商业银行内部控制问题研究以农村商业银行为例(附件)
全球经济一体化进程的加速和现代信息技术不断的变化催生了一个极其活跃的世界金融资本市场。在推进金融业改革与创新的同时，各国政府以及企业发挥了商业银行作为货币经营者的的活力。对推动国民经济的高速发展起到了重要作用。随着全球金融管制的逐步放松，商业银行面临的商业环境与竞争形势呈现出非常复杂的形势，金融风险不断积累。如果我国想要发展好金融行业，商业银行就必须建立健全的内部控制机制。本文采用文献研究和案例分析的方法，在内部控制基本理论的基础，分析了我国商业银行内部控制中存在的问题及原因，提出了完善内部控制的对策。最后，以江阴农村商业银行为例，对其内控制度的缺陷进行了分析并提出具体建议。关键词 商业银行，内部控制，案例分析
目 录
1 引言 1
2 商业银行内部控制基本理论 1
2.1 商业银行内部控制的涵义 1
2.2 商业银行内部控制目标 2
2.3 商业银行内部控制的要素 2
3 商业银行内部控制存在的问题 3
3.1 内部控制环境问题 3
3.2 风险评估问题 4
3.3 内部控制活动问题 4
3.4 信息交流与反馈问题 4
3.5 监督评价机制问题 5
4 商业银行内部控制问题的成因分析 5
4.1 控制环境问题的成因分析 5
4.2 风险评估问题的成因分析 6
4.3 控制活动问题的成因分析 7
4.4 信息系统问题的成因分析 7
4.5 监督问题的成因分析 7
5 完善商业银行内部控制的对策 7
5.1 优化内部控制环境 7
5.2 完善风险评估体系 8
5.3 加强内部控制活动 8
5.4 完善信息沟通系统 8
5.5 加强审计监督 8
6 江阴农村商业银行案例分析 9
6.1江阴农村商业银行的基本情况 9
6.2 江阴农村商业银行内部控制存在的问题 10
6.3加强江阴农村商业银行内部控制建设的建议 11
结 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
论 13
致谢 14
参考文献 15
1 引言
全球经济一体化进程的加快以及现代信息技术日新月异的变革，催生了异常活跃的世界金融资本市场。各国政府以及企业在推进金融领域内的改革与创新的同时，释放了作为货币的经营者——商业银行的活力，为本国经济的发展起到了重要推动作用。随着世界范围内金融管制的逐步放松，商业银行所面临的经营环境与竞争呈现出复 杂态势，金融风险不断累积。我国要想把金融行业发展好，商业银行就必须建立起一套完善的内部控制机制。
作为风险高度集中的商业银行，其内部控制建设的完善程度对于防范银行运营所面临的问题具有重要意义，决定着银行的长远稳定发展，同时，商业银行必须不断改进与完善其内部控制体系以加强银行内部约束机制，防御金融案件的产生，提升核心竞争力。但是，由于目前我国商业银行竞争激烈，盲目追求业务规模的扩大化，而忽视了内部控制体系的建设，已经无法适应日益复杂多变的银行内外部环境。为此，商业银行需要考虑自身运营的大背景，同时学习国外商业银行内在控制管理的方法，完善符合实际与发展需要的内部控制制度。因此，本文对商业银行内部控制的探讨以及对其所处的大背景中存在的问题进行分析研究有一定的实践意义。
本文主要采用文献分析法、案例分析法等研究方法进行研究，研究内容包括：1）引言；2）商业银行内部控制基本理论；3）商业银行内部控制的问题，主要包括：环境、评估、活动、信息交流、评价机制等；4）寻找商业银行内部的控制中不合理之处产生的原因，主要包括环境和活动等；5）提出一些改善以上不合理之处的建议，有优化环境，完善评估体系等；6）以江阴农村商业银行为例说明如何将上文提出的建议运用到实际情况中。
2 商业银行内部控制基本理论
2.1 商业银行内部控制的涵义
内部控制是商业银行为确保经营目标的实现和各项业务的开展，防止和化解金融风险而制定并组织实施的，对内部各个部门和员工进行相互制约和相互协调的一系列制度、措施和方法。内部控制理论发展，大致经历了萌芽期—内部牵引阶段、发展期—内部控制阶段、完善期—内部控制结构阶段、成熟期—内部控制整体框架阶段这四个阶段。
COSO 委员会提出了内部控制的相关具体概念:“内部控制是企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”
2.2 商业银行内部控制目标
商业银行内部控制目标是开展内部控制活动的重要指引，包括：保持商业银行业务的安全性，保证商业银行资产的流动性以及保障商业银行经营管理的盈利性。
业务的安全性是指商业银行在进行业务操作的过程中以避免风险为主，较大程度地避免因为一些不确定因素为商业银行带来的资产、信誉、效益等方面带来的影响。
资金的流动性是指商业银行保持一定的资金流动能力，用来偿还长期或短期债务，那么就资金的流动性而言，就会存在由于商业银行运营不力而造成的流动性风险，这也是需要内部控制来进一步完善的。
经营的盈利性主要是指商业银行通过一定的经营管理实现自身的盈利，这是
所有商业银行最主要的经营目标。
2.3 商业银行内部控制的要素
内部控制有五大要素：内部控制环境、风险评估与识别、内部控制活动、信息交流与反馈、监督。这五个要素就形成了以内部环境为基础、风险评估为环节、控制活动为方法、信息交流为条件、内部监督为保障具有我国特色的银行内部控制框架[1]。
2.3.1 控制环境
内部控制环境是商业银行对各组成部分进行控制的基础。其组成部分有银行内部管理结构、人才培养的制度、企业对文化的建设等。其中内部控制文化是控制环境的核心部分。
1）银行管理结构。管理结构是指以股东大会、董事会、监事会等机构为主体的一个正常运行、互相牵制的结构。组织结构是企业为了正常开展业务、达到其所设目标和对内部进行有效管理的框架。商业银行要想实现所设目标就必须设置合理的管理结构。
2）人才培养的制度。包括业务人员的选拔、基层员工的培养制度、工资及福利制度、对业绩的考量制度。商业银行应该建立合理高效的对员工进行鼓励和约束的机制。与此同时，还要增加对职员的思想水平和业务水平的培训。
目 录
1 引言 1
2 商业银行内部控制基本理论 1
2.1 商业银行内部控制的涵义 1
2.2 商业银行内部控制目标 2
2.3 商业银行内部控制的要素 2
3 商业银行内部控制存在的问题 3
3.1 内部控制环境问题 3
3.2 风险评估问题 4
3.3 内部控制活动问题 4
3.4 信息交流与反馈问题 4
3.5 监督评价机制问题 5
4 商业银行内部控制问题的成因分析 5
4.1 控制环境问题的成因分析 5
4.2 风险评估问题的成因分析 6
4.3 控制活动问题的成因分析 7
4.4 信息系统问题的成因分析 7
4.5 监督问题的成因分析 7
5 完善商业银行内部控制的对策 7
5.1 优化内部控制环境 7
5.2 完善风险评估体系 8
5.3 加强内部控制活动 8
5.4 完善信息沟通系统 8
5.5 加强审计监督 8
6 江阴农村商业银行案例分析 9
6.1江阴农村商业银行的基本情况 9
6.2 江阴农村商业银行内部控制存在的问题 10
6.3加强江阴农村商业银行内部控制建设的建议 11
结 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
论 13
致谢 14
参考文献 15
1 引言
全球经济一体化进程的加快以及现代信息技术日新月异的变革，催生了异常活跃的世界金融资本市场。各国政府以及企业在推进金融领域内的改革与创新的同时，释放了作为货币的经营者——商业银行的活力，为本国经济的发展起到了重要推动作用。随着世界范围内金融管制的逐步放松，商业银行所面临的经营环境与竞争呈现出复 杂态势，金融风险不断累积。我国要想把金融行业发展好，商业银行就必须建立起一套完善的内部控制机制。
作为风险高度集中的商业银行，其内部控制建设的完善程度对于防范银行运营所面临的问题具有重要意义，决定着银行的长远稳定发展，同时，商业银行必须不断改进与完善其内部控制体系以加强银行内部约束机制，防御金融案件的产生，提升核心竞争力。但是，由于目前我国商业银行竞争激烈，盲目追求业务规模的扩大化，而忽视了内部控制体系的建设，已经无法适应日益复杂多变的银行内外部环境。为此，商业银行需要考虑自身运营的大背景，同时学习国外商业银行内在控制管理的方法，完善符合实际与发展需要的内部控制制度。因此，本文对商业银行内部控制的探讨以及对其所处的大背景中存在的问题进行分析研究有一定的实践意义。
本文主要采用文献分析法、案例分析法等研究方法进行研究，研究内容包括：1）引言；2）商业银行内部控制基本理论；3）商业银行内部控制的问题，主要包括：环境、评估、活动、信息交流、评价机制等；4）寻找商业银行内部的控制中不合理之处产生的原因，主要包括环境和活动等；5）提出一些改善以上不合理之处的建议，有优化环境，完善评估体系等；6）以江阴农村商业银行为例说明如何将上文提出的建议运用到实际情况中。
2 商业银行内部控制基本理论
2.1 商业银行内部控制的涵义
内部控制是商业银行为确保经营目标的实现和各项业务的开展，防止和化解金融风险而制定并组织实施的，对内部各个部门和员工进行相互制约和相互协调的一系列制度、措施和方法。内部控制理论发展，大致经历了萌芽期—内部牵引阶段、发展期—内部控制阶段、完善期—内部控制结构阶段、成熟期—内部控制整体框架阶段这四个阶段。
COSO 委员会提出了内部控制的相关具体概念:“内部控制是企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”
2.2 商业银行内部控制目标
商业银行内部控制目标是开展内部控制活动的重要指引，包括：保持商业银行业务的安全性，保证商业银行资产的流动性以及保障商业银行经营管理的盈利性。
业务的安全性是指商业银行在进行业务操作的过程中以避免风险为主，较大程度地避免因为一些不确定因素为商业银行带来的资产、信誉、效益等方面带来的影响。
资金的流动性是指商业银行保持一定的资金流动能力，用来偿还长期或短期债务，那么就资金的流动性而言，就会存在由于商业银行运营不力而造成的流动性风险，这也是需要内部控制来进一步完善的。
经营的盈利性主要是指商业银行通过一定的经营管理实现自身的盈利，这是
所有商业银行最主要的经营目标。
2.3 商业银行内部控制的要素
内部控制有五大要素：内部控制环境、风险评估与识别、内部控制活动、信息交流与反馈、监督。这五个要素就形成了以内部环境为基础、风险评估为环节、控制活动为方法、信息交流为条件、内部监督为保障具有我国特色的银行内部控制框架[1]。
2.3.1 控制环境
内部控制环境是商业银行对各组成部分进行控制的基础。其组成部分有银行内部管理结构、人才培养的制度、企业对文化的建设等。其中内部控制文化是控制环境的核心部分。
1）银行管理结构。管理结构是指以股东大会、董事会、监事会等机构为主体的一个正常运行、互相牵制的结构。组织结构是企业为了正常开展业务、达到其所设目标和对内部进行有效管理的框架。商业银行要想实现所设目标就必须设置合理的管理结构。
2）人才培养的制度。包括业务人员的选拔、基层员工的培养制度、工资及福利制度、对业绩的考量制度。商业银行应该建立合理高效的对员工进行鼓励和约束的机制。与此同时，还要增加对职员的思想水平和业务水平的培训。
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