zjm药业集团的纳税筹划研究(附件)
摘 要纳税筹划，是指生产、经营者等纳税人在没有现行的税法等一系列相关的法律的前提之下，根据所涉的现行税法，用一定的技巧和手段，通过对经营、投资、理财活动的事先预判筹划调整产业，使之能依法合理的减轻赋税并获得最大的经济利益。本文以ZJM药业集团为实例，通过对其采购、销售等环节进行分析，结合ZJM药业集团的实际情况，对ZJM药业集团进行了企业增值税和企业所得税的纳税筹划。
目 录
1.绪论
1.1论文选题的意义和目的 1
1.1.1研究意义 1
1.1.2研究目的 1
1.2国内外关于该论题的研究现状和研究方法 1
1.2.1国外研究现状和发展趋势 1
1.2.2国内研究现状和发展趋势 1
1.2.3研究方法 2
2.相关理论
2.1纳税筹划目标 3
2.2纳税筹划内容 3
2.3 纳税筹划方式 3
2.3.1分税种筹划 3
2.3.2经营活动筹划 3
3 ZJM药业集团纳税筹划分析
3.1 ZJM药业集团简介 4
3.2 ZJM药业集团的增值税筹划 4
3.3 ZJM药业集团的企业所得税筹划 8
结论 10
论文主要文献 11
致谢 12
1.绪论
1.1论文选题的意义和目的
1.1.1研究意义
在全球经济一体化的背景下，各个企业之间的竞争已进入白热化阶段，所以怎样实现企业合法合理避税后获得利润最大化已经成为成为企业提高自身竞争力的必要途径之一，而怎样进行企业合法合理的纳税筹划则成为了问题的关键，所以加强我国企业纳税筹划的意识是我国企业走向世界化的基础。?
1.1.2研究目的
论文之所以选择写纳税筹划分析主要是想通过这次写作锻炼自己在纳税筹划分析筹划的能力，让自己更加清楚地了解纳税筹划，可以更全面更清晰地分析企业怎样合理的使用纳税筹划来实现利润最大化。
1.2国内外关于该论题的研究现状和研究方法
1.2.1国外研究现状和发展趋势?
在纳税筹划的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
发展历史上，公认的世界上纳税筹划产生的标志性事件是20世纪30年代英国上议院的汤姆林爵士的声明 “任何一个人都有权利安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税。”这个观点受到了法律界的认同。而从此以后，关于纳税筹划的研究也得到了快速的发展。[1]
而印度的N.J.雅萨斯威《个人投资和税务筹划》一书对纳税筹划定义是这样的：“纳税筹划是纳税人通过对纳税活动的安排，充分利用税收法所提供的包括减免税在内的一切优惠获得最大的税后利益。”[2]
美国的W.b.梅格思博士在其与他人和合著的《会计学》一书中认为：“人们合理而又合法的安排自己的经营活动，尽可能使之缴纳最低的税款，他们使用的方法可以称为纳税筹划。”[3]
1.2.2国内研究现状和发展趋势?
随着我国社会主义市场经济体制的建立发展,我国实行了“分税制”改革,税收制度逐渐走向了成熟,企业开始逐渐重视其税收成本,纳税筹划也逐步得到重视,一些学者也开始对纳税筹划展开研究。
唐腾翔在《纳税筹划》一书中认为:“纳税筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划安排，尽可能的节税”[4]
盖地在《税务筹划》一书认为：“税务筹划是纳税依据所涉及的现行税法在遵守税法、尊重税法的前提下，对企业组件、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利财务目标实现的谋划与对策。[5]
根据以上国内外研究综述，国内外学者们都对纳税筹定义可以大概概括为：纳税筹划指的是在遵循现行税法，通过对生产经营活动的事先筹划安排，做到最大可能的合法避税。通过国内外学者的定义，对于本文在对ZJM药业集团进行关于纳税筹划研究提供了理论依据，通过这些著作提供的方法见解，有利于更加清晰的研究ZJM药业集团的纳税筹划。
1.2.3研究方法
本文主要运用调查法和文献研究法对ZJM药业集团战略管理中的纳税筹划进行探讨。?
2.相关理论
2.1纳税筹划目标
纳税筹划的目标是指直接减轻税收负担，即相对的减少一定的应纳税款的税额，并非绝对的减少。哪怕是将该企业的应纳税额和生产经营利润的比率降低也算成功。
2.2纳税筹划内容
纳税筹划主要包括节税筹划、避税筹划、转嫁筹划三方面内容。
节税筹划是指在遵守现行税收法规制度的前提下，当存在多种纳税方案可供选择时，可选择税负最低的方案。
避税筹划是指纳税人在不触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等事先安排下，达到降低税负目的。
转嫁筹划是指纳税人采用纯经济的手段，利用价格杠杆，将税负转给消费者或转给供应商或自我消转的筹划。
2.3 纳税筹划方式
纳税筹划的业务分部多个领域，其主要分为以下几个方式：
2.3.1分税种筹划
针对具体税种进行的筹划叫做分税种筹划。在运用分税种筹划的时候，最重要的一点就是得针对自己的具体情况，抓住几个重要的税种进行筹划。
2.3.2经营活动筹划
围绕经营活动的不同环节进行的纳税筹划就叫做经营活动筹划，例如公司融资的纳税筹划、公司所缴纳营业税的纳税筹划等。
3 ZJM药业集团纳税筹划分析
3.1 ZJM药业集团简介
ZJM即佐今明药业集团，是一家集科研、制药、商业、高效农业、投资为一体的现代化药业集团公司。核心成员包括佐今明制药股份有限公司、佐今明医药有限责任公司、佐今明大药房连锁有限责任公司、佐今明中药材科技发展有限责任公司、佐今明生态农业发展有限责任公司等。总资产5.5亿元人民币，净资产2.6亿元人民币。荣获国家高新技术企业、河南省中药十佳企业、省市两级农业产业化重点龙头企业等称号。
在佐今明药业集团集团中佐今明制药股份有限公司为母公司，其他公司为子公司。集团内部的关联往来主要是母公司制药股份有限公司公司和子公司生态农业发展有限责任公司之间的原材料采购交易，其他各个子公司与母公司之间、子公司与子公司之间并没有进行交易项目。
目 录
1.绪论
1.1论文选题的意义和目的 1
1.1.1研究意义 1
1.1.2研究目的 1
1.2国内外关于该论题的研究现状和研究方法 1
1.2.1国外研究现状和发展趋势 1
1.2.2国内研究现状和发展趋势 1
1.2.3研究方法 2
2.相关理论
2.1纳税筹划目标 3
2.2纳税筹划内容 3
2.3 纳税筹划方式 3
2.3.1分税种筹划 3
2.3.2经营活动筹划 3
3 ZJM药业集团纳税筹划分析
3.1 ZJM药业集团简介 4
3.2 ZJM药业集团的增值税筹划 4
3.3 ZJM药业集团的企业所得税筹划 8
结论 10
论文主要文献 11
致谢 12
1.绪论
1.1论文选题的意义和目的
1.1.1研究意义
在全球经济一体化的背景下，各个企业之间的竞争已进入白热化阶段，所以怎样实现企业合法合理避税后获得利润最大化已经成为成为企业提高自身竞争力的必要途径之一，而怎样进行企业合法合理的纳税筹划则成为了问题的关键，所以加强我国企业纳税筹划的意识是我国企业走向世界化的基础。?
1.1.2研究目的
论文之所以选择写纳税筹划分析主要是想通过这次写作锻炼自己在纳税筹划分析筹划的能力，让自己更加清楚地了解纳税筹划，可以更全面更清晰地分析企业怎样合理的使用纳税筹划来实现利润最大化。
1.2国内外关于该论题的研究现状和研究方法
1.2.1国外研究现状和发展趋势?
在纳税筹划的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
发展历史上，公认的世界上纳税筹划产生的标志性事件是20世纪30年代英国上议院的汤姆林爵士的声明 “任何一个人都有权利安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税。”这个观点受到了法律界的认同。而从此以后，关于纳税筹划的研究也得到了快速的发展。[1]
而印度的N.J.雅萨斯威《个人投资和税务筹划》一书对纳税筹划定义是这样的：“纳税筹划是纳税人通过对纳税活动的安排，充分利用税收法所提供的包括减免税在内的一切优惠获得最大的税后利益。”[2]
美国的W.b.梅格思博士在其与他人和合著的《会计学》一书中认为：“人们合理而又合法的安排自己的经营活动，尽可能使之缴纳最低的税款，他们使用的方法可以称为纳税筹划。”[3]
1.2.2国内研究现状和发展趋势?
随着我国社会主义市场经济体制的建立发展,我国实行了“分税制”改革,税收制度逐渐走向了成熟,企业开始逐渐重视其税收成本,纳税筹划也逐步得到重视,一些学者也开始对纳税筹划展开研究。
唐腾翔在《纳税筹划》一书中认为:“纳税筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划安排，尽可能的节税”[4]
盖地在《税务筹划》一书认为：“税务筹划是纳税依据所涉及的现行税法在遵守税法、尊重税法的前提下，对企业组件、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利财务目标实现的谋划与对策。[5]
根据以上国内外研究综述，国内外学者们都对纳税筹定义可以大概概括为：纳税筹划指的是在遵循现行税法，通过对生产经营活动的事先筹划安排，做到最大可能的合法避税。通过国内外学者的定义，对于本文在对ZJM药业集团进行关于纳税筹划研究提供了理论依据，通过这些著作提供的方法见解，有利于更加清晰的研究ZJM药业集团的纳税筹划。
1.2.3研究方法
本文主要运用调查法和文献研究法对ZJM药业集团战略管理中的纳税筹划进行探讨。?
2.相关理论
2.1纳税筹划目标
纳税筹划的目标是指直接减轻税收负担，即相对的减少一定的应纳税款的税额，并非绝对的减少。哪怕是将该企业的应纳税额和生产经营利润的比率降低也算成功。
2.2纳税筹划内容
纳税筹划主要包括节税筹划、避税筹划、转嫁筹划三方面内容。
节税筹划是指在遵守现行税收法规制度的前提下，当存在多种纳税方案可供选择时，可选择税负最低的方案。
避税筹划是指纳税人在不触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等事先安排下，达到降低税负目的。
转嫁筹划是指纳税人采用纯经济的手段，利用价格杠杆，将税负转给消费者或转给供应商或自我消转的筹划。
2.3 纳税筹划方式
纳税筹划的业务分部多个领域，其主要分为以下几个方式：
2.3.1分税种筹划
针对具体税种进行的筹划叫做分税种筹划。在运用分税种筹划的时候，最重要的一点就是得针对自己的具体情况，抓住几个重要的税种进行筹划。
2.3.2经营活动筹划
围绕经营活动的不同环节进行的纳税筹划就叫做经营活动筹划，例如公司融资的纳税筹划、公司所缴纳营业税的纳税筹划等。
3 ZJM药业集团纳税筹划分析
3.1 ZJM药业集团简介
ZJM即佐今明药业集团，是一家集科研、制药、商业、高效农业、投资为一体的现代化药业集团公司。核心成员包括佐今明制药股份有限公司、佐今明医药有限责任公司、佐今明大药房连锁有限责任公司、佐今明中药材科技发展有限责任公司、佐今明生态农业发展有限责任公司等。总资产5.5亿元人民币，净资产2.6亿元人民币。荣获国家高新技术企业、河南省中药十佳企业、省市两级农业产业化重点龙头企业等称号。
在佐今明药业集团集团中佐今明制药股份有限公司为母公司，其他公司为子公司。集团内部的关联往来主要是母公司制药股份有限公司公司和子公司生态农业发展有限责任公司之间的原材料采购交易，其他各个子公司与母公司之间、子公司与子公司之间并没有进行交易项目。
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