现代企业内部控制与内部审计关系研究(附件)
新经济体制下，经济结构转型伴随现代网络的发展，趋势明显升级。如何在经济压力下获得竞争优势，是公司不断研究的课题。随着企业《内部控制基本规范》和《中国内部审计准则》的颁布，为公司在战略管理方面提供了新的方向。内部控制与内部审计二者相互协调作用，极大地促进了公司管理效率的提高，为监督管理提升了新的高度，成为公司管理不可缺少的组成部分。然而在实际应用过程中，由于公司对其片面了解，二者之间关系理解不透彻、关系不够明确，内控不完善，内审职责定位不明，导致在管理中出现偏差。本文首先对二者关系进行阐述，然后根据实际调查问卷的数据分析，对二者在企业中存在的问题进行分析，并针对问题提供一些个人建议，以期读者朋友们能够分清二者关系，在实际应用中规避错误，加强完善企业内部控制与内部审计建设。关键词 内部控制，内部审计，协调关系
目 录
1 引言 1
2 内部控制与内部审计的法律基础与概念 1
3 我国内部控制与内部审计的发展 1
3.1 我国企业内部控制的发展 1
3.2 我国企业内部审计的发展 2
4 我国企业内部控制与内部审计组织关系模式 2
4.1 二者传统组织关系模式 2
4.2 新常态下二者组织协调模式 4
5 内部控制与内部审计的区别与联系 4
5.1 内部控制与内部审计的区别 4
5.2 内部控制与内部审计的联系 5
6 二者关系现状与实施有效性问卷调查基本信息 7
7 内部控制与内部审计关系现状与存在问题 8
7.1 内部控制与内部审计实际参与度差 9
7.2 企业内部控制与内部审计关系不明确 11
7.3 审计人员对内部控制与内部审计关系认识有限 12
7.4 内部控制与内部审计难以保持独立性 13
7.5 内部控制与内部审计质量难以量化 14
8 完善二者关系对策 15
8.1 贯彻实施内部审计职能的转变 16
8.2 企业认真了解二者关系，充分发挥协同效应 16
8.3 定期对作业人员进行技能培训 17
8.4 保持内部控制与审计的独 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
立性 17
8.5 高度重视风险管理，以问题解决难以量化的不足 17
结 论 18
致 谢 19
参 考 文 献 20
附件1：企业内部控制与内部审计现状调查问卷 21
图1 内部控制与内部审计传统组织关系图 3
图2 新常态下二者组织协调图 4
图3 企业登记注册的类型调查统计图 7
图4 企业所属行业调查统计图 8
图5 企业内部控制的建立情况统计图 9
图6 负责企业内部控制建设的职能部门统计图 10
图7 内部审计设立情况统计图 11
图8 内部审计与内部控制关系认识统计图 12
图9 财务部与审计部人员职位对比统计图 13
图10 内部审计隶属情况统计图 14
表1：建立企业内部控制的原因 9
表2：影响内部审计对内部控制发挥作用的因素统计表 15
1 引言
伴随着日益激烈的竞争环境的升级，内部控制与内部审计作为企业战略管理的一种自我调控和制约的手段，由于管理目标和企业价值最大化目标保持高度一致，是企业监督管理体系的核心。合理有效的内部控制对于公司良好运作和经济效益增值具有重大意义。而健全有效的内控体系, 必须要有完善的内审制度，它是促进内控更加完善的必要手段。二者相互独立，相互需要，相互协调，缺一不可。
但是根据实际问卷调查，大部分企业基于内审与内控的概念不清晰，对二者关系并不明确 ，甚至认为内部控制就是内部审计，因此在构建公司内部控制之时，并没有明确设立内部审计来对公司内部控制加以监督约束。这使得内控与内审的完善性与协调性大大降低，企业战略管理能力因此下降。因此，企业需理清二者的关系，完善监督体系，为战略管理提供更加强有力的武器。
2 内部控制与内部审计的法律基础与概念
内部控制是一种规范的管理体系。2008年，由国家发布了《企业内部控制基本规范》。借助法律的方式，帮助公司构建规范的内控制度，为提高公司风险防范能力和战略管理水平，提供更加规范的方向，让公司在建立内控体系时有法可依，有例可循。该法律概括总结，内部控制利用可获取的资源，在公司组织架构中形成环环相扣的稽核制度，通过计划、组织等一系列制约和调节的方法，达成公司的战略目标。是有效执行企业战略策略的必备武器。
内部审计是一种客观独立的监督和评估活动。2003年6月，审计协会发布的《内部审计准则》的定义概括如下：内部审计是指公司为了保护资产的安全完整，对内部的经营和内部控制进行审核，来促进公司进行独立客观的监督和评价活动。内部审计使用系统化，科学化和标准化方法来评估公司业务活动的合法性，内部控制的完善性和风险管理的有效性。为公司内控结构的完善，效益的增值，实现企业战略目标作最坚实的基础。
3 我国内部控制与内部审计的发展
3.1 我国企业内部控制的发展
我国内控发展较晚。随着国外发达的资本市场，《萨班斯法案》的出台提供了企业在管理架构中内控问题的治理方案，其在管理上的应用效果显著。借鉴国际经验，我国内部控制因此受到关注并应用于企业管理。之后中国出台了企业《内部控制基本规范》，学习发达国家的内控相关经验，用来提升公司的管理能力和应对风险的能力，并降低公司经营风险。这部法律出台才使得我国公司内控建立有了明确的方向。目前内控建设主要借鉴国外资本市场和会计协会的先进经验。加之我国基本法的法律规范，由单独的会计控制转变为全面控制。借鉴惯例，立足国情，自 2012 年开始，中国严明要求所有上市公司披露公司财务报告和内部控制评估报告。目前内部控制评价披露已经实施6 年，伴随大公司的规范要求，带动了中小企业引以为鉴，内部控制已经作为企业持续发展的重要核心工具。
目 录
1 引言 1
2 内部控制与内部审计的法律基础与概念 1
3 我国内部控制与内部审计的发展 1
3.1 我国企业内部控制的发展 1
3.2 我国企业内部审计的发展 2
4 我国企业内部控制与内部审计组织关系模式 2
4.1 二者传统组织关系模式 2
4.2 新常态下二者组织协调模式 4
5 内部控制与内部审计的区别与联系 4
5.1 内部控制与内部审计的区别 4
5.2 内部控制与内部审计的联系 5
6 二者关系现状与实施有效性问卷调查基本信息 7
7 内部控制与内部审计关系现状与存在问题 8
7.1 内部控制与内部审计实际参与度差 9
7.2 企业内部控制与内部审计关系不明确 11
7.3 审计人员对内部控制与内部审计关系认识有限 12
7.4 内部控制与内部审计难以保持独立性 13
7.5 内部控制与内部审计质量难以量化 14
8 完善二者关系对策 15
8.1 贯彻实施内部审计职能的转变 16
8.2 企业认真了解二者关系，充分发挥协同效应 16
8.3 定期对作业人员进行技能培训 17
8.4 保持内部控制与审计的独 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
立性 17
8.5 高度重视风险管理，以问题解决难以量化的不足 17
结 论 18
致 谢 19
参 考 文 献 20
附件1：企业内部控制与内部审计现状调查问卷 21
图1 内部控制与内部审计传统组织关系图 3
图2 新常态下二者组织协调图 4
图3 企业登记注册的类型调查统计图 7
图4 企业所属行业调查统计图 8
图5 企业内部控制的建立情况统计图 9
图6 负责企业内部控制建设的职能部门统计图 10
图7 内部审计设立情况统计图 11
图8 内部审计与内部控制关系认识统计图 12
图9 财务部与审计部人员职位对比统计图 13
图10 内部审计隶属情况统计图 14
表1：建立企业内部控制的原因 9
表2：影响内部审计对内部控制发挥作用的因素统计表 15
1 引言
伴随着日益激烈的竞争环境的升级，内部控制与内部审计作为企业战略管理的一种自我调控和制约的手段，由于管理目标和企业价值最大化目标保持高度一致，是企业监督管理体系的核心。合理有效的内部控制对于公司良好运作和经济效益增值具有重大意义。而健全有效的内控体系, 必须要有完善的内审制度，它是促进内控更加完善的必要手段。二者相互独立，相互需要，相互协调，缺一不可。
但是根据实际问卷调查，大部分企业基于内审与内控的概念不清晰，对二者关系并不明确 ，甚至认为内部控制就是内部审计，因此在构建公司内部控制之时，并没有明确设立内部审计来对公司内部控制加以监督约束。这使得内控与内审的完善性与协调性大大降低，企业战略管理能力因此下降。因此，企业需理清二者的关系，完善监督体系，为战略管理提供更加强有力的武器。
2 内部控制与内部审计的法律基础与概念
内部控制是一种规范的管理体系。2008年，由国家发布了《企业内部控制基本规范》。借助法律的方式，帮助公司构建规范的内控制度，为提高公司风险防范能力和战略管理水平，提供更加规范的方向，让公司在建立内控体系时有法可依，有例可循。该法律概括总结，内部控制利用可获取的资源，在公司组织架构中形成环环相扣的稽核制度，通过计划、组织等一系列制约和调节的方法，达成公司的战略目标。是有效执行企业战略策略的必备武器。
内部审计是一种客观独立的监督和评估活动。2003年6月，审计协会发布的《内部审计准则》的定义概括如下：内部审计是指公司为了保护资产的安全完整，对内部的经营和内部控制进行审核，来促进公司进行独立客观的监督和评价活动。内部审计使用系统化，科学化和标准化方法来评估公司业务活动的合法性，内部控制的完善性和风险管理的有效性。为公司内控结构的完善，效益的增值，实现企业战略目标作最坚实的基础。
3 我国内部控制与内部审计的发展
3.1 我国企业内部控制的发展
我国内控发展较晚。随着国外发达的资本市场，《萨班斯法案》的出台提供了企业在管理架构中内控问题的治理方案，其在管理上的应用效果显著。借鉴国际经验，我国内部控制因此受到关注并应用于企业管理。之后中国出台了企业《内部控制基本规范》，学习发达国家的内控相关经验，用来提升公司的管理能力和应对风险的能力，并降低公司经营风险。这部法律出台才使得我国公司内控建立有了明确的方向。目前内控建设主要借鉴国外资本市场和会计协会的先进经验。加之我国基本法的法律规范，由单独的会计控制转变为全面控制。借鉴惯例，立足国情，自 2012 年开始，中国严明要求所有上市公司披露公司财务报告和内部控制评估报告。目前内部控制评价披露已经实施6 年，伴随大公司的规范要求，带动了中小企业引以为鉴，内部控制已经作为企业持续发展的重要核心工具。
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