纳税评估分析与运用研究
纳税评估分析与运用研究[20200210135152]
摘要
纳税评估是国际上通用的税收征管手段之一，上世纪末在我国得到推广和应用。纳税评估不仅能对纳税人提供的纳税资料的真实性和准确性做出精确判断,同时也是一项重要的税收治理工具。我国的纳税评估工作近年来取得了一定的成绩,但是从整体来看，还是存在许多不足。我国的纳税评估工作起步较晚，各地的工作还处在初级阶段，纳税评估的理论知识不完善，在我国的实践工作中也存在一些问题。据调查证明，我国很多企业和个人都存在不同程度的偷漏税问题,由此,纳税评估作为一项税源管理制度更加凸显其重要性。
本文首先对纳税评估的理论进行概述，论述了纳税评估的业务流程，通过对纳税评估税收负担率等相关的指标来分析我国存在的有关纳税方面的问题，采用定性和定量相结合的方法，对影响我国纳税评估工作的因素做了分析。
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关键字:纳税评估税收征管税收治理税收负担率
1 引言 1
1.1研究背景与意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2国内研究综述 2
1.3本文的框架结构 2
2 纳税评估的基本概念 3
2.1纳税评估的相关定义及流程 3
2.1.1纳税评估的定义 3
2.1.2纳税评估的流程 3
2.2纳税遵从理论 3
2.2.1纳税遵从的定义 3
2.2.2税收遵从的影响因素 4
2.2.3提高纳税遵从度的意义 4
2.2.4纳税评估的结果 4
2.3纳税评估工作的定位 4
2.3.1纳税评估与申报审核的关系 5
2.3.2纳税评估与税务稽查的关系 5
3 纳税评估的现状及分析方法概述 5
3.1纳税评估的现状 5
3.2分析方法概述 6
3.2.1趋势分析法 6
3.2.2涉税资料分析方法 6
3.2.3经济指标分析法 6
4 纳税评估的应用 8
4.1纳税评估的应用--以煤炭行业为例 8
4.2我国煤炭行业税收征管的主要难点 8
4.3综合审核分析 10
4.4税收负担率指标分析的局限 10
5 纳税评估在我国的发展及存在的问题 11
5.1纳税评估缺乏法律依据 11
5.2纳税评估指标体系不健全 12
5.3纳税评估的信息化程度不高 12
5.4组织机构及评估人员素质偏低 12
6 完善纳税评估的对策 13
6.1加强纳税评估管理方面的法律法规 13
6.2建立健全的纳税评估指标体系 13
6.3 推进现代化信息技术的发展 13
6.4 完善评估组织的人员配置 14
参考文献 15
致谢 16
1 引言
1.1研究背景与意义
近年来，我国的税收持续高速发展，税收作为我国重要的财政收入之一，为我国的社会稳定和经济发展做出了巨大贡献。税收的增长不仅仅得益于社会经济的发展，还得力于我国纳税评估工作的快速开展。国家统计局做过统计，1994年，我国的税收综合征收率在50%上下，而到了2003年，我国的税收综合征收率提高到了70%
，这是一个很大的跨越，这说明我国的纳税征管工作还有很大的发展空间，税收执法严峻。
纳税评估工作的开展堵塞了很多税收漏洞，查补了很多税款。2009年上半年，河北省国家税务局深入开展纳税评估工作，共评估了两万五千多家企业，纳税人自查补税4.6亿，税务机关调节亏损额5.3亿元；2009年，大连市国家税务局通过对企业进行纳税评估和税务稽查一共查补了5.89亿元的税款，比去年增长6.5%,其中，通过纳税评估工作补税2.5亿元，在被检查的3542户纳税人中，存在问题的纳税人有3037户，被罚款的有834户，一共查补的总额达到了33918.4万元。由此可见，我国的纳税评估工作还是取得了一定的成效，但是与发达国家的纳税评估相比，还是有很大差距。纳税评估工作庞大而又复杂，在我国还属于新生事物，具体工作还处于探索阶段，纳税评估过程中难免出现一些不足之处，因此，进一步完善纳税评估的理论基础和纳税评估体系也越来越为各方重视。
1.2国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，其做为税收管理的新模式，在很多国家和地区都已施行。美国于1963年设立了“纳税人遵从测度”工作项目和模型，主要用来评估纳税人是否自觉纳税、涉税资料是否可靠，是否存在偷税、漏税等一系列违法违规行为。近年来，美国还启用了一种软件，主要是运用数据挖掘出新的信息，这种软件可以在录入纳税申报表数据时过滤信息，挑选出有偷、逃税嫌疑的纳税申报表。
西方发达国家在纳税评估的理论方面有丰富的学术成果。例如阿林厄姆（Allingham）和桑德曼（Sandmo）1972年发表于《公共经济学杂志》（《Journal of Public Economics》）的《理论分析》（《A Theoretical Analysis》），这篇文章证明了纳税评估后续的稽查环节处罚的概率与逃税规模存在负相关性等结论。
1.2.2国内研究综述
从引入纳税评估这一税收管理模式之后，我国陆续出现了很多有关纳税评估的文献。胡俊坤编写的《纳税评估模型与案例》一书详细介绍了纳税评估的理论和不同类型的纳税评估方法。尚可文主编的《纳税评估教程》一书中，全面的介绍了纳税评估理论和纳税评估指标分析方法以及综合案例分析。蓝晓燕2012年在《知识经济》中发表的《浅析纳税评估工作的问题及建议》中研究了我国纳税评估制度存在的缺陷与不足，并提出建议。但是，目前我国很多对纳税评估工作的研究都局限于传统的定性分析和经验研究，所以，还有很多纳税评估工作方面的问题值得我们探讨，比如信息化环境下的纳税评估研究等等。
从现有文献可以看出，学界普遍对纳税评估的效用是予以认同的，且在实证研究方面取得了共识。但与纳税评估有关的基础理论、影响纳税评估的因素、纳税评估的具体分析方法各地又有所不同。以下分析其不足，其一，关于纳税评估作用研究方面，实证研究不足；其二，在分析完善纳税评估制度时，我国对具体纳税评估制度、指标及规范仍没有给出具体规定，其三对纳税评估的定位还不准确，由于近十几年来，我国经济迅速发展，现有的税务征管制度已经跟不上我国的国情。这时纳税评估的发展正好可以与我国的税收征管工作相契合。本文将上述学者的研究成果和我国纳税评估的现状相结合，力图从理论和实际相结合，不断完善我国的纳税评估制度。
1.3本文的框架结构
本文首先从纳税评估的理论概述出发，着重分析了纳税评估的指标，再从我国煤炭行业的纳税评估特点导入纳税评估的重点评估事项；其次，分析了我国纳税评估的发展现状以及纳税评估工作在发展中存在的问题，最后为如何解决纳税评估存在的问题提出了几点建议。
2 纳税评估的基本概念
2.1纳税评估的相关定义及流程
2.1.1纳税评估的定义
纳税评估是一个新的税收征管模式，相关的理论知识体系不完善，相关的制度建设有待提高缺乏实践经验。我国很多学者都提出了自己对纳税评估的看法，各有千秋。国家税务总局在2005年下发了《纳税评估管理办法（试行）》，其第二条对纳税评估做了如下定义：“纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人申报（包括减免缓底退税申请）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。”这个定义体现了纳税评估的科学性和可操作性，直接、具体地反应了纳税评估工作在实际工作中的特定意义。
2.1.2纳税评估的流程
纳税评估流程的高质量高效率完成的基础和前提是注重规范，纳税评估的流程可以分为一般程序和简单程序。
一个完整的纳税评估流程大致包括以下程序：确定评估的对象→评估分析→评估核实→评定处理→管理建议。
简单的纳税评估流程即视具体情况对基本程序进行合并和简单处理。
纳税评估是事后评价工作，主要审核纳税人是否履行纳税义务。通过对涉税信息的上述分析，得出需不需要进一步采取措施。纳税评估也不是简单的数据收集和数据比较分析，还需要有针对的选择实施纳税评估的对象，然后进行调查、约谈、举证，如确有问题则移交稽查局处理。
摘要
纳税评估是国际上通用的税收征管手段之一，上世纪末在我国得到推广和应用。纳税评估不仅能对纳税人提供的纳税资料的真实性和准确性做出精确判断,同时也是一项重要的税收治理工具。我国的纳税评估工作近年来取得了一定的成绩,但是从整体来看，还是存在许多不足。我国的纳税评估工作起步较晚，各地的工作还处在初级阶段，纳税评估的理论知识不完善，在我国的实践工作中也存在一些问题。据调查证明，我国很多企业和个人都存在不同程度的偷漏税问题,由此,纳税评估作为一项税源管理制度更加凸显其重要性。
本文首先对纳税评估的理论进行概述，论述了纳税评估的业务流程，通过对纳税评估税收负担率等相关的指标来分析我国存在的有关纳税方面的问题，采用定性和定量相结合的方法，对影响我国纳税评估工作的因素做了分析。
*查看完整论文请 +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
关键字:纳税评估税收征管税收治理税收负担率
1 引言 1
1.1研究背景与意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2国内研究综述 2
1.3本文的框架结构 2
2 纳税评估的基本概念 3
2.1纳税评估的相关定义及流程 3
2.1.1纳税评估的定义 3
2.1.2纳税评估的流程 3
2.2纳税遵从理论 3
2.2.1纳税遵从的定义 3
2.2.2税收遵从的影响因素 4
2.2.3提高纳税遵从度的意义 4
2.2.4纳税评估的结果 4
2.3纳税评估工作的定位 4
2.3.1纳税评估与申报审核的关系 5
2.3.2纳税评估与税务稽查的关系 5
3 纳税评估的现状及分析方法概述 5
3.1纳税评估的现状 5
3.2分析方法概述 6
3.2.1趋势分析法 6
3.2.2涉税资料分析方法 6
3.2.3经济指标分析法 6
4 纳税评估的应用 8
4.1纳税评估的应用--以煤炭行业为例 8
4.2我国煤炭行业税收征管的主要难点 8
4.3综合审核分析 10
4.4税收负担率指标分析的局限 10
5 纳税评估在我国的发展及存在的问题 11
5.1纳税评估缺乏法律依据 11
5.2纳税评估指标体系不健全 12
5.3纳税评估的信息化程度不高 12
5.4组织机构及评估人员素质偏低 12
6 完善纳税评估的对策 13
6.1加强纳税评估管理方面的法律法规 13
6.2建立健全的纳税评估指标体系 13
6.3 推进现代化信息技术的发展 13
6.4 完善评估组织的人员配置 14
参考文献 15
致谢 16
1 引言
1.1研究背景与意义
近年来，我国的税收持续高速发展，税收作为我国重要的财政收入之一，为我国的社会稳定和经济发展做出了巨大贡献。税收的增长不仅仅得益于社会经济的发展，还得力于我国纳税评估工作的快速开展。国家统计局做过统计，1994年，我国的税收综合征收率在50%上下，而到了2003年，我国的税收综合征收率提高到了70%
，这是一个很大的跨越，这说明我国的纳税征管工作还有很大的发展空间，税收执法严峻。
纳税评估工作的开展堵塞了很多税收漏洞，查补了很多税款。2009年上半年，河北省国家税务局深入开展纳税评估工作，共评估了两万五千多家企业，纳税人自查补税4.6亿，税务机关调节亏损额5.3亿元；2009年，大连市国家税务局通过对企业进行纳税评估和税务稽查一共查补了5.89亿元的税款，比去年增长6.5%,其中，通过纳税评估工作补税2.5亿元，在被检查的3542户纳税人中，存在问题的纳税人有3037户，被罚款的有834户，一共查补的总额达到了33918.4万元。由此可见，我国的纳税评估工作还是取得了一定的成效，但是与发达国家的纳税评估相比，还是有很大差距。纳税评估工作庞大而又复杂，在我国还属于新生事物，具体工作还处于探索阶段，纳税评估过程中难免出现一些不足之处，因此，进一步完善纳税评估的理论基础和纳税评估体系也越来越为各方重视。
1.2国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，其做为税收管理的新模式，在很多国家和地区都已施行。美国于1963年设立了“纳税人遵从测度”工作项目和模型，主要用来评估纳税人是否自觉纳税、涉税资料是否可靠，是否存在偷税、漏税等一系列违法违规行为。近年来，美国还启用了一种软件，主要是运用数据挖掘出新的信息，这种软件可以在录入纳税申报表数据时过滤信息，挑选出有偷、逃税嫌疑的纳税申报表。
西方发达国家在纳税评估的理论方面有丰富的学术成果。例如阿林厄姆（Allingham）和桑德曼（Sandmo）1972年发表于《公共经济学杂志》（《Journal of Public Economics》）的《理论分析》（《A Theoretical Analysis》），这篇文章证明了纳税评估后续的稽查环节处罚的概率与逃税规模存在负相关性等结论。
1.2.2国内研究综述
从引入纳税评估这一税收管理模式之后，我国陆续出现了很多有关纳税评估的文献。胡俊坤编写的《纳税评估模型与案例》一书详细介绍了纳税评估的理论和不同类型的纳税评估方法。尚可文主编的《纳税评估教程》一书中，全面的介绍了纳税评估理论和纳税评估指标分析方法以及综合案例分析。蓝晓燕2012年在《知识经济》中发表的《浅析纳税评估工作的问题及建议》中研究了我国纳税评估制度存在的缺陷与不足，并提出建议。但是，目前我国很多对纳税评估工作的研究都局限于传统的定性分析和经验研究，所以，还有很多纳税评估工作方面的问题值得我们探讨，比如信息化环境下的纳税评估研究等等。
从现有文献可以看出，学界普遍对纳税评估的效用是予以认同的，且在实证研究方面取得了共识。但与纳税评估有关的基础理论、影响纳税评估的因素、纳税评估的具体分析方法各地又有所不同。以下分析其不足，其一，关于纳税评估作用研究方面，实证研究不足；其二，在分析完善纳税评估制度时，我国对具体纳税评估制度、指标及规范仍没有给出具体规定，其三对纳税评估的定位还不准确，由于近十几年来，我国经济迅速发展，现有的税务征管制度已经跟不上我国的国情。这时纳税评估的发展正好可以与我国的税收征管工作相契合。本文将上述学者的研究成果和我国纳税评估的现状相结合，力图从理论和实际相结合，不断完善我国的纳税评估制度。
1.3本文的框架结构
本文首先从纳税评估的理论概述出发，着重分析了纳税评估的指标，再从我国煤炭行业的纳税评估特点导入纳税评估的重点评估事项；其次，分析了我国纳税评估的发展现状以及纳税评估工作在发展中存在的问题，最后为如何解决纳税评估存在的问题提出了几点建议。
2 纳税评估的基本概念
2.1纳税评估的相关定义及流程
2.1.1纳税评估的定义
纳税评估是一个新的税收征管模式，相关的理论知识体系不完善，相关的制度建设有待提高缺乏实践经验。我国很多学者都提出了自己对纳税评估的看法，各有千秋。国家税务总局在2005年下发了《纳税评估管理办法（试行）》，其第二条对纳税评估做了如下定义：“纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人申报（包括减免缓底退税申请）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。”这个定义体现了纳税评估的科学性和可操作性，直接、具体地反应了纳税评估工作在实际工作中的特定意义。
2.1.2纳税评估的流程
纳税评估流程的高质量高效率完成的基础和前提是注重规范，纳税评估的流程可以分为一般程序和简单程序。
一个完整的纳税评估流程大致包括以下程序：确定评估的对象→评估分析→评估核实→评定处理→管理建议。
简单的纳税评估流程即视具体情况对基本程序进行合并和简单处理。
纳税评估是事后评价工作，主要审核纳税人是否履行纳税义务。通过对涉税信息的上述分析，得出需不需要进一步采取措施。纳税评估也不是简单的数据收集和数据比较分析，还需要有针对的选择实施纳税评估的对象，然后进行调查、约谈、举证，如确有问题则移交稽查局处理。
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