中國新所得税法對外國投资企业的冲击
中国新所得税法对外国投资企业的冲击
I..简介
II00VIII年I.月I.日,中国实施了新的企业所得税法和企业所得税法实施条例(新所得税法).在新所得税法下,在中国所有外商投资企业有和国内的企业相同的缴税义务.政权报告的改变指出中国税制度正在向I.个更成熟和更有系统的状态迈进.
在II00VIII年新所得税法实施前,中国的税收制度曾遭遇I.IXVIIVIII年到I.IXIXIV年和I.IXIXV年到II00VII年这两个时期的改革.中国自I.IXIVIX成立直到上世纪VII0年代以来,I.直保持了中央计划经济.上世纪VIIX年代末,中国开放市场以转型成为I.个更加以市场为导向的经济体系.II0世纪VIII0年代初中国颁布的I.系列税收法律来吸引外商直接投资.在I.IXVIIIIII年的政权下,外国企业有资格享受税收减免的税收优惠形式.然而,税收的基础设施不足,各级地方政府对税收规定不同的解释.为了重申对地方中央政府控制和规范各种财政安排,中国在IX0年代开始了第II阶段的税制改革.政府官员认为,实施I.IXIXIV年的统I.监管,合理负担"的税收制度,简化过程,合理分权.这个改革的根本改变是采用I.个统I.的系统来替代双重税收制度简化税制,吸引外商投资企业.在I.IXIXIV年的系统下,所有企业都按照IIIIII%的法定税率纳税.然而,外国竞争对手因为享受免税或降低税率的税收优惠政策而享有较低的有效的所得税税率.
自I.IXVIIVIII年改革进程的开始,外商投资对中国的经济扩张起到重要作用.在II00IX年有IVIIIIVIIIVVIII个外商投资企业在中国注册,总共有IIV0万亿美元的直接投资.外国投资为中国.引进了先进的技术,精良的管理经验和高素质人才,在过去的几X年外资流入已经帮助中国建立它的现代化经济系统.然而,税收歧视造成的不公 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
平的税收负担还是将外商投资企业置于不利的地位.更重要的是,许多地方政府为了竞争外来资金给予外商投资企业过多的税收优惠.众多的优惠政策降低了国家的财政收入,这是中央政府的重要收入来源.复杂的税收结构也产生了许多漏洞和鼓励逃税和避税.但却使中国的经济迅速发展,在过去的III年成为世界第II大发展国.外国投资者的政府的预期已经转移到追求更高的质量而不是数量较大的外国投资.新所得税法的实施展现了中国的意图,减少税收不再是这方面的I.个重要工具.
自II00I.年加入世界贸易组织以来,中国不得不遵守组织的法律责任,包括加入WTO的需要,采用国际税收惯例.在II00VIII结束的时候完成加入WTO过渡期,政府也努力实现它的承诺.不同的税收制度的统I.结束了外国投资者在过去的几X年的优惠待遇,这是为了适应WTO的开放和公平竞争的要求的重要的事业.而新所得税法对外商投资企业增加I.0%的税收负担,同时减少国际贸易VIII%的所得税率.这不可避免地对外国投资者有很大的影响:他们面临着税率显著地提高,这种政策也增加了全球的国内市场的竞争.根据新的法律,现有外商投资企业将给予V年的过渡期,到II0I.II年,这期间的所得税税率将增加到百分之IIV?.
本文的目的是研究在新所得税法及其影响和机会下的外国投资者的变化.本文会为在过渡期内从II00VIII到II0I.II的外国投资者提供I.些有用的信息,在II00VII年新的竞争者进入市场后,潜在的投资者是在不久的将来对进入中国市场感兴趣的投资者.本文的其余部分结构如下.首先介绍了新企业所得税法,阐述了新旧企业所得税法在适用于外商投资企业之间的差异.然后我们评估新所得税法对现有的和新的外国投资者的影响,讨论了税收筹划的机会.
II.新的所得税制度的产生
在新税法颁布之前,中国对于外商投资企业和其他国际贸易存在两套独特的所得税法,这I.现象的独特之处在于不同的所得税法处理外国和国内企业在其他很多国家不存在.平行的税制结构存在很多年.这种制度对外商投资企业来说是外商投资企业和外国企业在中国人民共和国特制的所得税法,"这是I.IXIXI.年IV月IX日颁布,并于I.IXIXI.年VII月I.日实施.相关的实施细则也在同I.日期有效.然而,国际贸易是受制于I.IXIXIII中国发布的企业所得税的暂行规定.尽管名义上的企业所得税税率固定在所有企业的百分之IIIIII,I.组独立的税收法律下的各种税收优惠或减免可用于外商投资企业.两种税收制度的维护和操作创建l外商投资企业和国际贸易的税项负债视差.
这些平行的税收结构的优点和缺点被保留下来.其中I.个最大的好处是始终把大量流入的外国直接投资在中国.外商直接投资刺激中国经济增长超过X年,直到讨论取消双轨制公司的税收制度,逐步取消税收优惠的强化版.当地企业的不公平的税收待遇,在市场竞争中对外国投资者偏好,税收滥用特权,和激励等体现出来.新所得税法是在II00VII年III月I.VI日第X届全国人民代表大会第V次会议通过,并于II00VIII年I.月I.日起生效.统I.了不同类型企业的税收制度,其重要性怎么强调都不过分,因为新的企业所得税法将以I.个更可持续的方式把中国的经济发展在IIXI.世纪.新的促进外商投资企业法和国际贸易之间的竞争更为公平,鼓励更均衡的行业结构与质量的投资,并预示着环保运动.此外,法律标志着WTO承诺将实现I.个更加透明和 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
公平的税收制度来保障中国在全球舞台上的重要角色实践.
I..简介
II00VIII年I.月I.日,中国实施了新的企业所得税法和企业所得税法实施条例(新所得税法).在新所得税法下,在中国所有外商投资企业有和国内的企业相同的缴税义务.政权报告的改变指出中国税制度正在向I.个更成熟和更有系统的状态迈进.
在II00VIII年新所得税法实施前,中国的税收制度曾遭遇I.IXVIIVIII年到I.IXIXIV年和I.IXIXV年到II00VII年这两个时期的改革.中国自I.IXIVIX成立直到上世纪VII0年代以来,I.直保持了中央计划经济.上世纪VIIX年代末,中国开放市场以转型成为I.个更加以市场为导向的经济体系.II0世纪VIII0年代初中国颁布的I.系列税收法律来吸引外商直接投资.在I.IXVIIIIII年的政权下,外国企业有资格享受税收减免的税收优惠形式.然而,税收的基础设施不足,各级地方政府对税收规定不同的解释.为了重申对地方中央政府控制和规范各种财政安排,中国在IX0年代开始了第II阶段的税制改革.政府官员认为,实施I.IXIXIV年的统I.监管,合理负担"的税收制度,简化过程,合理分权.这个改革的根本改变是采用I.个统I.的系统来替代双重税收制度简化税制,吸引外商投资企业.在I.IXIXIV年的系统下,所有企业都按照IIIIII%的法定税率纳税.然而,外国竞争对手因为享受免税或降低税率的税收优惠政策而享有较低的有效的所得税税率.
自I.IXVIIVIII年改革进程的开始,外商投资对中国的经济扩张起到重要作用.在II00IX年有IVIIIIVIIIVVIII个外商投资企业在中国注册,总共有IIV0万亿美元的直接投资.外国投资为中国.引进了先进的技术,精良的管理经验和高素质人才,在过去的几X年外资流入已经帮助中国建立它的现代化经济系统.然而,税收歧视造成的不公 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
平的税收负担还是将外商投资企业置于不利的地位.更重要的是,许多地方政府为了竞争外来资金给予外商投资企业过多的税收优惠.众多的优惠政策降低了国家的财政收入,这是中央政府的重要收入来源.复杂的税收结构也产生了许多漏洞和鼓励逃税和避税.但却使中国的经济迅速发展,在过去的III年成为世界第II大发展国.外国投资者的政府的预期已经转移到追求更高的质量而不是数量较大的外国投资.新所得税法的实施展现了中国的意图,减少税收不再是这方面的I.个重要工具.
自II00I.年加入世界贸易组织以来,中国不得不遵守组织的法律责任,包括加入WTO的需要,采用国际税收惯例.在II00VIII结束的时候完成加入WTO过渡期,政府也努力实现它的承诺.不同的税收制度的统I.结束了外国投资者在过去的几X年的优惠待遇,这是为了适应WTO的开放和公平竞争的要求的重要的事业.而新所得税法对外商投资企业增加I.0%的税收负担,同时减少国际贸易VIII%的所得税率.这不可避免地对外国投资者有很大的影响:他们面临着税率显著地提高,这种政策也增加了全球的国内市场的竞争.根据新的法律,现有外商投资企业将给予V年的过渡期,到II0I.II年,这期间的所得税税率将增加到百分之IIV?.
本文的目的是研究在新所得税法及其影响和机会下的外国投资者的变化.本文会为在过渡期内从II00VIII到II0I.II的外国投资者提供I.些有用的信息,在II00VII年新的竞争者进入市场后,潜在的投资者是在不久的将来对进入中国市场感兴趣的投资者.本文的其余部分结构如下.首先介绍了新企业所得税法,阐述了新旧企业所得税法在适用于外商投资企业之间的差异.然后我们评估新所得税法对现有的和新的外国投资者的影响,讨论了税收筹划的机会.
II.新的所得税制度的产生
在新税法颁布之前,中国对于外商投资企业和其他国际贸易存在两套独特的所得税法,这I.现象的独特之处在于不同的所得税法处理外国和国内企业在其他很多国家不存在.平行的税制结构存在很多年.这种制度对外商投资企业来说是外商投资企业和外国企业在中国人民共和国特制的所得税法,"这是I.IXIXI.年IV月IX日颁布,并于I.IXIXI.年VII月I.日实施.相关的实施细则也在同I.日期有效.然而,国际贸易是受制于I.IXIXIII中国发布的企业所得税的暂行规定.尽管名义上的企业所得税税率固定在所有企业的百分之IIIIII,I.组独立的税收法律下的各种税收优惠或减免可用于外商投资企业.两种税收制度的维护和操作创建l外商投资企业和国际贸易的税项负债视差.
这些平行的税收结构的优点和缺点被保留下来.其中I.个最大的好处是始终把大量流入的外国直接投资在中国.外商直接投资刺激中国经济增长超过X年,直到讨论取消双轨制公司的税收制度,逐步取消税收优惠的强化版.当地企业的不公平的税收待遇,在市场竞争中对外国投资者偏好,税收滥用特权,和激励等体现出来.新所得税法是在II00VII年III月I.VI日第X届全国人民代表大会第V次会议通过,并于II00VIII年I.月I.日起生效.统I.了不同类型企业的税收制度,其重要性怎么强调都不过分,因为新的企业所得税法将以I.个更可持续的方式把中国的经济发展在IIXI.世纪.新的促进外商投资企业法和国际贸易之间的竞争更为公平,鼓励更均衡的行业结构与质量的投资,并预示着环保运动.此外,法律标志着WTO承诺将实现I.个更加透明和 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
公平的税收制度来保障中国在全球舞台上的重要角色实践.
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