上市公司会计信息披露问题分析
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究的意义 2
2 上市公司会计信息披露定义及相关理论 2
2.1 会计信息披露的相关涵义 3
2.2 会计信息披露相关理论 4
3 国内外研究现状 6
3.1 国内研究现状 6
3.2 国外研究现状 6
4 上市公司会计信息披露存在的问题分析 7
4.1 会计信息本身质量存在的问题 7
4.2 披露过程质量存在的问题 8
4.3 上市公司内部治理存在的问题 10
4.4 上市公司外部监管存在的问题 11
5 针对上市公司信息披露存在问题的对策建议 11
5.1 建立规范的现代公司治理结构 11
5.2 完善公司内部监督，均衡管理机制 12
5.3 强化外部监督，净化市场环境 12
5.4 改善上市公司审计质量的政策性建议 12
5.5 完善会计标准和会计制度，削减会计信息报告的弹性空间 13
结论 14
致谢 15
参考文献 16
1 引言
上市公司会计信息披露意思是说公司把能够直接或间接地妨碍到信息使用者投资决策的不可或缺的会计信息用公开报告的方式提供给信息使用者。伴随着中国社会主义经济市场的持续成长，股市的持续繁荣，股票市场的国际化、规范化程度地逐渐升高，我国股票上市公司的会计信息披露制度显露雏形，逐步成长，已慢慢开始发展成一个完整的信息披露制度，给维持上市公司股票纪律、保卫众多使用者的利益起到了非常重要的影响。但是，上市公司在 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
财务信息披露方面隐藏的各种披露也不断出现。大家对财务信息的可靠度产生了巨大疑虑， 于是世界范围内各权益主体对上市公司财务信息披露产生了严重的信任危机。上市公司的会计信息对证券市场的有效运转和未来的长期发展有着深远的作用，以至于世界各国都开始制定相关法律，建立了把财务信息公布作为中心的财务信息披露准则，来对证券市场加以监督和管理，此文对股票上市公司会计信息披露产生的各种现象和不良后果的原因展开了深入地分析，力图找到解决问题的思路与方式。
1.1 研究背景
会计信息披露是挂牌公司与社会参与者、众多投资者、政府部门和证监会管理部门等会计信息使用者之间进行交流的重要方法,特别是众多投资者了解挂牌公司的现状和发展前景,决定投资目标的重要途径。我国挂牌公司自上海和深圳证券交易所成立以后才真正地开始对外披露会计信息。虽然我国证券市场的发展历史不长,但随着其数量的增多已经得到了比较迅速的发展。在信息披露方面,我国证券市场己经建立了相关规范体系,规定了有效的监管制度及处罚措施,并且对披露质量也提出了严格的要求。在这样的环境下,我国挂牌公司在按期报告的披露方面做得还不错,但是在非定期报告的披露方面依然存在许多较为严重的问题。信息披露的质量直接关系到证券市场的发展,进而影响我国经济的长远发展。只有被真实、完整、及时披露的会计信息才对众多投资者有用,也只有这样投资者才可以把资金注入到有发展前途的挂牌公司,促进证券市场的资源合理配置作用的发挥。增强信息披露的质量对投资者合法权益的保护、证券监管部门对证券市场的有效监管、公司本身的发展和整个市场的健康稳定发展都有非常重要的意义。但是近几年我国信息披露违规事件不断出现,严重地扰乱了市场发展的基础,产生了诚信危机,从而打击了广大投资者的信心。最终导致了市场的混乱并妨碍了证券市场的长远发展。挂牌公司会计信息披露违规行为给广大投资者带来了巨大的损失,尤其是无辜的中小投资者变成了证券市场的牺牲品。如果投资者的应有利益不能得到切实的维护,他们肯定就不情愿投资,这样会致使证券市场的资金来源中断会严重阻碍证券市场的发展。总之,会计信息披露违规行为是阻碍证券市场健康发展的毒瘤,所以只有有效消除这个毒瘤才能保证证券市场的健康发展。
1.2 研究的意义
会计信息的披露是否规范直接影响到证券市场的健康有序发展和反映其成熟程度。只有在会计信息得到规范披露的情况下,公司的经营状况才能通过其反馈到资本市场,从而让投资者充分、正确、全面地了解公司根据具体情况来决定投资对象。这样能够保证资金流动到具有发展前途的挂牌公司,使得证券市场可以充分发挥其资源优化配置的作用。规范挂牌公司信息披露行为以及其质量的提升和效率提高对于挂牌公司本身的发展,广大投资者合法权益的保护和促进整个市场的稳健发展很有帮助,对推动中国国民经济的健康发展具有非常重要的现实意义。所以通过研究挂牌公司信息披露的不合规行为,找到信息披露不合规行为的最主要原因和影响因素,给出对应的防护方法,进而有助于构建信息披露违章行为的预防措施。
2 上市公司会计信息披露定义及相关理论
目前我国相关部门已经颁布实施了很多与股票交易相关的法律、规范、规章还制定了关于会计信息披露的准则、需求和内容体系，但，因为不同的原因，我国上市公司在会计信息披露方面还有很多不合规的现象，严重妨碍了证券市场以及股票上市公司的健全发展，也使很多股民增加了承担不必要的亏损的危机。所以社会各阶层对规范挂牌公司信息披露的意愿越来越强。该文尝试对上市公司会计信息披露的规范性要求作一些分析解读，尽可能的找到解决问题的思路和方法，进而促进我国股票上市公司的长久发展。
2.1 会计信息披露的相关涵义
在对我国上市公司财务信息公布的质量展开研究之前，必须对一些基本名词的基本涵义有一定了解。这些名词在理论研究和实际工作中通常会被大家搞混，理解它们的涵义，有利于理清理论研究和实证分析的思路以及论述的展开。
2.1.1 会计信息
信息论认为，信息是特定主体对不确定性事物的了解度量，每获取一次信息都是对事物的不确定性因子的一次减少或清除的过程，在证券市场到处布满未知因素的状况下，投资者主要依赖挂牌公司公开披露的信息来开展投资决策。纵观相关财务文献资料，财务信息的理解主要存在下面各类型:（l）会计信息是经济信息；（2）会计信息是价值资料运动的结果；（3）会计信息能够被测度；（4）可以用货币进行会计信息的计量。值得一说的是，以上这几种解释是站在不同的立场对财务信息展开的一个阐释，所以，许多财务专家同时支持其中的好几种观点。一般来说，财务信息是对经济事项的解读和剖析，财务信息是和主体相关的经济事项经过财务计算和处理等程序对财务信息进行整理归纳的反应真正经济事项的具备使用价值的经济信息。
2.1.2 上市公司信息
本文指出的“上市公司信息”是指根据《公司法》，《证券法》以及与财务信息披露有关的规则及要求，挂牌公司必须准确、及时、完整、连续地将公司的经营现状、经营成果、财务状况和重大事项等信息向社会各界公布的信息。 它是信息传递和披露的主要内容，包括信息披露、传递和运用的整个流程。在这个过程当中上市公司必需严格根据有关的法令和条例进行信息披露，经过信息的披露、传送和运用，上市公司的会计信息最终将会体现在股票价格上。挂牌公司信息是否能及时，准确、全面地反映在股票价格上，将取决于在信息传递过程中每一环节的公平有效。
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究的意义 2
2 上市公司会计信息披露定义及相关理论 2
2.1 会计信息披露的相关涵义 3
2.2 会计信息披露相关理论 4
3 国内外研究现状 6
3.1 国内研究现状 6
3.2 国外研究现状 6
4 上市公司会计信息披露存在的问题分析 7
4.1 会计信息本身质量存在的问题 7
4.2 披露过程质量存在的问题 8
4.3 上市公司内部治理存在的问题 10
4.4 上市公司外部监管存在的问题 11
5 针对上市公司信息披露存在问题的对策建议 11
5.1 建立规范的现代公司治理结构 11
5.2 完善公司内部监督，均衡管理机制 12
5.3 强化外部监督，净化市场环境 12
5.4 改善上市公司审计质量的政策性建议 12
5.5 完善会计标准和会计制度，削减会计信息报告的弹性空间 13
结论 14
致谢 15
参考文献 16
1 引言
上市公司会计信息披露意思是说公司把能够直接或间接地妨碍到信息使用者投资决策的不可或缺的会计信息用公开报告的方式提供给信息使用者。伴随着中国社会主义经济市场的持续成长，股市的持续繁荣，股票市场的国际化、规范化程度地逐渐升高，我国股票上市公司的会计信息披露制度显露雏形，逐步成长，已慢慢开始发展成一个完整的信息披露制度，给维持上市公司股票纪律、保卫众多使用者的利益起到了非常重要的影响。但是，上市公司在 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
财务信息披露方面隐藏的各种披露也不断出现。大家对财务信息的可靠度产生了巨大疑虑， 于是世界范围内各权益主体对上市公司财务信息披露产生了严重的信任危机。上市公司的会计信息对证券市场的有效运转和未来的长期发展有着深远的作用，以至于世界各国都开始制定相关法律，建立了把财务信息公布作为中心的财务信息披露准则，来对证券市场加以监督和管理，此文对股票上市公司会计信息披露产生的各种现象和不良后果的原因展开了深入地分析，力图找到解决问题的思路与方式。
1.1 研究背景
会计信息披露是挂牌公司与社会参与者、众多投资者、政府部门和证监会管理部门等会计信息使用者之间进行交流的重要方法,特别是众多投资者了解挂牌公司的现状和发展前景,决定投资目标的重要途径。我国挂牌公司自上海和深圳证券交易所成立以后才真正地开始对外披露会计信息。虽然我国证券市场的发展历史不长,但随着其数量的增多已经得到了比较迅速的发展。在信息披露方面,我国证券市场己经建立了相关规范体系,规定了有效的监管制度及处罚措施,并且对披露质量也提出了严格的要求。在这样的环境下,我国挂牌公司在按期报告的披露方面做得还不错,但是在非定期报告的披露方面依然存在许多较为严重的问题。信息披露的质量直接关系到证券市场的发展,进而影响我国经济的长远发展。只有被真实、完整、及时披露的会计信息才对众多投资者有用,也只有这样投资者才可以把资金注入到有发展前途的挂牌公司,促进证券市场的资源合理配置作用的发挥。增强信息披露的质量对投资者合法权益的保护、证券监管部门对证券市场的有效监管、公司本身的发展和整个市场的健康稳定发展都有非常重要的意义。但是近几年我国信息披露违规事件不断出现,严重地扰乱了市场发展的基础,产生了诚信危机,从而打击了广大投资者的信心。最终导致了市场的混乱并妨碍了证券市场的长远发展。挂牌公司会计信息披露违规行为给广大投资者带来了巨大的损失,尤其是无辜的中小投资者变成了证券市场的牺牲品。如果投资者的应有利益不能得到切实的维护,他们肯定就不情愿投资,这样会致使证券市场的资金来源中断会严重阻碍证券市场的发展。总之,会计信息披露违规行为是阻碍证券市场健康发展的毒瘤,所以只有有效消除这个毒瘤才能保证证券市场的健康发展。
1.2 研究的意义
会计信息的披露是否规范直接影响到证券市场的健康有序发展和反映其成熟程度。只有在会计信息得到规范披露的情况下,公司的经营状况才能通过其反馈到资本市场,从而让投资者充分、正确、全面地了解公司根据具体情况来决定投资对象。这样能够保证资金流动到具有发展前途的挂牌公司,使得证券市场可以充分发挥其资源优化配置的作用。规范挂牌公司信息披露行为以及其质量的提升和效率提高对于挂牌公司本身的发展,广大投资者合法权益的保护和促进整个市场的稳健发展很有帮助,对推动中国国民经济的健康发展具有非常重要的现实意义。所以通过研究挂牌公司信息披露的不合规行为,找到信息披露不合规行为的最主要原因和影响因素,给出对应的防护方法,进而有助于构建信息披露违章行为的预防措施。
2 上市公司会计信息披露定义及相关理论
目前我国相关部门已经颁布实施了很多与股票交易相关的法律、规范、规章还制定了关于会计信息披露的准则、需求和内容体系，但，因为不同的原因，我国上市公司在会计信息披露方面还有很多不合规的现象，严重妨碍了证券市场以及股票上市公司的健全发展，也使很多股民增加了承担不必要的亏损的危机。所以社会各阶层对规范挂牌公司信息披露的意愿越来越强。该文尝试对上市公司会计信息披露的规范性要求作一些分析解读，尽可能的找到解决问题的思路和方法，进而促进我国股票上市公司的长久发展。
2.1 会计信息披露的相关涵义
在对我国上市公司财务信息公布的质量展开研究之前，必须对一些基本名词的基本涵义有一定了解。这些名词在理论研究和实际工作中通常会被大家搞混，理解它们的涵义，有利于理清理论研究和实证分析的思路以及论述的展开。
2.1.1 会计信息
信息论认为，信息是特定主体对不确定性事物的了解度量，每获取一次信息都是对事物的不确定性因子的一次减少或清除的过程，在证券市场到处布满未知因素的状况下，投资者主要依赖挂牌公司公开披露的信息来开展投资决策。纵观相关财务文献资料，财务信息的理解主要存在下面各类型:（l）会计信息是经济信息；（2）会计信息是价值资料运动的结果；（3）会计信息能够被测度；（4）可以用货币进行会计信息的计量。值得一说的是，以上这几种解释是站在不同的立场对财务信息展开的一个阐释，所以，许多财务专家同时支持其中的好几种观点。一般来说，财务信息是对经济事项的解读和剖析，财务信息是和主体相关的经济事项经过财务计算和处理等程序对财务信息进行整理归纳的反应真正经济事项的具备使用价值的经济信息。
2.1.2 上市公司信息
本文指出的“上市公司信息”是指根据《公司法》，《证券法》以及与财务信息披露有关的规则及要求，挂牌公司必须准确、及时、完整、连续地将公司的经营现状、经营成果、财务状况和重大事项等信息向社会各界公布的信息。 它是信息传递和披露的主要内容，包括信息披露、传递和运用的整个流程。在这个过程当中上市公司必需严格根据有关的法令和条例进行信息披露，经过信息的披露、传送和运用，上市公司的会计信息最终将会体现在股票价格上。挂牌公司信息是否能及时，准确、全面地反映在股票价格上，将取决于在信息传递过程中每一环节的公平有效。
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