营改增对服务业的影响研究
2016年，我国的“营改增”政策全面实行，“营改增”对社会的影响已经引起广泛关注。实施“营改增”政策，对国家财政和经济发展都有重大的影响。本文以江苏省服务业为研究对象，以江苏省S广告公司2013-2016年的财务数据进行实证分析，以此来分析“营改增”政策的实施对江苏省服务业的影响。另外，分析了影响“营改增”实施效果的因素，以及对增值税改革过程中江苏省服务行业受到的影响进行分析和探讨。最后针对这些问题分别对江苏省服务企业和江苏省有关部门，提出了相应的解决措施和可行性意见。关键词 江苏省，“营改增”，服务行业
目 录
1 引言1
2 “营改增”相关理论概述1
2.1 增值税与营业税对比1
2.2 “营改增”改革优点2
2.3 影响“营改增”实施效果的因素3
3 服务业现状4
3.1 服务业定义及分类4
3.2 江苏省服务业发展现状5
4 “营改增”对江苏省服务业的影响研究7
4.1 对江苏省服务业的影响7
4.2 以S广告公司为例进行实证分析8
4.3 “营改增”实行过程中出现的问题10
5 关于应对“营改增”改革带来不利影响的建议12
5.1 对江苏省服务企业的建议12
5.2 对江苏省相关部门的建议14
结论16
致谢17
参考文献18
表1 增值税与营业税比较1
表2 纳入试点的一般纳税人税率变化情况3
表3 行业税负变化情况税负变化情况及主要原因8
表4 “营改增”前后对广告设计服务企业纳税影响表9
表5 “营改增”前流转税税负变化情况9
表6 “营改增”后流转税税负变化情况10
表7 “营改增”工作实施前的增值税税率及征收率12
表8 “营改增”之后中国的增值税税率及征收率12
图1 三大区域18月规模以上服务业营业收入增速（%）6
图2 江苏省规模以上服务业营业收入增长趋势图6
1 引言 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
近年来，“营改增”税收制度的改革在企业缴税金额、产品价格、人民就业及就业分配等方面有十分重大的影响，其影响范围较广，也是我国税收改革的一次重要尝试。
2012年年初，现代服务业由营业税到增值税的改革试点在上海进行。截止到2016年，我国的“营改增”政策全面实行，“营改增”对社会的影响已经引起广泛关注。实施“营改增”政策，对国家财政和经济发展都有重大的影响。
如何在“营改增”的过程中使得江苏服务行业加强应对，以及其应该采取的相关措施无论是在理论还是现实生活中都发挥着重要的作用。本文主要从“营改增”在服务业等行业的贡献及优缺点为出发点，以了解 “营改增”带来的积极影响和实施 “营改增”的问题，并提出可行性意见。这也是本文研究的目的与意义。
2 “营改增”相关理论概述
2.1 增值税与营业税对比
我国实施的增值税和营业税在对商品及物流的增税上是一致的，即都是对这两者采取税收的一种行为，在国家税收制度的完善和健全方面起到了一定作用，同时，他们都有利于国家宏观调控的进行，因此，增值税和营业税在上述几个方面是发挥了相同的作用。但是，两者之间也有差别，例如两者在收税对象和方法上，以及所涉及的范围等方面有所不同。
表1 增值税与营业税比较
/
由表1可以看出，以包括新的价值或商品的附加值征收增值税，合理的增值税征收方法，消除双重征税问题，反映了增值税是价外税。两个税种的适用范围和计算方法也有所不同，增值税的计税方式是应纳税额=当期销项税额—当期进项税额，营业税的计税公式是应纳税额=营业额*营业税适用税率。根据一般增值税纳税人的要求开出相应关于税收系统的相应说明，如果纳税对象有大量的可抵扣进项税，就可以按照相关的法律程序申请减少增值税的缴纳额度。这样可以减轻纳税人的纳税负担，同时有利于税制的人性化管理。
2.2 “营改增”改革优点
“营改增”改革关键是逐步转变经济发展与税收发展现状，开展税收收入保持与经济和谐发展的步伐。根据“营改增”的情况，结合相关服务行业的特点，服务业实行“营改增”具有以下几个优点：
2.2.1 优化经济结构
不同于以往的税收制度，现在的税收制度在帮助企业解决发展停滞或减轻因为缴税而承受的企业负担时，还避免了第二次收税的局面的出现，这一进步不仅促进了企业的平稳发展，改变了以往的税收弊端，还带动了我国服务行业进而是国家经济的整体发展。“营改增”在关于如何提升我国服务业进步的，应该从以下几个方面理解：第一是在降低税收，减轻了企业在税收上的压力；第二是通过现代服务业“营改增”对后手企业开具发票，减轻后手的税负来带动现代服务业的发展。
2.2.2 扩大经营规模
在税收改革前，如果一个企业的服务是由自身供应的就不需要缴纳税，要是从外部获得的，就要缴纳相关税，所以这就导致了很多企业不愿意从外部获得服务，而是自身研发创造所需，这就在一定程度上阻止了企业的规模扩大和发展。改革后的企业服务税收不论是自身提供还是外源得来都没有较大的差别，所以也就不会有相比而行。因此，税收的改革优化了企业服务，内部结构和外包工作，促进了企业规模的扩大和利益增加。
2.2.3 拓展新兴产业
随着社会发展和各行业的竞争加剧，服务已经不是服务业唯一提供标准了，各行各业的发展和规模的扩大，促进了服务业的优化和转型，特别是现代技术的改进，互联网的发展，以共享服务为基础的高效率服务越来越快的发展。税收改革前，这些企业要按照总体收入来缴纳增值税，税额较大，给企业带来了一定负担，改革后，减轻了缴税所占企业收入的比例，减轻了企业缴税压力和利润的增加。除此之外，新兴的高科技行业需要很多的技术设备等，进口等就需要缴大量的税，但是改革后，缴税时可以进行折扣，就给了企业缓解税收压力，带动了服务业等行业的发展[1]。
目 录
1 引言1
2 “营改增”相关理论概述1
2.1 增值税与营业税对比1
2.2 “营改增”改革优点2
2.3 影响“营改增”实施效果的因素3
3 服务业现状4
3.1 服务业定义及分类4
3.2 江苏省服务业发展现状5
4 “营改增”对江苏省服务业的影响研究7
4.1 对江苏省服务业的影响7
4.2 以S广告公司为例进行实证分析8
4.3 “营改增”实行过程中出现的问题10
5 关于应对“营改增”改革带来不利影响的建议12
5.1 对江苏省服务企业的建议12
5.2 对江苏省相关部门的建议14
结论16
致谢17
参考文献18
表1 增值税与营业税比较1
表2 纳入试点的一般纳税人税率变化情况3
表3 行业税负变化情况税负变化情况及主要原因8
表4 “营改增”前后对广告设计服务企业纳税影响表9
表5 “营改增”前流转税税负变化情况9
表6 “营改增”后流转税税负变化情况10
表7 “营改增”工作实施前的增值税税率及征收率12
表8 “营改增”之后中国的增值税税率及征收率12
图1 三大区域18月规模以上服务业营业收入增速（%）6
图2 江苏省规模以上服务业营业收入增长趋势图6
1 引言 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
近年来，“营改增”税收制度的改革在企业缴税金额、产品价格、人民就业及就业分配等方面有十分重大的影响，其影响范围较广，也是我国税收改革的一次重要尝试。
2012年年初，现代服务业由营业税到增值税的改革试点在上海进行。截止到2016年，我国的“营改增”政策全面实行，“营改增”对社会的影响已经引起广泛关注。实施“营改增”政策，对国家财政和经济发展都有重大的影响。
如何在“营改增”的过程中使得江苏服务行业加强应对，以及其应该采取的相关措施无论是在理论还是现实生活中都发挥着重要的作用。本文主要从“营改增”在服务业等行业的贡献及优缺点为出发点，以了解 “营改增”带来的积极影响和实施 “营改增”的问题，并提出可行性意见。这也是本文研究的目的与意义。
2 “营改增”相关理论概述
2.1 增值税与营业税对比
我国实施的增值税和营业税在对商品及物流的增税上是一致的，即都是对这两者采取税收的一种行为，在国家税收制度的完善和健全方面起到了一定作用，同时，他们都有利于国家宏观调控的进行，因此，增值税和营业税在上述几个方面是发挥了相同的作用。但是，两者之间也有差别，例如两者在收税对象和方法上，以及所涉及的范围等方面有所不同。
表1 增值税与营业税比较
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由表1可以看出，以包括新的价值或商品的附加值征收增值税，合理的增值税征收方法，消除双重征税问题，反映了增值税是价外税。两个税种的适用范围和计算方法也有所不同，增值税的计税方式是应纳税额=当期销项税额—当期进项税额，营业税的计税公式是应纳税额=营业额*营业税适用税率。根据一般增值税纳税人的要求开出相应关于税收系统的相应说明，如果纳税对象有大量的可抵扣进项税，就可以按照相关的法律程序申请减少增值税的缴纳额度。这样可以减轻纳税人的纳税负担，同时有利于税制的人性化管理。
2.2 “营改增”改革优点
“营改增”改革关键是逐步转变经济发展与税收发展现状，开展税收收入保持与经济和谐发展的步伐。根据“营改增”的情况，结合相关服务行业的特点，服务业实行“营改增”具有以下几个优点：
2.2.1 优化经济结构
不同于以往的税收制度，现在的税收制度在帮助企业解决发展停滞或减轻因为缴税而承受的企业负担时，还避免了第二次收税的局面的出现，这一进步不仅促进了企业的平稳发展，改变了以往的税收弊端，还带动了我国服务行业进而是国家经济的整体发展。“营改增”在关于如何提升我国服务业进步的，应该从以下几个方面理解：第一是在降低税收，减轻了企业在税收上的压力；第二是通过现代服务业“营改增”对后手企业开具发票，减轻后手的税负来带动现代服务业的发展。
2.2.2 扩大经营规模
在税收改革前，如果一个企业的服务是由自身供应的就不需要缴纳税，要是从外部获得的，就要缴纳相关税，所以这就导致了很多企业不愿意从外部获得服务，而是自身研发创造所需，这就在一定程度上阻止了企业的规模扩大和发展。改革后的企业服务税收不论是自身提供还是外源得来都没有较大的差别，所以也就不会有相比而行。因此，税收的改革优化了企业服务，内部结构和外包工作，促进了企业规模的扩大和利益增加。
2.2.3 拓展新兴产业
随着社会发展和各行业的竞争加剧，服务已经不是服务业唯一提供标准了，各行各业的发展和规模的扩大，促进了服务业的优化和转型，特别是现代技术的改进，互联网的发展，以共享服务为基础的高效率服务越来越快的发展。税收改革前，这些企业要按照总体收入来缴纳增值税，税额较大，给企业带来了一定负担，改革后，减轻了缴税所占企业收入的比例，减轻了企业缴税压力和利润的增加。除此之外，新兴的高科技行业需要很多的技术设备等，进口等就需要缴大量的税，但是改革后，缴税时可以进行折扣，就给了企业缓解税收压力，带动了服务业等行业的发展[1]。
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