营改增”对建筑企业的影响分析及应对策略以山东万鑫建设有限公司为例
目 录
一、绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
（三）国内外研究现状 1
（四）研究方法 3
二、建筑业“营改增”概述 3
（一）我国建筑业概况 3
（二）建筑业“营改增”进程 4
三、营改增对山东万鑫建设有限公司的影响 4
（一）山东万鑫建设有限公司简介 4
（二）“营改增”对山东万鑫建设有限公司的具体影响 5
1.财务管理的影响 5
2.经营战略的影响 5
3.企业战略的影响 5
四、“营改增”后建筑公司的应对策略 5
（一）财务管理的应对策略 5
1.会计核算 5
2.投标报价 5
3.合同管理 6
（二）经营管理的应对策略 6
1.资金管理 6
2.资本运营 6
（三）战略管理的应对策略 7
1.调整产业结构，促进转型升级 7
2.加强专业化分工 7
3.侧重区域化经营 7
4.由劳动密集型企业向机械自动化企业发展 8
五、结论 9
参考文献 10
致谢 12
一、绪论
（一）研究背景
近年来，随着中国经济的发展，建筑业逐步成为我国重要意义的生产部门，产业的发展，经济的升级，大众生活质量的提高，都与城市市政工程、生产用厂房和居民住房的建设息息相关。而建筑业的发展需要吸收宏观经济各部门的大量物力和人力。近年来建筑业的飞速发展已使其成为拉动国民经济增长的主力，建筑业每年完成的主要产值占全社会总产值的很大比重，其所带来的价值也是国民收入的重要组成部分。建筑业实施征收营业税，由于原材料、租赁设备等施工成本不能进行进项税额抵扣，导致企业发展积极性降低。同时建筑业征收营业税人为切断了增值税的抵扣环节给税收管理带来众多的问题。增值税因其税收中性、公平、单一征税被世界各国广泛采用，但只有增值税的征管范围覆盖国民生产的各个环节才可以形成完整的增值税体系，增值税的税收优势才可以得到充分发挥。与经济活动密切相
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很大比重，其所带来的价值也是国民收入的重要组成部分。建筑业实施征收营业税，由于原材料、租赁设备等施工成本不能进行进项税额抵扣，导致企业发展积极性降低。同时建筑业征收营业税人为切断了增值税的抵扣环节给税收管理带来众多的问题。增值税因其税收中性、公平、单一征税被世界各国广泛采用，但只有增值税的征管范围覆盖国民生产的各个环节才可以形成完整的增值税体系，增值税的税收优势才可以得到充分发挥。与经济活动密切相关的建筑行业处于增值税体系的关键环节，因此在“十二五”期间增值税范围势必会涉到作为国民经济增长主要支撑点的建筑行业。
在此背景下，本文通过山东万鑫建设有限公司这一案例研究分析营改增对建筑企业的影响，并提出了一些应对的建议。
（二）研究意义
建筑企业长期在营业税模式下生存、发展，现在进行改革，短期内肯定会给企业带来不适甚至阵痛，也可能出现无所适从的状况。当前实施营改增过渡政策,对老项目国家也有一些特殊政策。因此，在现阶段正值国家全面推开营改增试点工作时期，通过研究营改增的相关政策，以理论与实践相结合的形式，研究营改增给企业税负带来的影响，同时针对带来的影响，提出一些应对之策，供企业参考，对于此研究主题具有较强的针对性和实效性，有较好的现实意义。
（三）国内外研究现状
1.国外研究现状
Michael Keen和Ben Lockwood(2010)对实行增值税的近150个国家的税制和财政变化进行研究后，提出一个国家增值税能否实施取决于多个因素，同时增值税将在很大程度上影响国家税收，也能完善国家税制并使其更有效地发挥作用。Michael Keen和Ben Lockwood(2010)对各国财政收入与增值税的关系进行研究后，揭示了增值税实施后对各国财政产生的影响，体现出实施增值税可以有效完善国家税制。关于增值税不得不提的是当今世界最发达并对各种文化兼容并包、采其所长的美国并没有采用这一税种，究其原因主要是美国人根深蒂固的建立有限政府、追求民主平等自由的强烈的价值观念使然。增值税宽税基全覆盖的特征，可以有效增加政府财政收入减少政府赤字，并隐形增加终端消费者税收负担，推动通货膨胀，对政府权力过大和自身利益侵蚀的隐忧是美国民众所强烈关注的，任何一届政府想要推动这种变革都不得不慎重考虑。另外，美国联邦和税收制度、严格的三权分立制衡使得其有关增值税的争议还要继续下去，而且美国拥有非常完善的法律体系和社会环境，其当前实行的所得税制度运行良好，能够保持政府正常运行。因此，任何一项涉及社会各方面影响巨大而且带来的收益并不一定超过当前制度的改革都是很难通过国会的审批的。这就是美国为何迟迟没有实行增值税的主要原因。
从国外增值税改革的经验来看，给我们的启示是一是征税范围逐步放宽，各领域普遍征收增值税；二是消费型增值税为主流，根据1999年美国高级税务研讨会中，世界货币基金组织提供的资料显示，全球实行增值税管理的国家有100多个，近95%的国家实行的是消费型增值税，实行非消费型增值税的国家仅仅只有11个；三是坚持增值税一般无减免原则，将增值税优惠政策控制在最小范围内，确保公平、公正与规范，保护增值税抵扣链条不断裂；四是税率结构设计简单明了，，一般不存在产业、区域、商品或服务类别的差别，部分国家只设有一种税收标准，既便于税收管理又保证了增值税抵扣链条的完整有效。
2.国内研究现状
近几年，营改增方面的研究越来越多，主要集中在新政策的执行对政府税收和对企业税负的研究，及企业在应对新政策方面的指导建议。
闫霞(2015)用SWOT分析法，分析了营改增给建筑业所带来的机遇以及挑战，同时解剖了建筑业自身的优势和劣势。魏燕燕(2015)对证券市场建筑业的27家上市企业的2011-2013年的年报数据进行了测算，得到营改增以后建筑业企业税负将下降的结论。
庞杭艳（2015)认为增值税改革应该充分体现税收制度独有的特征，不能干预企业的经济行为和市场对社会资源的正常配置，政府改革需要做的是为行业、经济发展提供良好的市场、法治环境，税制改革设计要使得征税范围覆盖经济活动的各个领域，形成一个连接紧密、环环相扣的税负程序，通过严格限制税收减免的政策防止增值税抵扣链条断裂带来的混乱，要使得抵扣链条中的各环节要成为一个足额抵扣的相互稽核与制约的有机整体，只有这样增值税才能得以顺畅运行并有效实施。
黄新颖（2015)认为目前实行的增值税只涉及到全国范围内的部分行业，很多行业征收的是营业税，这使得增值税纳税人与营业税纳税人之间的协作关系被税收政策给人为阻隔了，增值税纳税人的抵扣环节的断开，增加了企业税收负担，不能形成一个完整的有效环节，从而让增值税的实施效果打了很大的折扣。他认为增值税征收范围应趋向于将经济运行中的所有行为与主体覆盖第一、二、三产业，行业上要将制造业、采矿业、建筑业等各行业纳入增值税征收体系。
综上所述，目前国内外研究现状，尤其是国内研究现
一、绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
（三）国内外研究现状 1
（四）研究方法 3
二、建筑业“营改增”概述 3
（一）我国建筑业概况 3
（二）建筑业“营改增”进程 4
三、营改增对山东万鑫建设有限公司的影响 4
（一）山东万鑫建设有限公司简介 4
（二）“营改增”对山东万鑫建设有限公司的具体影响 5
1.财务管理的影响 5
2.经营战略的影响 5
3.企业战略的影响 5
四、“营改增”后建筑公司的应对策略 5
（一）财务管理的应对策略 5
1.会计核算 5
2.投标报价 5
3.合同管理 6
（二）经营管理的应对策略 6
1.资金管理 6
2.资本运营 6
（三）战略管理的应对策略 7
1.调整产业结构，促进转型升级 7
2.加强专业化分工 7
3.侧重区域化经营 7
4.由劳动密集型企业向机械自动化企业发展 8
五、结论 9
参考文献 10
致谢 12
一、绪论
（一）研究背景
近年来，随着中国经济的发展，建筑业逐步成为我国重要意义的生产部门，产业的发展，经济的升级，大众生活质量的提高，都与城市市政工程、生产用厂房和居民住房的建设息息相关。而建筑业的发展需要吸收宏观经济各部门的大量物力和人力。近年来建筑业的飞速发展已使其成为拉动国民经济增长的主力，建筑业每年完成的主要产值占全社会总产值的很大比重，其所带来的价值也是国民收入的重要组成部分。建筑业实施征收营业税，由于原材料、租赁设备等施工成本不能进行进项税额抵扣，导致企业发展积极性降低。同时建筑业征收营业税人为切断了增值税的抵扣环节给税收管理带来众多的问题。增值税因其税收中性、公平、单一征税被世界各国广泛采用，但只有增值税的征管范围覆盖国民生产的各个环节才可以形成完整的增值税体系，增值税的税收优势才可以得到充分发挥。与经济活动密切相
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
很大比重，其所带来的价值也是国民收入的重要组成部分。建筑业实施征收营业税，由于原材料、租赁设备等施工成本不能进行进项税额抵扣，导致企业发展积极性降低。同时建筑业征收营业税人为切断了增值税的抵扣环节给税收管理带来众多的问题。增值税因其税收中性、公平、单一征税被世界各国广泛采用，但只有增值税的征管范围覆盖国民生产的各个环节才可以形成完整的增值税体系，增值税的税收优势才可以得到充分发挥。与经济活动密切相关的建筑行业处于增值税体系的关键环节，因此在“十二五”期间增值税范围势必会涉到作为国民经济增长主要支撑点的建筑行业。
在此背景下，本文通过山东万鑫建设有限公司这一案例研究分析营改增对建筑企业的影响，并提出了一些应对的建议。
（二）研究意义
建筑企业长期在营业税模式下生存、发展，现在进行改革，短期内肯定会给企业带来不适甚至阵痛，也可能出现无所适从的状况。当前实施营改增过渡政策,对老项目国家也有一些特殊政策。因此，在现阶段正值国家全面推开营改增试点工作时期，通过研究营改增的相关政策，以理论与实践相结合的形式，研究营改增给企业税负带来的影响，同时针对带来的影响，提出一些应对之策，供企业参考，对于此研究主题具有较强的针对性和实效性，有较好的现实意义。
（三）国内外研究现状
1.国外研究现状
Michael Keen和Ben Lockwood(2010)对实行增值税的近150个国家的税制和财政变化进行研究后，提出一个国家增值税能否实施取决于多个因素，同时增值税将在很大程度上影响国家税收，也能完善国家税制并使其更有效地发挥作用。Michael Keen和Ben Lockwood(2010)对各国财政收入与增值税的关系进行研究后，揭示了增值税实施后对各国财政产生的影响，体现出实施增值税可以有效完善国家税制。关于增值税不得不提的是当今世界最发达并对各种文化兼容并包、采其所长的美国并没有采用这一税种，究其原因主要是美国人根深蒂固的建立有限政府、追求民主平等自由的强烈的价值观念使然。增值税宽税基全覆盖的特征，可以有效增加政府财政收入减少政府赤字，并隐形增加终端消费者税收负担，推动通货膨胀，对政府权力过大和自身利益侵蚀的隐忧是美国民众所强烈关注的，任何一届政府想要推动这种变革都不得不慎重考虑。另外，美国联邦和税收制度、严格的三权分立制衡使得其有关增值税的争议还要继续下去，而且美国拥有非常完善的法律体系和社会环境，其当前实行的所得税制度运行良好，能够保持政府正常运行。因此，任何一项涉及社会各方面影响巨大而且带来的收益并不一定超过当前制度的改革都是很难通过国会的审批的。这就是美国为何迟迟没有实行增值税的主要原因。
从国外增值税改革的经验来看，给我们的启示是一是征税范围逐步放宽，各领域普遍征收增值税；二是消费型增值税为主流，根据1999年美国高级税务研讨会中，世界货币基金组织提供的资料显示，全球实行增值税管理的国家有100多个，近95%的国家实行的是消费型增值税，实行非消费型增值税的国家仅仅只有11个；三是坚持增值税一般无减免原则，将增值税优惠政策控制在最小范围内，确保公平、公正与规范，保护增值税抵扣链条不断裂；四是税率结构设计简单明了，，一般不存在产业、区域、商品或服务类别的差别，部分国家只设有一种税收标准，既便于税收管理又保证了增值税抵扣链条的完整有效。
2.国内研究现状
近几年，营改增方面的研究越来越多，主要集中在新政策的执行对政府税收和对企业税负的研究，及企业在应对新政策方面的指导建议。
闫霞(2015)用SWOT分析法，分析了营改增给建筑业所带来的机遇以及挑战，同时解剖了建筑业自身的优势和劣势。魏燕燕(2015)对证券市场建筑业的27家上市企业的2011-2013年的年报数据进行了测算，得到营改增以后建筑业企业税负将下降的结论。
庞杭艳（2015)认为增值税改革应该充分体现税收制度独有的特征，不能干预企业的经济行为和市场对社会资源的正常配置，政府改革需要做的是为行业、经济发展提供良好的市场、法治环境，税制改革设计要使得征税范围覆盖经济活动的各个领域，形成一个连接紧密、环环相扣的税负程序，通过严格限制税收减免的政策防止增值税抵扣链条断裂带来的混乱，要使得抵扣链条中的各环节要成为一个足额抵扣的相互稽核与制约的有机整体，只有这样增值税才能得以顺畅运行并有效实施。
黄新颖（2015)认为目前实行的增值税只涉及到全国范围内的部分行业，很多行业征收的是营业税，这使得增值税纳税人与营业税纳税人之间的协作关系被税收政策给人为阻隔了，增值税纳税人的抵扣环节的断开，增加了企业税收负担，不能形成一个完整的有效环节，从而让增值税的实施效果打了很大的折扣。他认为增值税征收范围应趋向于将经济运行中的所有行为与主体覆盖第一、二、三产业，行业上要将制造业、采矿业、建筑业等各行业纳入增值税征收体系。
综上所述，目前国内外研究现状，尤其是国内研究现
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