府谷县侏罗纪煤炭有限公司内部控制问题及对策研究(附件)
目前，我国的煤炭企业在长期的发展过程中已经形成了初步的内部控制制度。但大部分企业对于内部控制不够重视、管理人员对其理解不到位，使得我国煤炭企业的内部控制仍然存在很多问题。本文以府谷县侏罗纪煤炭有限公司为研究对象，从内部控制监督、风险评估、控制活动和信息与沟通四个方面研究其内部控制工作开展的现状，从这些现状中总结出目前府谷县侏罗纪煤炭有限公司在内部控制中存在的问题，最后结合国内外内部控制的相关研究提出对应的解决策略。
目录
1绪论
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状和发展趋势 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.2.3 研究发展趋势 3
1.3 论文研究内容及方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 4
2 内部控制理论概述
2.1 内部控制概念 5
2.2 内部控制的目标、原则、要素 5
2.2.1 内部控制目标 5
2.2.2 内部控制原则 5
2.2.3 内部控制要素 6
3 府谷县侏罗纪煤炭有限公司内部控制现状分析
3.1 内部控制监督分析 7
3.2 风险评估分析 7
3.3 控制活动分析 7
3.4 信息与沟通分析 8
4 府谷县侏罗纪煤炭有限公司内部控制存在的问题
4.1 内部控制意识淡薄 9
4.2 制衡机制不健全 9
4.3 安全措施执行不力 9
5 完善府谷县侏罗纪煤炭有限公司内部控制的对策
5.1 完善内部控制环境 11
5.1.1 规范业务流程 11
5.1.2 完善治理结构 11
5.1.3 提升内部控制意识 11
5.1.4 重视内部控制工作 12
5.2 建立有效的风险管理系统 12
5.3 加强企业内部控制监督机制 12
结 论 1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
4
参考文献 15
致 谢 16
1绪论
1.1研究目的及意义
1.1.1研究目的
21世纪以来，我国的煤炭企业经过长期的发展已经形成了初步的内部控制制度，然而仍然有一部分煤炭企业没有认识到它的重要性，。并且大多数煤炭企业对于内部控制的理解仍然不够充分，存在一些误区。此外，由于历史因素导致我国的煤炭企业内部结构不够合理，不利于内部控制的发展，这也是导致我国煤炭企业内部控制发展较慢、问题较多的一个主要因素。本文的目的就是通过分析目前府谷县侏罗纪煤炭有限公司内部控制的现状，结合企业的实际情况从中找出问题产生的原因并提出相关问题的解决措施。
1.1.2研究意义
内部控制的相关理论与实践是社会发展的产物，它在一定程度上代表了社会、经济的文明程度，是当代企业进行科学管理的非常重要的环节。一个企业内部控制的好坏在一定程度上决定了企业的兴衰成败。国内有巨人集团破产为例，国外有美国安然集团的倒闭为例，这些企业的兴衰在很大程度上都是由于其企业的内部控制措施、制度的正确科学与否决定的。在府谷县侏罗纪煤炭有限公司面临企业体制改革的关键时刻，研究并改善其内部制度的管理能够帮助企业更快、更好地完成其战略目标；能够帮助企业提高其各项生产、经营活动的质量与效率；能够帮助侏罗纪煤炭有限公司的相关管理人员更加准确、全面地掌握企业的财务状况、经营现状从而做出最有利于公司发展的决策；能够帮助企业的相关采购人员更加清楚地了解当前企业内部的物资使用情况，从而达到资源利用度的最大化。此外，更重要的是，内部管理制度还能够通过一系列的活动制度、监管制度等等帮助企业进行生产经营活动的自我约束，保证其各项生产经营活动都在国家相关法律法规的允许范围内。可以说，改善府谷县侏罗纪煤炭有限公司的内部控制现状对于其公司的发展具有非常重要的意义。
1.2国内外研究现状和发展趋势
1.2.1国外研究现状
内部控制的相关理论与实践最早起源于美国，在欧美等发达国家中发展较早，其相关理论也较为成熟。
早在1936年，美国会计师协会（也就是现在的注册会计师协会）发布了名为《注册会计师对财务报表的审查》一文中，就提到了内部控制这一词汇，当时指的是以保障企业的财务、各类固定资产的管理而实施的一系列措施、方法[1]。
自此之后，内部控制就开始在这些发达国家的各个行业开始使用并发展了起来。1905年，美国的L.R.Dicksee提出了内部牵制的观点[2]。他认为要实现科学高效的内部控制，有三个因素最为关键。一是职责分工、二是会计记录、三是人员轮换，通过保证这三个环节，就能够保证企业的内部控制。但这一理论有两个前提假设：一是相同工作内容的员工在无意间出现同样错误的几率很低；二是同一部门的多个员工串通作假的概率要远远少于某一个人作假的概率。
显然内部牵制的理论与现实情况有着一定的距离。在1949年时，美国的会计师协会中的审计委员会发表了关于内部控制的报告。在报告中给出了内部控制的准确定义，这是关于内部控制的第一个官方定义[3]。在1988年时，该组织又提出了关于内部控制结构的理论，认为要实现企业的发展目标，必须制定相应的管理办法、形成规范的业务流程等等，并在报告中提出内部控制结构的主要组成部分[4]。随着内部控制相关理论的应用与发展，1992年时，美国的COSO委员会提出了内部控制一体化的理论，并在1995年时被美国审计准则委员会所接受[5]。2004年时，COSO废除了已经沿用很久的企业内部控制报告，提出了全新的内部控制概念，《企业风险管理——整合框架》，这一报告首次将风险管理引入到内部控制的概念中。
1.2.2国内研究现状
相比起西方国家来说，我国的内部控制相关理论研究与应用起步较晚，直到上个世纪九十年代才开始在我国的企业中推广起来。在1996年时财政部出台政策，要求注册会计师们要严格检查所负责的公司其内部控制执行情况[6]。在1997年时中国人民银行出台了金融行业的内部控制实施的指导原则。在2000年时，我国出台了第一部包含内部控制相关要求的法律——《会计法》[7]。21世纪以来，我国财政部先后出台了一系列相关的规范，进一步规范了内部控制在我国企业中的应用[8]。
目录
1绪论
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状和发展趋势 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.2.3 研究发展趋势 3
1.3 论文研究内容及方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 4
2 内部控制理论概述
2.1 内部控制概念 5
2.2 内部控制的目标、原则、要素 5
2.2.1 内部控制目标 5
2.2.2 内部控制原则 5
2.2.3 内部控制要素 6
3 府谷县侏罗纪煤炭有限公司内部控制现状分析
3.1 内部控制监督分析 7
3.2 风险评估分析 7
3.3 控制活动分析 7
3.4 信息与沟通分析 8
4 府谷县侏罗纪煤炭有限公司内部控制存在的问题
4.1 内部控制意识淡薄 9
4.2 制衡机制不健全 9
4.3 安全措施执行不力 9
5 完善府谷县侏罗纪煤炭有限公司内部控制的对策
5.1 完善内部控制环境 11
5.1.1 规范业务流程 11
5.1.2 完善治理结构 11
5.1.3 提升内部控制意识 11
5.1.4 重视内部控制工作 12
5.2 建立有效的风险管理系统 12
5.3 加强企业内部控制监督机制 12
结 论 1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
4
参考文献 15
致 谢 16
1绪论
1.1研究目的及意义
1.1.1研究目的
21世纪以来，我国的煤炭企业经过长期的发展已经形成了初步的内部控制制度，然而仍然有一部分煤炭企业没有认识到它的重要性，。并且大多数煤炭企业对于内部控制的理解仍然不够充分，存在一些误区。此外，由于历史因素导致我国的煤炭企业内部结构不够合理，不利于内部控制的发展，这也是导致我国煤炭企业内部控制发展较慢、问题较多的一个主要因素。本文的目的就是通过分析目前府谷县侏罗纪煤炭有限公司内部控制的现状，结合企业的实际情况从中找出问题产生的原因并提出相关问题的解决措施。
1.1.2研究意义
内部控制的相关理论与实践是社会发展的产物，它在一定程度上代表了社会、经济的文明程度，是当代企业进行科学管理的非常重要的环节。一个企业内部控制的好坏在一定程度上决定了企业的兴衰成败。国内有巨人集团破产为例，国外有美国安然集团的倒闭为例，这些企业的兴衰在很大程度上都是由于其企业的内部控制措施、制度的正确科学与否决定的。在府谷县侏罗纪煤炭有限公司面临企业体制改革的关键时刻，研究并改善其内部制度的管理能够帮助企业更快、更好地完成其战略目标；能够帮助企业提高其各项生产、经营活动的质量与效率；能够帮助侏罗纪煤炭有限公司的相关管理人员更加准确、全面地掌握企业的财务状况、经营现状从而做出最有利于公司发展的决策；能够帮助企业的相关采购人员更加清楚地了解当前企业内部的物资使用情况，从而达到资源利用度的最大化。此外，更重要的是，内部管理制度还能够通过一系列的活动制度、监管制度等等帮助企业进行生产经营活动的自我约束，保证其各项生产经营活动都在国家相关法律法规的允许范围内。可以说，改善府谷县侏罗纪煤炭有限公司的内部控制现状对于其公司的发展具有非常重要的意义。
1.2国内外研究现状和发展趋势
1.2.1国外研究现状
内部控制的相关理论与实践最早起源于美国，在欧美等发达国家中发展较早，其相关理论也较为成熟。
早在1936年，美国会计师协会（也就是现在的注册会计师协会）发布了名为《注册会计师对财务报表的审查》一文中，就提到了内部控制这一词汇，当时指的是以保障企业的财务、各类固定资产的管理而实施的一系列措施、方法[1]。
自此之后，内部控制就开始在这些发达国家的各个行业开始使用并发展了起来。1905年，美国的L.R.Dicksee提出了内部牵制的观点[2]。他认为要实现科学高效的内部控制，有三个因素最为关键。一是职责分工、二是会计记录、三是人员轮换，通过保证这三个环节，就能够保证企业的内部控制。但这一理论有两个前提假设：一是相同工作内容的员工在无意间出现同样错误的几率很低；二是同一部门的多个员工串通作假的概率要远远少于某一个人作假的概率。
显然内部牵制的理论与现实情况有着一定的距离。在1949年时，美国的会计师协会中的审计委员会发表了关于内部控制的报告。在报告中给出了内部控制的准确定义，这是关于内部控制的第一个官方定义[3]。在1988年时，该组织又提出了关于内部控制结构的理论，认为要实现企业的发展目标，必须制定相应的管理办法、形成规范的业务流程等等，并在报告中提出内部控制结构的主要组成部分[4]。随着内部控制相关理论的应用与发展，1992年时，美国的COSO委员会提出了内部控制一体化的理论，并在1995年时被美国审计准则委员会所接受[5]。2004年时，COSO废除了已经沿用很久的企业内部控制报告，提出了全新的内部控制概念，《企业风险管理——整合框架》，这一报告首次将风险管理引入到内部控制的概念中。
1.2.2国内研究现状
相比起西方国家来说，我国的内部控制相关理论研究与应用起步较晚，直到上个世纪九十年代才开始在我国的企业中推广起来。在1996年时财政部出台政策，要求注册会计师们要严格检查所负责的公司其内部控制执行情况[6]。在1997年时中国人民银行出台了金融行业的内部控制实施的指导原则。在2000年时，我国出台了第一部包含内部控制相关要求的法律——《会计法》[7]。21世纪以来，我国财政部先后出台了一系列相关的规范，进一步规范了内部控制在我国企业中的应用[8]。
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