商业银行会计风险及其防范
目 录
1引言 1
1.1 研究背景及研究意义 1
1.2 国内外文献综述 1
1.2.1 国内文献综述 1
1.2.2 国外文献综述 2
1.2.3 文献评述 3
1.3 研究思路和方法 3
2 商业银行会计风险理论概述 3
2.1商业银行会计风险的界定 3
2.2 商业银行会计风险的类型 5
2.3 商业银行会计风险的成因 6
2.4 我国商业银行会计风险的主要表现 7
2.4.1 会计核算不够真实 7
2.4.2会计监督力度较弱 7
2.4.3会计政策使用失误 7
2.5 我国商业银行会计风险的特点 7
2.5.1 风险的隐蔽性 7
2.5.2 风险的滞后性 7
2.5.3 风险的突发性 7
2.5.4 后果的严重性 8
3 英国巴林银行事件商业银行会计风险防范的启示 8
3.1 英国巴林银行事件 8
3.2 巴林银行事件原因分析 8
3.2.1 银行人员违规操作 8
3.2.2 内部审计制度存在缺陷 9
3.2.3 对金融衍生品风险认识不够 9
3.3 巴林银行事件对我国商业银行会计风险防范的启示 9
3.3.1 规范银行职员的操作 9
3.3.2 规范内部审计制度 10
3.3.3 加强对金融衍生交易的监控 10
4 商业银行会计风险的防范措施 10
4.1提高银行会计信息质量 10
4.2优化银行会计 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
核算流程 10
4.3提高会计人员专业素质 11
4.4强化银行内部监督机制 11
5 结论与展望 11
致 谢 13
参考文献 14
1引言
1.1 研究背景及研究意义
国际金融自从上世纪80年代开始就一直方兴未艾。但随之而来也大大加大了金融风险的发生频率，商业银行风险是众多金融风险中最具有代表性的一种风险。我国的商业银行也在这段时间里从初步发展到走向成熟，建立起了一个规范秩序、积极竞争的银行组织体系。我国的商业银行在2006年年底的时候由于受到国家对外开放的政策的影响，有大批的外资银行来我国投资，这对我国商业银行的发展犹如一把双刃剑，虽然给我国带来了国外先进优秀的管理办法和经验，但是对于我国本土商业银行的生存环境而言，无疑是巨大的挑战。最近几年国内屡屡发生很多严重的案件，影响商业发展。目前，我国本土商业银行存在着许多问题，比如说:银行人员岗位的岗位设置存在不合理的现象、银行工作人员的专业素养还不够高需要提升、银行的内控管理和监督机制不够完备等等。为了解决上述问题，推进我国商业银行的进一步改革，有利于稳定商业银行发展，但同时需要政府部门对商业银行发展过程加强监督。
货币资金管理是商业银行的主要经营业务，而货币资金的确认和计量是要通过会计工作进行的，因此银行内部的会计工作具有举足轻重的作用，它不仅关乎着银行资产的安全，更关乎着商业银行资金的动向和后续发展。所以，商业银行的会计风险防范是众多风险防范的重要组成部分。
1.2 国内外文献综述
1.2.1 国内文献综述
赵丽梅（2009）认为商业银行是市场经济发展过程中的重要组成部分，在我国经济发展道路当中发挥重要作用，但同时，在发展过程中产生的风险也不断加大。因为银行会计直接和现金款项以及票据相接触，故而它会面临很多特殊的风险，这种风险具有多样性的特点。会计工作是商业银行日常核算的重要组成部分，也对商业银行发展过程发挥着重要作用，不仅负责商业银行日常的核算问题，同时还要根据商业银行发展状况更好的反馈，对于商业银行未来发展过程进行一定的预测，并为商业银行今后的发展提供重要指导。采取这一系列的措施有利于稳定商业银行可持续发展，也能够了解到商业银行会计工作的重要性，这对于商业发展具有重要意义。
马煜、高洋（2010）的观点认为在经济危机条件下，需要保证对会计风险防范的相关措施的快速和覆盖面广的推行，这些举措能够保证商业银行岗位的合理设置，同时加强商业银行员工思想道德教育，关注重要物品，重视商业银行发展的各个环节，同时从商业银行解决问题过程中获取相关经验，并采取措施来防范会计风险。
茅朝阳（2010）认为会计管理风险的产生主要原因在于银行本身的管理制度不够完善、管理人和物的方法不够科学，以及来自于内部和外界的监督力量不够强大造成的，而这管理风险只要是指银行的资本产业可能会遭到损失的可能性。它主要分为以下几种，从事会计工作的人员素质风险，因为员工对银行的具体业务无法熟练操作，缺乏负责人的心态，无法诚实的面对业务和问题，甚而拥有不良目的，这些因素也会导致银行资本风险的加剧，甚至是银行本身的电算化操作不完善导致的银行风险，甚至使商业银行遭受更多损失，通过对商业银行会计管理风险进行深入分析，有针对性的提出了一些解决方案 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
，对风险的避免提供了一定的指导作用。
杨斌（2011）对于商业银行的会计风险存在以下几个方面特征：存在结果的严重性，中国市场经济开放程度不断提高，同时改革也在不断深化，尤其是吸引外资、招商引资这一系列的扩大商业活动的行为之后，国外商业银行经营理念严重影响我国商业银行发展，只要对风险的本质有所了解，通过系统而详尽的调查研究之后，将风险产生的缘由、特征和解决的方法都搞懂透彻，这些风险都是能够通过提前预防其放生来避免的。我们从他的观点能够看出中国商业银行会计风险和对应的防范措施能够通过借鉴国外的相关经验与理论来避免挫折，保证我国商业银行的稳定发展。
1.2.2 国外文献综述
在1997年，国外研究足额小河对金融机构风险划分为三种类型，包括能够采取措施化解的风险，能够进行转移的风险，企业能够控制并加以治理的风险。他认为：“银行经营发展过程中，扩大业务范围并非是让银行本身来承担如此多的风险，在更多的情况爱，机构应当通过一些合理的商业行为交易来解除商业银行发展过程存在的风险，同时银行进行合理定价，并采取产品策略的交融来将风险转移给其他的缔约方”。从他的看法中我们能够知道这么一点，他认为银行并不需要承担太多的风险，只要通过合理的措施与手段对风险进行控制乃至于转移，就能够把风险降到最低。
1.2.3 文献评述
从上面的文献综述，我们能够大致的了解一些国内外对于商业银行风险的研究理论，从而为我国商业银行风险控制提供重要参考，也有利于加强我国商业银行会计风险层面的风险防范意识。目前，我国对商业银行的会计风险和防范措施的研究还处于开始阶段，不仅不完善，还存在诸多漏洞，本文通过对商业银行存在的会计风险因素进行深入分析，针对会计的风险提出有用且有效的相关应对措施，并且对规避商业银行的会计风险问题具有更深入的了解。
（4）在一些商业银行中还存在一些严重违规现象。如，一些会计人员不仅负责会计核算，还同时负责会计监督，这就容易引发监守自盗。这些会计人员一旦心存歹念，为了满足一己私利，弃法律道德于不顾，不仅会给银行带来经济上的损失，还会影响银行声誉。
1引言 1
1.1 研究背景及研究意义 1
1.2 国内外文献综述 1
1.2.1 国内文献综述 1
1.2.2 国外文献综述 2
1.2.3 文献评述 3
1.3 研究思路和方法 3
2 商业银行会计风险理论概述 3
2.1商业银行会计风险的界定 3
2.2 商业银行会计风险的类型 5
2.3 商业银行会计风险的成因 6
2.4 我国商业银行会计风险的主要表现 7
2.4.1 会计核算不够真实 7
2.4.2会计监督力度较弱 7
2.4.3会计政策使用失误 7
2.5 我国商业银行会计风险的特点 7
2.5.1 风险的隐蔽性 7
2.5.2 风险的滞后性 7
2.5.3 风险的突发性 7
2.5.4 后果的严重性 8
3 英国巴林银行事件商业银行会计风险防范的启示 8
3.1 英国巴林银行事件 8
3.2 巴林银行事件原因分析 8
3.2.1 银行人员违规操作 8
3.2.2 内部审计制度存在缺陷 9
3.2.3 对金融衍生品风险认识不够 9
3.3 巴林银行事件对我国商业银行会计风险防范的启示 9
3.3.1 规范银行职员的操作 9
3.3.2 规范内部审计制度 10
3.3.3 加强对金融衍生交易的监控 10
4 商业银行会计风险的防范措施 10
4.1提高银行会计信息质量 10
4.2优化银行会计 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
核算流程 10
4.3提高会计人员专业素质 11
4.4强化银行内部监督机制 11
5 结论与展望 11
致 谢 13
参考文献 14
1引言
1.1 研究背景及研究意义
国际金融自从上世纪80年代开始就一直方兴未艾。但随之而来也大大加大了金融风险的发生频率，商业银行风险是众多金融风险中最具有代表性的一种风险。我国的商业银行也在这段时间里从初步发展到走向成熟，建立起了一个规范秩序、积极竞争的银行组织体系。我国的商业银行在2006年年底的时候由于受到国家对外开放的政策的影响，有大批的外资银行来我国投资，这对我国商业银行的发展犹如一把双刃剑，虽然给我国带来了国外先进优秀的管理办法和经验，但是对于我国本土商业银行的生存环境而言，无疑是巨大的挑战。最近几年国内屡屡发生很多严重的案件，影响商业发展。目前，我国本土商业银行存在着许多问题，比如说:银行人员岗位的岗位设置存在不合理的现象、银行工作人员的专业素养还不够高需要提升、银行的内控管理和监督机制不够完备等等。为了解决上述问题，推进我国商业银行的进一步改革，有利于稳定商业银行发展，但同时需要政府部门对商业银行发展过程加强监督。
货币资金管理是商业银行的主要经营业务，而货币资金的确认和计量是要通过会计工作进行的，因此银行内部的会计工作具有举足轻重的作用，它不仅关乎着银行资产的安全，更关乎着商业银行资金的动向和后续发展。所以，商业银行的会计风险防范是众多风险防范的重要组成部分。
1.2 国内外文献综述
1.2.1 国内文献综述
赵丽梅（2009）认为商业银行是市场经济发展过程中的重要组成部分，在我国经济发展道路当中发挥重要作用，但同时，在发展过程中产生的风险也不断加大。因为银行会计直接和现金款项以及票据相接触，故而它会面临很多特殊的风险，这种风险具有多样性的特点。会计工作是商业银行日常核算的重要组成部分，也对商业银行发展过程发挥着重要作用，不仅负责商业银行日常的核算问题，同时还要根据商业银行发展状况更好的反馈，对于商业银行未来发展过程进行一定的预测，并为商业银行今后的发展提供重要指导。采取这一系列的措施有利于稳定商业银行可持续发展，也能够了解到商业银行会计工作的重要性，这对于商业发展具有重要意义。
马煜、高洋（2010）的观点认为在经济危机条件下，需要保证对会计风险防范的相关措施的快速和覆盖面广的推行，这些举措能够保证商业银行岗位的合理设置，同时加强商业银行员工思想道德教育，关注重要物品，重视商业银行发展的各个环节，同时从商业银行解决问题过程中获取相关经验，并采取措施来防范会计风险。
茅朝阳（2010）认为会计管理风险的产生主要原因在于银行本身的管理制度不够完善、管理人和物的方法不够科学，以及来自于内部和外界的监督力量不够强大造成的，而这管理风险只要是指银行的资本产业可能会遭到损失的可能性。它主要分为以下几种，从事会计工作的人员素质风险，因为员工对银行的具体业务无法熟练操作，缺乏负责人的心态，无法诚实的面对业务和问题，甚而拥有不良目的，这些因素也会导致银行资本风险的加剧，甚至是银行本身的电算化操作不完善导致的银行风险，甚至使商业银行遭受更多损失，通过对商业银行会计管理风险进行深入分析，有针对性的提出了一些解决方案 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
，对风险的避免提供了一定的指导作用。
杨斌（2011）对于商业银行的会计风险存在以下几个方面特征：存在结果的严重性，中国市场经济开放程度不断提高，同时改革也在不断深化，尤其是吸引外资、招商引资这一系列的扩大商业活动的行为之后，国外商业银行经营理念严重影响我国商业银行发展，只要对风险的本质有所了解，通过系统而详尽的调查研究之后，将风险产生的缘由、特征和解决的方法都搞懂透彻，这些风险都是能够通过提前预防其放生来避免的。我们从他的观点能够看出中国商业银行会计风险和对应的防范措施能够通过借鉴国外的相关经验与理论来避免挫折，保证我国商业银行的稳定发展。
1.2.2 国外文献综述
在1997年，国外研究足额小河对金融机构风险划分为三种类型，包括能够采取措施化解的风险，能够进行转移的风险，企业能够控制并加以治理的风险。他认为：“银行经营发展过程中，扩大业务范围并非是让银行本身来承担如此多的风险，在更多的情况爱，机构应当通过一些合理的商业行为交易来解除商业银行发展过程存在的风险，同时银行进行合理定价，并采取产品策略的交融来将风险转移给其他的缔约方”。从他的看法中我们能够知道这么一点，他认为银行并不需要承担太多的风险，只要通过合理的措施与手段对风险进行控制乃至于转移，就能够把风险降到最低。
1.2.3 文献评述
从上面的文献综述，我们能够大致的了解一些国内外对于商业银行风险的研究理论，从而为我国商业银行风险控制提供重要参考，也有利于加强我国商业银行会计风险层面的风险防范意识。目前，我国对商业银行的会计风险和防范措施的研究还处于开始阶段，不仅不完善，还存在诸多漏洞，本文通过对商业银行存在的会计风险因素进行深入分析，针对会计的风险提出有用且有效的相关应对措施，并且对规避商业银行的会计风险问题具有更深入的了解。
（4）在一些商业银行中还存在一些严重违规现象。如，一些会计人员不仅负责会计核算，还同时负责会计监督，这就容易引发监守自盗。这些会计人员一旦心存歹念，为了满足一己私利，弃法律道德于不顾，不仅会给银行带来经济上的损失，还会影响银行声誉。
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