大丰房地产有限公司企业所得税纳税筹划的改进建议 14
5.2.1 合理压缩应税收入与顺延纳税义务发生时间 14
5.2.2 注重对税前扣除费用的筹划 15
5.2.3 积极享受企业适用的税收优惠政策 15
结 论 16
参 考 文 献 17
致 谢 19
1 绪论
1.1 研究目的与意义
1.1.1 研究目的
随着我国社会主义市场经济的不断发展，国内经济逐渐与世界并轨，纳税筹划这个词语也随之由国外传入国内，逐渐成为企业财务管理的重要组成部分。
房地产业作为我国国民经济的支柱型产业，它的发展影响着我国整体经济的发展。为抑制近来年我国房地产业行业过热的情况，国家从土地、金融、税收等多方面出台了相应的宏观调控政策来为房地产行业“降温”。这些政策在一定程度上，给房地产企业的发展带来了困境，一是融资渠道受限，二是房价涨势被叫停。大丰房地产有限公司作为一个普通的房地产公司，面对日益增加的土地及劳务成本、激烈的市场竞争以及宏观政策的不断调控，为了追求更大的经济利益和企业更好的发展空间，通过纳税筹划来有效降低税负成本是其不二选择。
1.1.2 研究意义
由于税收所具有的无偿性与不可返还性，在企业的生产经营中，税收就意味着企业利润的净流出。而某些纳税人为了保留更多的利润，就容易做出不符合税收法律法规或其他法律法规规定的行为。
纳税筹划作为合理避税的重要手段，对企业来说，进行纳税筹划可以合理合法的减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益，为企业自身的良性发展增添助力；对国家而言，符合税收征收管理法律法规的纳税筹划，满足了国家通过相应政策对行业进行宏观调控的目的，促进了社会资源的优化配置，有利于整个国民经济的长期、稳定发展。
对大丰房地产有限公司来说，就企业所得税进行积极的纳税筹划，既能在不违背税收法律法规的前提下减轻企业税负，增加企业利润，使企业更具市场竞争力，又顺应了国家的宏观调控政策。纳税人在合法合理的基础上尽可能的不多缴税，征税人也不必增加税收的征收成本，可以说是纳税人与征税人的双赢。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
对于纳税筹划的研究，最早起源于二十世纪三十年代，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案中所声明的“任何一人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少交税，为了保证从这些安排中得到利益不能强迫他们多交税”的观点，通常被认为是纳税筹划思想的最早提出[1]。二十世纪五十年代末，欧洲税务联合会成立，成为西方国家正式开始了对税务筹划的研究的标志[2]。
二十世纪七十年代以来，国外对纳税筹划的研究开始进入了快速发展的时期。国际会计准则委员会颁布的“所得税会计”的准则，较好地统一了世界范围内所得税的税收原则，使所得税的税收筹划有了可信的和可靠的依据[34]。1982年RoberDG0rdon编写的《税收筹划手册》对纳税人常接触到的主要税种的具体纳税事项，结合纳税筹划的基本原理和方法，就纳税过程中应注意的问题进行了详细的介绍[5]。1992年斯科尔斯(Scholes)和沃尔夫森(Wlofson)等人提出了有效税收筹划理论，并提出税收筹划目标是税后利益最大化。极大的促进了纳税筹划理论体系的完善[6]。
2000年亚尼桑那州大学的史密斯(Steven Howard Smith)在《税收会计选择:公司税收筹划成本》一文中通过实证性研究探讨了税收和会计存在差异的情况下，企业选择积极纳税筹划的行为[7]。
2009年Viorel Ro在其文章中仔细区别了逃税与避税。指出避税是巧妙的利用法律未或者尚未明令禁止的行为，合法的减少税收支出。逃税则是不合法的[8]。
2013年MacLean,Jim根据其调查，提出了税务主管的角色很大程度上已从法规遵从性驱动的角色转向更为主动的商业战略角色[9]。
到如今，纳税筹划在国外，已是纳税人耳熟能详的词语。纳税筹划工作也多由财税人员根据企业的经营范围、财务状况、行业特点等来开展适合各自特色的专业筹划。
1.2.2 国内研究现状<
1 绪论
1.1 研究目的与意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究方法与研究思路 4
1.3.1 研究方法 4
1.3.2 研究思路 4
2 企业所得税纳税筹划的理论概述
2.1 纳税筹划 5
2.1.1 纳税筹划的概念 5
2.1.2 纳税筹划的原则 5
2.1.3 房地产企业的纳税筹划 6
2.2 企业所得税 6
2.2.1 企业所得税概念 6
2.2.2 企业所得税的计算 6
3 大丰房地产有限公司企业所得税纳税现状
3.1 公司简介 8
3.2 公司纳税现状 8
4 大丰房地产有限公司企业所得税纳税筹划分析
4.1 应税收入纳税筹划 9
4.1.1 应税收入额筹划 9
4.1.2 应税收入确认时间筹划 10
4.2 扣除项目纳税筹划 11
4.2.1 广告宣传费纳税筹划 11
4.2.2 业务招待费纳税筹划 11
4.2.3 借款费用纳税筹划 12
4.2.4 公益性捐赠支出纳税筹划 12
4.3 其他税收优惠项目纳税筹划 13
4.3.1 加计
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
9
4.1.2 应税收入确认时间筹划 10
4.2 扣除项目纳税筹划 11
4.2.1 广告宣传费纳税筹划 11
4.2.2 业务招待费纳税筹划 11
4.2.3 借款费用纳税筹划 12
4.2.4 公益性捐赠支出纳税筹划 12
4.3 其他税收优惠项目纳税筹划 13
4.3.1 加计扣除税收优惠 13
4.3.2 加速折旧税收优惠 13
5 大丰房地产有限公司纳税筹划存在的问题及建议
5.1 大丰房地产有限公司企业所得税纳税筹划存在的问题 14
5.1.1 应税收入筹划方面存在的问题 14
5.1.2 扣除费用筹划方面存在的问题 14
5.1.3 其他税收优惠筹划方面的问题 14
5.2 大丰房地产有限公司企业所得税纳税筹划的改进建议 14
5.2.1 合理压缩应税收入与顺延纳税义务发生时间 14
5.2.2 注重对税前扣除费用的筹划 15
5.2.3 积极享受企业适用的税收优惠政策 15
结 论 16
参 考 文 献 17
致 谢 19
1 绪论
1.1 研究目的与意义
1.1.1 研究目的
随着我国社会主义市场经济的不断发展，国内经济逐渐与世界并轨，纳税筹划这个词语也随之由国外传入国内，逐渐成为企业财务管理的重要组成部分。
房地产业作为我国国民经济的支柱型产业，它的发展影响着我国整体经济的发展。为抑制近来年我国房地产业行业过热的情况，国家从土地、金融、税收等多方面出台了相应的宏观调控政策来为房地产行业“降温”。这些政策在一定程度上，给房地产企业的发展带来了困境，一是融资渠道受限，二是房价涨势被叫停。大丰房地产有限公司作为一个普通的房地产公司，面对日益增加的土地及劳务成本、激烈的市场竞争以及宏观政策的不断调控，为了追求更大的经济利益和企业更好的发展空间，通过纳税筹划来有效降低税负成本是其不二选择。
1.1.2 研究意义
由于税收所具有的无偿性与不可返还性，在企业的生产经营中，税收就意味着企业利润的净流出。而某些纳税人为了保留更多的利润，就容易做出不符合税收法律法规或其他法律法规规定的行为。
纳税筹划作为合理避税的重要手段，对企业来说，进行纳税筹划可以合理合法的减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益，为企业自身的良性发展增添助力；对国家而言，符合税收征收管理法律法规的纳税筹划，满足了国家通过相应政策对行业进行宏观调控的目的，促进了社会资源的优化配置，有利于整个国民经济的长期、稳定发展。
对大丰房地产有限公司来说，就企业所得税进行积极的纳税筹划，既能在不违背税收法律法规的前提下减轻企业税负，增加企业利润，使企业更具市场竞争力，又顺应了国家的宏观调控政策。纳税人在合法合理的基础上尽可能的不多缴税，征税人也不必增加税收的征收成本，可以说是纳税人与征税人的双赢。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
对于纳税筹划的研究，最早起源于二十世纪三十年代，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案中所声明的“任何一人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少交税，为了保证从这些安排中得到利益不能强迫他们多交税”的观点，通常被认为是纳税筹划思想的最早提出[1]。二十世纪五十年代末，欧洲税务联合会成立，成为西方国家正式开始了对税务筹划的研究的标志[2]。
二十世纪七十年代以来，国外对纳税筹划的研究开始进入了快速发展的时期。国际会计准则委员会颁布的“所得税会计”的准则，较好地统一了世界范围内所得税的税收原则，使所得税的税收筹划有了可信的和可靠的依据[34]。1982年RoberDG0rdon编写的《税收筹划手册》对纳税人常接触到的主要税种的具体纳税事项，结合纳税筹划的基本原理和方法，就纳税过程中应注意的问题进行了详细的介绍[5]。1992年斯科尔斯(Scholes)和沃尔夫森(Wlofson)等人提出了有效税收筹划理论，并提出税收筹划目标是税后利益最大化。极大的促进了纳税筹划理论体系的完善[6]。
2000年亚尼桑那州大学的史密斯(Steven Howard Smith)在《税收会计选择:公司税收筹划成本》一文中通过实证性研究探讨了税收和会计存在差异的情况下，企业选择积极纳税筹划的行为[7]。
2009年Viorel Ro在其文章中仔细区别了逃税与避税。指出避税是巧妙的利用法律未或者尚未明令禁止的行为，合法的减少税收支出。逃税则是不合法的[8]。
2013年MacLean,Jim根据其调查，提出了税务主管的角色很大程度上已从法规遵从性驱动的角色转向更为主动的商业战略角色[9]。
到如今，纳税筹划在国外，已是纳税人耳熟能详的词语。纳税筹划工作也多由财税人员根据企业的经营范围、财务状况、行业特点等来开展适合各自特色的专业筹划。
1.2.2 国内研究现状<
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