营改增”对电信业财务管理的影响(附件)
电信业是我国经济重要的组成部分，对我国经济发展有着不可替代的作用，在通信业中也扮演着重要角色，电信业与其他行业也有很强的联系。有了电信业的推动，可以极大带动通信业经济发展，从而进一步推动整个经济的快速发展。本文通过研究“营改增”对电信企业财务管理的影响，进一步对电信企业积极应对“营改增”的改革建言献策，主要是为电信业更健康的发展。本文首先罗列了电信业“营改增”相关理论基础，分析了“营改增”对电信企业的影响，其次又选择三大运营商中的中国联通公司为分析对象，用该公司2014年前半年与2015年前半年的财务数据为基础，对比了中国联通公司在“营改増”前后的税负及原因，最后在对比结果的基础上提出了对电信企业“营改增”的一些建议。
目录
1.绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3国内外研究现状 1
1.3.1国外研究现状 1
1.3.2国内研究现状 2
1.4研究内容 2
1.5研究方法 3
2.相关理论概述 4
2.1营业税与增值税的概念 4
2.2营改增的背景分析 4
2.3“营改增”的导向作用分析 4
3.税改对通讯行业的整体作用 6
3.1营业税时期的通讯业税收特点 6
3.2增值税时代开启的通讯业税收特点 6
4.电信业“营改增”后的财务管理现状分析 7
4.1电信业“营改增”后的财务管理现状 7
4.2电信业“营改增”对财务管理的影响 7
4.3影响形成的具体原因 9
5.“营改增”下电信业财务管理的有效措施 10
5.1电信业销售环节 10
5.1.1电信业销售方式的比较和选择 10
5.1.2电信业在销售环节发票的管理措施 10
5.1.3电信业在销售环节增值税财务核算 11
5.2电信业采购环节 11
5.2.1可抵扣的进项税成本项目分析 11
5.2.2采购策略 12
5.2.3进项专用发票的管理措施 12
5.2.4增值税财务核 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
算 13
6.结论 14
参考文献 15
致谢 16
1绪论
1.1研究背景
调整经济结构和完善税制一直都是经济发展必不可少的环节，而“营改增”也是在这样的形势下提出来的。“营改增”首先在2011年提及【1】，2012年在部分地区和行业进行了试点，在2013年扩大了范围，2014 年 6 月 1 日，电信行业也入围“营改增”行列。 2015 年“营改增”全面实行并完成。在这几年，营改增依然是一个热点话题，基于这个营改增的大背景环境，抓住电信业营改增的机遇，对电信业营改增进行研究。
1.2研究意义
电信业是我国经济重要的组成部分，发展拉动了通讯业的发展，而“营改增”的改革也促进整体经济的提高，并有着不可替代的作用。【2】电信业同时也是世界各国的不可缺少的部门之一。随着经济的持续发展，电信业与其他行业的联系日趋亲密，尤其是对之前纳入营改增领域的部分现代服务业的联系尤为重要。电信业的营改增，不但能提高财政收入，提高资源利用率，还能加强与国际电信行业的联系，从而更好的适应不断出现的新问题。在“营改增”逐渐的实行，电信业的“营改增”也势在必行。出于电信业改革的重要性，经过本文的探究，可以对营改增对电信业的财务管理的影响做出一定分析，利用中国电信业中国联通2014年至2015年的财务报表数据进行分析，用于剖析营改增前后电信业的财务管理方面的变化情况，探究影响要素，得出结论。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
国外的研究学者普遍认为“营改增”有极大的好处 ，而且是一定要改，另外应该扩大改革领域，服务业也要进行改革，还进一步指出如果征税范围越大，税制改革就越容易，但遗憾的是大多数国家对电信业方面的税制改革都没有起步。
KuoC．Y专家（2000）完成了模拟増值税政策模型的搭建，指出发展中国家所执行的税收政策，通常是基于较为局限的税基概念【3】；Keen M专家（2004）构建了基于増值税最优起征点概念的模型；EmranM．S专家（2005）的观点认为，増值税税制改革会降低社会福利水平，对许多在进行间接税制度改革的国家提出了意见和建议【4】；Carbonnier专家（2007）分析了法国的两次增值税改革，并对税负转嫁环境下生产者和消费者之间税负程度进行了计算；Gemiron专家（2007）认为，增值税因为所在国家的不同，而有形式各异。如果本国消费征税占主体，増值税的发展形式均较为有利；Keen M转接（2009）指出增值税税制对国家获得秘收收入十分有利【5】。
1.3.2国内研究现状
夏杰长、管永吴（2012）指出就目前的“营改増”的运转态势来看，要进一步扩大营改增行业范围，促进“营改増”的进度【6】。
王军（2013）提出将交通运输业和现代服务业＂营改増＂试点向全国范围内推进，并将广播影视行业等归入増值税征收范畴，之后再适时地在铁路运输、邮电通信业推广，这标志着＂营改増＂完成对地域、行业的双扩围【7】。
王如燕、部展霞、吴蔚（2013）选取了上海市的７家上市物流企业为模板，对它们在＂营改増＂后的税负测算，结果显示＂营改増＂后一般纳税人的税负率在3.93%－9.91%之间，反而高于3%，相当于＂营改増＂后税负増加【8】。
梁强(2015)在回忆我国税制改革历程中，指出改革适应了我国市场体制的发展，第二产业的适应结果更显著，因此，控制合理的税负才能使第三产业在改革过程中更好的有活力，从而使市场更加有利于经济发展【9】。
1.4研究内容
从营改增的大背景出发，结合电信业的自身特色，在查阅资料的基础上，以电信业中国联通运营商数据为基础，研究“营改增”对该企业财务管理的影响。本文共分为六个部分。
第一部分绪论，主要是阐述了本文的研究背景以及意义。此外对国内外的此领域的文献进行一定的了解和分析，从而确定了本文的研究内容和研究方法。
第二部分为相关知识理论。该部分主要包括营业税和增值税的相关概念、营改增的背景分析以及营改增的导向作用相关理论，从而为本文的研究提供相对应的理论依据。
第三部分营改增对我国电信业的整体作用分析。从电信业税改前的税收特点分析，然后对税改后的特点进行对比。
第四部分研究营改增对电信业财务管理的影响。先研究了“营改增”的整体影响，再结合通信业自身的特点，最后分析“营改增”对财务管理的影响的因素。
第五部分营改增对中国联通财务管理有效措施的研究。以中国联通的2014年至2015年上半年的财务数据进行分析。该部分内容主要选取了七个指标对中国联通的报表数据进行了分析，从电信业销售方式、销售环节发票的管理措施、电信业在销售环节增值税财务核算、可抵扣的进项税成本项目分析、采购策略进项专用发票的管理措施、以及增值税财务核算进行分析研究。
目录
1.绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3国内外研究现状 1
1.3.1国外研究现状 1
1.3.2国内研究现状 2
1.4研究内容 2
1.5研究方法 3
2.相关理论概述 4
2.1营业税与增值税的概念 4
2.2营改增的背景分析 4
2.3“营改增”的导向作用分析 4
3.税改对通讯行业的整体作用 6
3.1营业税时期的通讯业税收特点 6
3.2增值税时代开启的通讯业税收特点 6
4.电信业“营改增”后的财务管理现状分析 7
4.1电信业“营改增”后的财务管理现状 7
4.2电信业“营改增”对财务管理的影响 7
4.3影响形成的具体原因 9
5.“营改增”下电信业财务管理的有效措施 10
5.1电信业销售环节 10
5.1.1电信业销售方式的比较和选择 10
5.1.2电信业在销售环节发票的管理措施 10
5.1.3电信业在销售环节增值税财务核算 11
5.2电信业采购环节 11
5.2.1可抵扣的进项税成本项目分析 11
5.2.2采购策略 12
5.2.3进项专用发票的管理措施 12
5.2.4增值税财务核 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
算 13
6.结论 14
参考文献 15
致谢 16
1绪论
1.1研究背景
调整经济结构和完善税制一直都是经济发展必不可少的环节，而“营改增”也是在这样的形势下提出来的。“营改增”首先在2011年提及【1】，2012年在部分地区和行业进行了试点，在2013年扩大了范围，2014 年 6 月 1 日，电信行业也入围“营改增”行列。 2015 年“营改增”全面实行并完成。在这几年，营改增依然是一个热点话题，基于这个营改增的大背景环境，抓住电信业营改增的机遇，对电信业营改增进行研究。
1.2研究意义
电信业是我国经济重要的组成部分，发展拉动了通讯业的发展，而“营改增”的改革也促进整体经济的提高，并有着不可替代的作用。【2】电信业同时也是世界各国的不可缺少的部门之一。随着经济的持续发展，电信业与其他行业的联系日趋亲密，尤其是对之前纳入营改增领域的部分现代服务业的联系尤为重要。电信业的营改增，不但能提高财政收入，提高资源利用率，还能加强与国际电信行业的联系，从而更好的适应不断出现的新问题。在“营改增”逐渐的实行，电信业的“营改增”也势在必行。出于电信业改革的重要性，经过本文的探究，可以对营改增对电信业的财务管理的影响做出一定分析，利用中国电信业中国联通2014年至2015年的财务报表数据进行分析，用于剖析营改增前后电信业的财务管理方面的变化情况，探究影响要素，得出结论。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
国外的研究学者普遍认为“营改增”有极大的好处 ，而且是一定要改，另外应该扩大改革领域，服务业也要进行改革，还进一步指出如果征税范围越大，税制改革就越容易，但遗憾的是大多数国家对电信业方面的税制改革都没有起步。
KuoC．Y专家（2000）完成了模拟増值税政策模型的搭建，指出发展中国家所执行的税收政策，通常是基于较为局限的税基概念【3】；Keen M专家（2004）构建了基于増值税最优起征点概念的模型；EmranM．S专家（2005）的观点认为，増值税税制改革会降低社会福利水平，对许多在进行间接税制度改革的国家提出了意见和建议【4】；Carbonnier专家（2007）分析了法国的两次增值税改革，并对税负转嫁环境下生产者和消费者之间税负程度进行了计算；Gemiron专家（2007）认为，增值税因为所在国家的不同，而有形式各异。如果本国消费征税占主体，増值税的发展形式均较为有利；Keen M转接（2009）指出增值税税制对国家获得秘收收入十分有利【5】。
1.3.2国内研究现状
夏杰长、管永吴（2012）指出就目前的“营改増”的运转态势来看，要进一步扩大营改增行业范围，促进“营改増”的进度【6】。
王军（2013）提出将交通运输业和现代服务业＂营改増＂试点向全国范围内推进，并将广播影视行业等归入増值税征收范畴，之后再适时地在铁路运输、邮电通信业推广，这标志着＂营改増＂完成对地域、行业的双扩围【7】。
王如燕、部展霞、吴蔚（2013）选取了上海市的７家上市物流企业为模板，对它们在＂营改増＂后的税负测算，结果显示＂营改増＂后一般纳税人的税负率在3.93%－9.91%之间，反而高于3%，相当于＂营改増＂后税负増加【8】。
梁强(2015)在回忆我国税制改革历程中，指出改革适应了我国市场体制的发展，第二产业的适应结果更显著，因此，控制合理的税负才能使第三产业在改革过程中更好的有活力，从而使市场更加有利于经济发展【9】。
1.4研究内容
从营改增的大背景出发，结合电信业的自身特色，在查阅资料的基础上，以电信业中国联通运营商数据为基础，研究“营改增”对该企业财务管理的影响。本文共分为六个部分。
第一部分绪论，主要是阐述了本文的研究背景以及意义。此外对国内外的此领域的文献进行一定的了解和分析，从而确定了本文的研究内容和研究方法。
第二部分为相关知识理论。该部分主要包括营业税和增值税的相关概念、营改增的背景分析以及营改增的导向作用相关理论，从而为本文的研究提供相对应的理论依据。
第三部分营改增对我国电信业的整体作用分析。从电信业税改前的税收特点分析，然后对税改后的特点进行对比。
第四部分研究营改增对电信业财务管理的影响。先研究了“营改增”的整体影响，再结合通信业自身的特点，最后分析“营改增”对财务管理的影响的因素。
第五部分营改增对中国联通财务管理有效措施的研究。以中国联通的2014年至2015年上半年的财务数据进行分析。该部分内容主要选取了七个指标对中国联通的报表数据进行了分析，从电信业销售方式、销售环节发票的管理措施、电信业在销售环节增值税财务核算、可抵扣的进项税成本项目分析、采购策略进项专用发票的管理措施、以及增值税财务核算进行分析研究。
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