企业审计风险及其防范措施的探究【字数：9378】
摘 要随着中国经济的快速发展和经济全球化的脚步不断进步，会计审计的产生对于中国的社会主义市场经济的影响越来越大，由于审计在市场经济和企业发展中起到监督作用。虽然社会在不断地发展，经济环境发生了重大的变化，在这种环境中企业面临着审计风险越来越大的问题。另外，由于在我们的审计工作处在了极其复杂的社会环境中，各类审计工作的业务很多，而且面临着从事审计工作的风险逐步增加。如今，资本市场已多次曝光会计师事务所出具不合规范的审计报告参与会计舞弊和造假，这对社会带来了极为不利的影响。中国的会计师事务所行业竞争特别激烈，数量众多的会计师事务所在这个环境中通过各种方式提高自身的竞争力和业务量造就了行业复杂的形式。本文首先向大家介绍课题的研究意义及研究背景，再从审计的基本理论出发，从审计风险的内涵、性质和类别进行了论述，从各个方面梳理了企业审计风险相关的问题，并最终提出应对审计风险的措施。
Key words: accounting firm; Audit risk; Fraud and fraud; Audit failure 目 录
第一章 文献综述 1
1.1审计风险的基本定义 1
1.2审计风险的影响因素 1
1.3审计风险的防范措施 2
第二章 审计风险相关理论概述 3
2.1审计风险的含义 3
2.2审计风险的特征 3
2.3审计风险的类型 4
第三章 降低会计师事务所审计风险的对策建议 5
3.1从审计主体的角度降低审计风险 5
3.1.1审慎评估审计风险 5
3.1.2加强注册会计师职业道德及专业胜任能力 5
3.1.3规范审计收费 6
3.2从审计客体的角度降低审计风险 7
3.2.1完善被审计单位内控制度 7
3.2.2加强管理层对企业风险防范意识 7
3.3从审计环境的角度降低审计风险 8
3.3.1净化会计师事务所执业环境 8
3.3.2强化行业监管和自律机制 8
第四章 结论与展望 9
4.1结论 9
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
/> 4.2展望 9
结束语 10
致谢 11
参考文献 12
文献综述
1.1审计风险的基本定义
鉴于审计风险的基本定义，许多学者根据各自的研究对审计风险进行了相关研究，并给出不同的定义。沃伦（1979）提出如下定义在他的研究。审计风险（Audit risk）是一个通常用于财务报表审计的专业术语。财务报表审计的目的是对“无论是财务报表已经按照适当的会计准则编制和公允地反映被审计单位在所有重大方面的财务信息”发表意见。审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的风险（可能性）。具体而言，审计风险主要包括两大方面：被审计单位的会计在工作中产生的错误，对本企业实施审计的审计师未能找到相关的错误。
重大错报风险根据审计的定义可以分为两种，第一种是报表层次的重大错报风险：该风险与被审计单位出具的财务报表整体相关，可能影响多项认定，比如内部控制制度风险，管理层舞弊的风险；第二种是认定层次的重大错报风险：该风险只与企业的单项的交易、账户余额或其他应该披露的指标认定相关。
检查风险是指审计人员进行实质性测试，并没有发现已经存在的财务报表存在重大错报风险。这种风险仅仅是审计人员的工作相关，并且依赖于审计方案设计的合理性和执行的有效性。审计人员可以通过降低审计工作检查的风险，但它是不可能的检查风险为零。审核员并不需要评估风险，但需要确定可接受的检查风险。审计过程中可接受审计风险是指审计人员的可接受的财务报表受到重大错报并且会计师事务所发出不恰当的审计意见的风险。审计危险的水平是由主观基于他或她自己的风险承受能力的大小而决定的。如果审计师决定接受更低的审计风险，这将花费更多精力，以确保有在财务报表无重大错报。
企业审计风险的数学模型是：审计风险＝重大错报风险×检查风险，或者：可接受的检查风险＝显著重大错报风险的重大错报风险显著通过接受审计风险评估＝固有风险×控制风险。审核员基于所述可接受的企业审计风险和估计重大错报风险可接受检查的风险，并设计了基于审计风险程序的性质，时间和范围。这种模式的出现使审计风险的理论研究和实际应用进入了一个全新的纪元。
1.2审计风险的影响因素
有迹象表明，审计人员需要考虑很多的影响因素，如评估固有风险和控制风险的迹象。审计人员关注的是，最终的责任风险。因此，有必要考虑不仅关系到审计风险的因素，而且还关系到最终的法律责任风险的因素。由于不同的审计操作有特定的环境和特点，一些下面列出的因素并不能包含审计人员需要考虑的所有方面。在实际的审计业务工作中，审计人员应当使用其学习的专业知识去判断，考虑所有潜在的影响因素，以下列举审计风险影响的因素：
被审计单位的品质。?
被审计客户的财务状况不良对审计人员来说会带来很大的审计危险因素。?
客户委托审计的目的。
客户主营业务的性质及业务的复杂程度。
企业在商业环境中遭受的异常压力。?
被审计单位的异常交易行为。
1.3审计风险的防范措施
根据上述企业审计风险产生的原因的分析，审计风险可以采用以下措施来防范和控制风险：
1.谨慎选择被审计单位
当会计师事务所接受的第一次业务，它必须了解被审计单位的各项情况及时作出沟通，及时了解该单位所处的行业风险和企业经济状况，然后再决定是否接受该项审计业务，而不是对所有的审计业务全盘照收。若非首次接受业务，企业管理层出现变更时，或者企业陷入债务危机等重大事件时，需要对此项审计业务重新评估风险，考虑是否继续接受佣金完成审计工作。
2.合理选择审计方法
在审计过程中，审计人员应当依据被审计单位所从事的行业选择适用于该企业的审计方法。提高审计工作的效率和质量，提高快速检查出会计资料错误的能力。
3.提高审计人员的业务水平
审计人员应当进行会计继续教育培训提高审计人员的执业水平，加强审计人员对会计风险的意识、加强法律普及教育。在执行审计业务的过程中积累经验，在审计业务执行过程中注意各个成员工作类型的轮换使审计人员保持新鲜感。
4.完善审计相关法律法规
完善审计的相关法律法规，进一步完善确定违法违规行为和认定违法人应负的责任，并明确了注册会计师的法律责任。提高注册会计师违法违规的成本，完善民事赔偿责任制度。
Key words: accounting firm; Audit risk; Fraud and fraud; Audit failure 目 录
第一章 文献综述 1
1.1审计风险的基本定义 1
1.2审计风险的影响因素 1
1.3审计风险的防范措施 2
第二章 审计风险相关理论概述 3
2.1审计风险的含义 3
2.2审计风险的特征 3
2.3审计风险的类型 4
第三章 降低会计师事务所审计风险的对策建议 5
3.1从审计主体的角度降低审计风险 5
3.1.1审慎评估审计风险 5
3.1.2加强注册会计师职业道德及专业胜任能力 5
3.1.3规范审计收费 6
3.2从审计客体的角度降低审计风险 7
3.2.1完善被审计单位内控制度 7
3.2.2加强管理层对企业风险防范意识 7
3.3从审计环境的角度降低审计风险 8
3.3.1净化会计师事务所执业环境 8
3.3.2强化行业监管和自律机制 8
第四章 结论与展望 9
4.1结论 9
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/> 4.2展望 9
结束语 10
致谢 11
参考文献 12
文献综述
1.1审计风险的基本定义
鉴于审计风险的基本定义，许多学者根据各自的研究对审计风险进行了相关研究，并给出不同的定义。沃伦（1979）提出如下定义在他的研究。审计风险（Audit risk）是一个通常用于财务报表审计的专业术语。财务报表审计的目的是对“无论是财务报表已经按照适当的会计准则编制和公允地反映被审计单位在所有重大方面的财务信息”发表意见。审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的风险（可能性）。具体而言，审计风险主要包括两大方面：被审计单位的会计在工作中产生的错误，对本企业实施审计的审计师未能找到相关的错误。
重大错报风险根据审计的定义可以分为两种，第一种是报表层次的重大错报风险：该风险与被审计单位出具的财务报表整体相关，可能影响多项认定，比如内部控制制度风险，管理层舞弊的风险；第二种是认定层次的重大错报风险：该风险只与企业的单项的交易、账户余额或其他应该披露的指标认定相关。
检查风险是指审计人员进行实质性测试，并没有发现已经存在的财务报表存在重大错报风险。这种风险仅仅是审计人员的工作相关，并且依赖于审计方案设计的合理性和执行的有效性。审计人员可以通过降低审计工作检查的风险，但它是不可能的检查风险为零。审核员并不需要评估风险，但需要确定可接受的检查风险。审计过程中可接受审计风险是指审计人员的可接受的财务报表受到重大错报并且会计师事务所发出不恰当的审计意见的风险。审计危险的水平是由主观基于他或她自己的风险承受能力的大小而决定的。如果审计师决定接受更低的审计风险，这将花费更多精力，以确保有在财务报表无重大错报。
企业审计风险的数学模型是：审计风险＝重大错报风险×检查风险，或者：可接受的检查风险＝显著重大错报风险的重大错报风险显著通过接受审计风险评估＝固有风险×控制风险。审核员基于所述可接受的企业审计风险和估计重大错报风险可接受检查的风险，并设计了基于审计风险程序的性质，时间和范围。这种模式的出现使审计风险的理论研究和实际应用进入了一个全新的纪元。
1.2审计风险的影响因素
有迹象表明，审计人员需要考虑很多的影响因素，如评估固有风险和控制风险的迹象。审计人员关注的是，最终的责任风险。因此，有必要考虑不仅关系到审计风险的因素，而且还关系到最终的法律责任风险的因素。由于不同的审计操作有特定的环境和特点，一些下面列出的因素并不能包含审计人员需要考虑的所有方面。在实际的审计业务工作中，审计人员应当使用其学习的专业知识去判断，考虑所有潜在的影响因素，以下列举审计风险影响的因素：
被审计单位的品质。?
被审计客户的财务状况不良对审计人员来说会带来很大的审计危险因素。?
客户委托审计的目的。
客户主营业务的性质及业务的复杂程度。
企业在商业环境中遭受的异常压力。?
被审计单位的异常交易行为。
1.3审计风险的防范措施
根据上述企业审计风险产生的原因的分析，审计风险可以采用以下措施来防范和控制风险：
1.谨慎选择被审计单位
当会计师事务所接受的第一次业务，它必须了解被审计单位的各项情况及时作出沟通，及时了解该单位所处的行业风险和企业经济状况，然后再决定是否接受该项审计业务，而不是对所有的审计业务全盘照收。若非首次接受业务，企业管理层出现变更时，或者企业陷入债务危机等重大事件时，需要对此项审计业务重新评估风险，考虑是否继续接受佣金完成审计工作。
2.合理选择审计方法
在审计过程中，审计人员应当依据被审计单位所从事的行业选择适用于该企业的审计方法。提高审计工作的效率和质量，提高快速检查出会计资料错误的能力。
3.提高审计人员的业务水平
审计人员应当进行会计继续教育培训提高审计人员的执业水平，加强审计人员对会计风险的意识、加强法律普及教育。在执行审计业务的过程中积累经验，在审计业务执行过程中注意各个成员工作类型的轮换使审计人员保持新鲜感。
4.完善审计相关法律法规
完善审计的相关法律法规，进一步完善确定违法违规行为和认定违法人应负的责任，并明确了注册会计师的法律责任。提高注册会计师违法违规的成本，完善民事赔偿责任制度。
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